1、銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1為了確保所有發(fā)出的貨物均已開(kāi)具發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從本年度的()中抽取樣本，與相關(guān)的發(fā)票核對(duì)。 A貨運(yùn)文件貨運(yùn)文件B銷(xiāo)售合同C銷(xiāo)售訂單D銷(xiāo)售記賬憑證 2為了證實(shí)已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的作法是()。 A只審查銷(xiāo)售日記賬B由日記賬追查有關(guān)原始憑證 C只審查有關(guān)原始憑證D由有關(guān)原始憑證追查銷(xiāo)售日記賬由有關(guān)原始憑證追查銷(xiāo)售日記賬 3下列內(nèi)容不屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序的是() A獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表B分析應(yīng)收賬款賬齡 C核對(duì)貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票核對(duì)貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票D抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

2、4進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者() A了解款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分 B發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯(cuò)或舞弊行為 C確信應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的真實(shí)性、正確性 D分析應(yīng)收賬款的可收回性分析應(yīng)收賬款的可收回性 5在下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極式函證()。 A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 C有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函證D涉及大量余額較小的賬戶(hù) 6應(yīng)收賬款詢(xún)證函應(yīng)當(dāng)由()發(fā)送。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所B被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員 C被審計(jì)單位應(yīng)收款專(zhuān)管員D被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管 7下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函

3、證量的是()。 A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小 B被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為薄弱被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為薄弱 C以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異 D采用消極式函證而非積極式函證 8銷(xiāo)售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是() A顧客提出訂貨要求顧客提出訂貨要求B向顧客提供商品或勞務(wù) C商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D收入貨幣資金 9為了確保銷(xiāo)售收入截止的正確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最希望被審計(jì)單位()。 A建立嚴(yán)格的賒銷(xiāo)審批制度B發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號(hào)并順序簽發(fā) C經(jīng)常與顧客對(duì)賬核對(duì)D年初及年末停止銷(xiāo)售業(yè)務(wù)年初及年末停止銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 10注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查()。 A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B是

4、否存在過(guò)多的銷(xiāo)貨折扣 C銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn) 11收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否()。 A在同一天B相差不超過(guò) 15 天 C相差不超過(guò) 30 天D在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間 12對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢(xún)證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)()。 A檢查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況 B了解大額應(yīng)收賬款客戶(hù)的信用情況 C檢查與銷(xiāo)貨有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件檢查與銷(xiāo)貨有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件 D提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例 13如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次乃至第三函證仍未

5、回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是() A增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試 B提請(qǐng)被審計(jì)單位多提壞賬準(zhǔn)備 C檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬 D檢查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄檢查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄 14下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的審計(jì)目標(biāo)的是() A確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循 B確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有 C確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確 D確定應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)是否恰當(dāng) 15注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括() A確定應(yīng)收賬款的存在性B確定應(yīng)收賬款記錄的完整性 C確定應(yīng)收賬款

6、的回收期確定應(yīng)收賬款的回收期D確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上列報(bào)的恰當(dāng)性 三、判斷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由三、判斷并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 1對(duì)期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。() 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。() 3函證應(yīng)收賬款的時(shí)間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時(shí)間，同時(shí)也要考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間。() 4應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。() 5如果函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。() 6同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。() 7開(kāi)票職能不能由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，一

7、般由會(huì)計(jì)部門(mén)辦理。() 8對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問(wèn)題的領(lǐng)域。() 9主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。() 10 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止測(cè)試， 其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)紀(jì)錄歸屬其是否正確； 應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。() 11在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以 避免不必要的重復(fù)審計(jì)。() 12由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來(lái)測(cè)試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來(lái)測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)。

