1、2019年新個(gè)人所得稅全面歸納總結(jié)一、納稅范圍下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。二、適用稅率根據(jù)納稅范圍，分三類稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（附表1）；（二）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（附表2）；（三）

2、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！比?yīng)納稅所得額的計(jì)算（一）綜合所得1、居民個(gè)人綜合所得居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。（1）居民工資、薪金所得個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳辦法居民工資薪金所得有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))

3、-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額（預(yù)扣率見附表1-1）累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除注：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算；專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。（具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)見附表3）（2）全年一次性年終獎(jiǎng)（財(cái)稅2018164號）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，暫不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次

4、性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表（附表1-3），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額全年一次性獎(jiǎng)金收入適用稅率速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）居民勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳辦法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元

5、以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見附表1-2），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額20%2、非居民個(gè)人綜合所得以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。（稅率表附表1-3）（二）經(jīng)營所得以每一

6、納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（三）財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（四）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（五）利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。四、預(yù)繳稅款及匯算清繳1、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。2、納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后

7、十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。3、納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。4、納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。5、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率。主要政策依據(jù)：1

8、、全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法的決定2、國發(fā)201841號關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知3、國家稅務(wù)總局公告2018年第60號關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）的公告4、財(cái)稅2018164號財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知國家稅務(wù)總局公告5、2018年第56號國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告附表1：個(gè)人所得稅稅率表一（居民年度綜合所得適用）級數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過1

9、44000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920附表1-1：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660

10、000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920附表1-2：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000附表1-3：個(gè)人所得稅月度稅率表（非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用）級數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元的302超過3000元至12000元的部分102103超過12000元至25000元的

11、部分2014104超過25000元至35000元的部分2526605超過35000元至55000元的部分3044106超過55000元至80000元的部分3571607超過80000元的部分4515160附表2：個(gè)人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)新速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分356550（注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）附表3：專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)表（國發(fā)201841號）（綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅所得額適用）序號扣除項(xiàng)目主體內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)1子女教育父母全日制學(xué)歷教育、學(xué)前教育（3歲-小學(xué)前）1000元/子女/月2繼續(xù)教育本人/父母學(xué)歷學(xué)位繼續(xù)教育400元/人/月（本人扣）最長不超過48個(gè)月技能、專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格教育3600元（取得證書當(dāng)年）本科及以下繼續(xù)教育符合條件可由父母扣3大病醫(yī)療本人、配偶、未成年子女由父母一方扣醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分15000醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分80000（本區(qū)間內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）4房貸利息本人配偶僅限首套房，僅限一套房（婚前分別購買