8、() 13采用委托其他單位代銷(xiāo)產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷(xiāo)產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ( ) 14詢(xún)證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)名稱(chēng)及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也 應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。() 四、簡(jiǎn)答題四、簡(jiǎn)答題 8注冊(cè)會(huì)計(jì)師柳婭接受了華財(cái)公司的審計(jì)委托，請(qǐng)回答： (1)柳婭在對(duì)華財(cái)公司銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)關(guān)心哪些種類(lèi)的可能錯(cuò)誤? 三類(lèi)錯(cuò)誤 未曾發(fā)貨將銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)登記入帳 銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)重復(fù)入帳 虛構(gòu)客戶(hù)作為銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)入帳 (2)針對(duì)每類(lèi)可能的錯(cuò)誤，柳婭應(yīng)選擇何種實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行測(cè)試? 從主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追

9、查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證，必要時(shí)進(jìn)一步追查存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。 柳婭應(yīng)核實(shí)發(fā)運(yùn)憑證編號(hào)是否有重復(fù)，要符合有序號(hào)的銷(xiāo)貨交易清單。 應(yīng)審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷(xiāo)貨分錄相對(duì)應(yīng)銷(xiāo)貨單，檢查其是否經(jīng)過(guò)賒銷(xiāo)審批及發(fā)貨審批手續(xù)。 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（） 。 A倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn) B采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物 C貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單C貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)

10、收單 D記錄采購(gòu)交易之前，由應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單 2以下程序中，屬于測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“存在”認(rèn)定的常用控制測(cè)試程序的是（） 。 A檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)B檢查有無(wú)未記錄的賣(mài)方發(fā)票存在 C檢查付款憑單是否附有賣(mài)方發(fā)票C檢查付款憑單是否附有賣(mài)方發(fā)票D審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)志 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的不包括（） 。 A審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn) B審查資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任 C審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定C審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定 D審查固定資產(chǎn)的取得是

11、否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異 4對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以 達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（） 。 A結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證，但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期 C檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證 D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 5以下審計(jì)程序中，D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（） 。 A從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)憑單等憑

12、證A從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)憑單等憑證 B檢查采購(gòu)文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單 C抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬 D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款 6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付 ABC 公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)，ABC 公司于 2006 年 7 月就已破產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出正確的建議是（） 。 A將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款 B將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收款 C將預(yù)付賬款調(diào)整為營(yíng)業(yè)外支出 D全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 7在被審計(jì)單位因預(yù)付貨款，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（） 。 A提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重

13、分類(lèi)的分錄，并將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn) B提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明 C提請(qǐng)被審計(jì)單位將其借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說(shuō)明 D在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類(lèi)的調(diào)整分錄，以便將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)D在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類(lèi)的調(diào)整分錄，以便將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn) 8 為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在， 了解其目前的使用狀況， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施 （） 程序。 A對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀(guān)察 B以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查B以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查 C檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬 D以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分

14、類(lèi)賬 9 在對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn) L 公司存在以下處理情況， 其中不正確的是 （） 。 A購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納 的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值 B盤(pán)盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理，計(jì)入到以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營(yíng)業(yè)外 收入 C投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值C投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值 D接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值 10對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)() A采用消極式函證，并具體說(shuō)

15、明應(yīng)付金額 B采用積極式函證，不具體說(shuō)明應(yīng)付金額 C采用積極式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額C采用積極式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額 D通過(guò)明細(xì)賬的記錄確定函證對(duì)象 11.下列各項(xiàng)測(cè)試中， （ ）測(cè)試無(wú)助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期折舊費(fèi)用計(jì)提情況的審查。 A檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理A檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理 B檢查未使用和不需用的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)計(jì)提折舊 C檢查固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否合理 D檢查已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否不提折舊 12注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分列報(bào)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮()。 A. 應(yīng)付賬款發(fā)生是否恰當(dāng) B預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入 應(yīng)付賬款項(xiàng)目 C應(yīng)付

16、賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入 預(yù)付賬款項(xiàng)目 D應(yīng)付賬款的分類(lèi)是否恰當(dāng)D應(yīng)付賬款的分類(lèi)是否恰當(dāng) 13注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)（）審計(jì)目標(biāo)。 A計(jì)價(jià)和分?jǐn)侫計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭完整性 C權(quán)利和義務(wù)D存在 14固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括()。 A固定資產(chǎn)是否存在B固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有 C固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理C固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理D固定資產(chǎn)的期末余額是否正確 15對(duì)于資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)來(lái)說(shuō)，兩者的最大區(qū)別是()。 A資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查所有權(quán)，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查義務(wù) B資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)收賬款，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)

17、付賬款 C資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列C資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列 D資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)與損益無(wú)關(guān)，而負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目審計(jì)與損益有關(guān) 三、判斷題三、判斷題 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬中所列的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查，以確定其是否確實(shí)存在。() 2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析性程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位固定資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行測(cè)試時(shí)，不必分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情 況。() 3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，對(duì)那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的應(yīng)付賬款則不用進(jìn)行函 證。() 4.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)

18、師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)付應(yīng)賬 款的余額() 5.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。() 6實(shí)施實(shí)地觀(guān)察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中 所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獲取實(shí) 際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。() 7預(yù)付賬款如果期末金額不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)客戶(hù)沖抵流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，而并非只能列作流動(dòng)負(fù)債。 () 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了 2006 年 XYZ 公司的甲類(lèi)機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與 2006 年度該類(lèi)固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量 二者的比率，通過(guò)與 2005

19、 年的相同比率比較，發(fā)現(xiàn) 2006 年每臺(tái)設(shè)備生產(chǎn) 1280 件甲產(chǎn)品，2005 年每臺(tái)相同設(shè)備生 產(chǎn) 1442 件甲產(chǎn)品， 因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷該比率的重大差異很有可能是由于甲類(lèi)型機(jī)器設(shè)備實(shí)際上已報(bào)廢了， 而 2006 年的賬面上未注銷(xiāo)導(dǎo)致。 （ ） 9.被審計(jì)單位為了滿(mǎn)足環(huán)保要求，為某生產(chǎn)設(shè)備配套購(gòu)置環(huán)保設(shè)備，被審計(jì)單位認(rèn)為企業(yè)的環(huán)保設(shè)備雖然不能 直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。該生產(chǎn)設(shè)備實(shí)際成本 100 萬(wàn)元，環(huán)保設(shè)備實(shí)際成本 60 萬(wàn)元，這兩類(lèi)資產(chǎn)可收回金額總額 150 萬(wàn)元，被審計(jì)單位本著實(shí)際成本原則，將生 產(chǎn)設(shè)備按 100 萬(wàn)元入賬，

20、環(huán)保設(shè)備按 60 萬(wàn)元入賬。 （） 11如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況詳細(xì)記入工 作底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 （） 12對(duì)于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對(duì)折舊進(jìn)行了重新計(jì)算。 （） 13因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)往往存在低估應(yīng)付賬款，所以函證不能保證查出所有未入賬的應(yīng)付賬款。() 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1某企業(yè)采用先進(jìn)先出發(fā)計(jì)算發(fā)出材料成本，某種材料年末結(jié)存數(shù)量為 20 千克，金額為 4 000 元。審計(jì)人員 核對(duì)購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)

21、12 月份共有三筆購(gòu)貨業(yè)務(wù)，第一筆購(gòu)進(jìn) 10 千克，單價(jià) 100 元，第二筆購(gòu)進(jìn) 20 千克，單價(jià) 150 元，第三筆購(gòu)進(jìn) 10 千克，單價(jià) 200 元。本期該企業(yè)這種材料的發(fā)出成本()。 A少轉(zhuǎn) 500 元A少轉(zhuǎn) 500 元B多轉(zhuǎn) 500 元 C少轉(zhuǎn) 3500 元D多轉(zhuǎn) 3500 元 2如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的 5，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又無(wú)法實(shí)施觀(guān)察存貨的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，也沒(méi)有可依賴(lài)的替 代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)為()。 A無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn) C. 否定意見(jiàn)D無(wú)法表示意見(jiàn) 3.在存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)中，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門(mén)為()。 A.銷(xiāo)售部門(mén)B.倉(cāng)庫(kù) C.發(fā)運(yùn)部門(mén)C.發(fā)運(yùn)部門(mén)D

22、.財(cái)務(wù)部門(mén) 4對(duì)存貨實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)屬于()。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 B被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任 C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制要求 D被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé) 5對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實(shí)被審單位管理當(dāng)局關(guān)于()的認(rèn) 定是否公允。 A.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭.權(quán)利與義務(wù) C.分類(lèi)C.分類(lèi)D.存在或發(fā)生 6一般地，()僅與存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無(wú)關(guān)。 A購(gòu)置固定資產(chǎn)和維護(hù)固定資產(chǎn) B加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品B加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品 C購(gòu)買(mǎi)材料和儲(chǔ)備材料 D預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和理賠 7在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無(wú)將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制

23、造費(fèi)用，例如()。 A季節(jié)性停工損失B實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi) C修理期間停工損失D環(huán)境造成污染而發(fā)生罰款支出D環(huán)境造成污染而發(fā)生罰款支出 8注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有 ()。 A受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌 B當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外完全毀損 C. 為取得銀行貸款，已作抵押的存貨 D委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌D委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌 9存貨監(jiān)盤(pán)程序所得到的是()。 A書(shū)面證據(jù)B口頭證據(jù) C環(huán)境證據(jù)D實(shí)物證據(jù)D實(shí)物證據(jù) 10.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代 表性，抽樣方法一般

24、采用()。 A分層抽樣A分層抽樣B系統(tǒng)抽樣 C隨意抽樣D隨機(jī)抽樣 11關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)下列說(shuō)法不正確的有()。 A.監(jiān)盤(pán)是觀(guān)察、詢(xún)問(wèn)和實(shí)物檢查工作的集合程序 B.不存在滿(mǎn)意的替代程序來(lái)計(jì)量和觀(guān)察期末存貨 C通過(guò)監(jiān)盤(pán)，可以證明被審計(jì)單位對(duì)存貨的所在地權(quán)以及存貨價(jià)值的正確性C通過(guò)監(jiān)盤(pán)，可以證明被審計(jì)單位對(duì)存貨的所在地權(quán)以及存貨價(jià)值的正確性 D監(jiān)盤(pán)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的一項(xiàng)必不可少的程序 12注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，一般不應(yīng)考慮的是()。 A存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是否合法且一貫 B. 樣本量的選擇是否具有代表性 C存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的是否正確 D是否有抵押、擔(dān)保的存貨D是否有抵押、擔(dān)保的存貨 13在

25、實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（)。 A.對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督 B實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)B實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn) C.對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查 D撰寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿 14某股份有限公司成立于 2006 年 1 月 1 日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈 值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司 2006 年 12 月 31 日 A、B、C 三種存貨的成本分別為：130 萬(wàn)元、221 萬(wàn)元、316 萬(wàn)元；A、B、C 三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128 萬(wàn)元、215 萬(wàn)元、336 萬(wàn)元。該公司當(dāng)年 12 月 31 日存貨的賬面

26、價(jià)值為()萬(wàn)元。 A659A659B667 C679D. 687 15A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) Y 公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí),注意到以下情況，其中存貨相關(guān) 內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是()。 AY 公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄 B.采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)行購(gòu)貨，且定期清點(diǎn)存貨B.采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)行購(gòu)貨，且定期清點(diǎn)存貨 C.Y 公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星 Z 材料由 XYZ 公司代管，Y 公司對(duì) Z 材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，另外，Y 公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映

27、了代 XYZ 公司保管的 E 材料 D.Y 公司每年 12 月 25 日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄不在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映 17A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) W 股份有限公司 2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 其中有關(guān)被審計(jì)單位期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì) 提情況，請(qǐng)做出正確的判斷。該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)：2006 年 12 月 31 日庫(kù)存自制半成品 的實(shí)際成本為 20 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為 8 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為 4 萬(wàn)元。該半成品加工完成后 的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為 30 萬(wàn)元。假定該存貨以前未計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。2006 年 12 月 31 日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)

28、備為()萬(wàn)元。 A0B10C8D2 三、判斷題 D2 三、判斷題 1因?yàn)椴淮嬖跐M(mǎn)意的替代程序來(lái)觀(guān)察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。 ( ) 2存貨項(xiàng)目核算的真實(shí)性直接影響其他會(huì)計(jì)賬目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增期末資產(chǎn)，就會(huì)虛增本 期收益。() 3存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位的銷(xiāo)售額發(fā)生大幅度變動(dòng)。( ) 4存貨的監(jiān)盤(pán)和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計(jì)程序，二者均存在一些令人滿(mǎn)意的替代證明方法。 () 5監(jiān)盤(pán)程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，但不能對(duì)存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。 () 7注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在企業(yè)盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)后，根據(jù)自己觀(guān)察的情況，

29、在盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)行復(fù)盤(pán)抽點(diǎn)， 抽點(diǎn)樣本一般不得低于存貨總量的 20。() 8對(duì)于企業(yè)存放或寄銷(xiāo)在外地的存貨，也應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，可以由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自前往監(jiān)盤(pán)，也可以向 寄存寄銷(xiāo)單位函證。() 9如果被審計(jì)單位未將已入賬的在途物資納入盤(pán)點(diǎn)范圍，則會(huì)虛增本年利潤(rùn)。() 10存貨的監(jiān)盤(pán)是重要的審計(jì)程序，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。 () 11在存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，當(dāng)存在已腐爛變質(zhì)的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。() 12. H 公司有一批比較貴重的特殊材料，具有放射性，為驗(yàn)證其真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)該材料稱(chēng)重，而是通 過(guò)檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、察看現(xiàn)

30、場(chǎng)等方式確認(rèn)該存貨。() 13項(xiàng)目經(jīng)理于 2005 年 3 月 12 日對(duì) Y 公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，監(jiān)盤(pán)中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法參 與盤(pán)點(diǎn)。經(jīng)測(cè)試，Y 公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所選派的 3 位學(xué)生實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，結(jié)果顯示盤(pán) 點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。() 14.在檢查存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記錄的準(zhǔn) 確性。() 15以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變凈值恢復(fù)到等于或大于成本時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部沖回。( ) 籌資與投資循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題

31、籌資與投資循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可以直接進(jìn)行()。 A內(nèi)部控制調(diào)查B控制測(cè)試 C實(shí)質(zhì)性程序C實(shí)質(zhì)性程序D.穿行測(cè)試 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用 ()。 A先從溢價(jià)中抵消A先從溢價(jià)中抵消B作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 C.作為遞延資產(chǎn)D作為當(dāng)期管理費(fèi)用 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)歸屬與籌資與投資循環(huán)審計(jì)的是()。 A期末存貨重復(fù)入賬 B.支付折扣未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) C.未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 D收到投資前的派發(fā)股利沖減投資成本D收到投資前的派發(fā)股利沖減投資成本 4甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師

32、審計(jì) B 公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證 的對(duì)象是()。 A公司的律師 B金融監(jiān)管機(jī)關(guān) C銀行或其他有關(guān)債權(quán)人C銀行或其他有關(guān)債權(quán)人 D公司的主要股東 5核實(shí)股本賬戶(hù)的期末余額，首先是確定資產(chǎn)負(fù)債表日流通在外的股票數(shù)量，假定對(duì)被審計(jì)單位的股票發(fā)行 記錄以及其與代理發(fā)行機(jī)構(gòu)簽訂的相關(guān)協(xié)議已經(jīng)進(jìn)行了必要的審計(jì)和檢查，為了證實(shí)這部分股票的真實(shí)性，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)() A查閱發(fā)行記錄B查閱股東登記簿 C向股東發(fā)函詢(xún)證D向代理機(jī)構(gòu)函證D向代理機(jī)構(gòu)函證 6審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期債券溢價(jià)攤銷(xiāo)時(shí)，不必重點(diǎn)審查的是()。 A攤銷(xiāo)方法是否正確 B每期攤銷(xiāo)額計(jì)算是否正確 C每

33、期攤銷(xiāo)收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷(xiāo)額之差 D長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算D長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算 7當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶(hù)余額與票面利率乘積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑 ()。 A應(yīng)付債券的折價(jià)被低估B應(yīng)付債券被高估 C應(yīng)付債券被低估C應(yīng)付債券被低估D應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估 8為判斷被審計(jì)單位是否高估或低估長(zhǎng)期和短期借款的利息支出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取適當(dāng)利率匡算利息支出 總額，并與()賬戶(hù)的相關(guān)記錄相核對(duì)。 A管理費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用 C銷(xiāo)售費(fèi)用D流動(dòng)負(fù)債 9注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)

34、 期股權(quán)投資的安全性，實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)是()。 A投資是否真實(shí)存在 B取得的投資入賬價(jià)值是否正確 C長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的凈值估價(jià)是否正確C長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)的凈值估價(jià)是否正確 D投資業(yè)務(wù)是否完整 10.在用成本法核算投資收益的情況下，對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資收益的審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)是 ()。 A公開(kāi)印發(fā)的股利手冊(cè)A公開(kāi)印發(fā)的股利手冊(cè)B被投資企業(yè)的利潤(rùn) C企業(yè)在被投資企業(yè)的股權(quán)比例D被投資企業(yè)的股本 11關(guān)于籌資與投資循環(huán)的審計(jì)下列說(shuō)法不正確的是()。 A.審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影 響不大 A.審計(jì)

35、年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影 響不大 B審計(jì)年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較大 C漏計(jì)或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理將導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影 響 D籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定 12Y 公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股 10 000 股，每股面值 1 元，每股按 1.1 元的價(jià)格出售，按協(xié)議，證 券公司從發(fā)行收入中收取 3的手續(xù)費(fèi)。Y 公司將發(fā)行手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！敖瑁恒y行存款 106 700；借：財(cái)務(wù)費(fèi) 用 3 300；貸；股本 110 000”。助理人員的處

36、理意見(jiàn)正確的為()。 A.不需要調(diào)整審計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表 B應(yīng)調(diào)整： 借：管理費(fèi)用3 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 300 C.應(yīng)調(diào)整： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3 300 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 300 D.應(yīng)調(diào)整； 借：股本10 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 300 資本公積6 700 D.應(yīng)調(diào)整； 借：股本10 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3 300 資本公積6 700 13下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是()。 A.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值 B采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額 C采用公允價(jià)值計(jì)量模式期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額C采用公允價(jià)值計(jì)量模式期

37、末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額 D自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值 14注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2007 年 3 月 15 日對(duì) Y 公司分配給投資者的利潤(rùn)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)在 2007 年 2 月 10 日，由公 司董事會(huì)制定并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分配給投資者的利潤(rùn)為 8 000 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。 A.在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露；無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理A.在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中單獨(dú)披露；無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整 C.須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示 D須在年度資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債中

38、單獨(dú)列示 15注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，被審計(jì)單位在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)該()。 A增加交易性金融資產(chǎn)的成本 B沖減投資收益B沖減投資收益 C增加財(cái)務(wù)費(fèi)用 D增加營(yíng)業(yè)外支出 16注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的下列現(xiàn)象中，應(yīng)在籌資與籌資循環(huán)中審計(jì)的是()。 A.分配給關(guān)聯(lián)方的利潤(rùn)A.分配給關(guān)聯(lián)方的利潤(rùn) B以不正常的低價(jià)向顧客開(kāi)賬單 C支付不正當(dāng)?shù)呢浛?D為虛列的購(gòu)貨業(yè)務(wù)付款 三、判斷題三、判斷題 1長(zhǎng)期借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示于長(zhǎng)期負(fù)債類(lèi)下，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。 () 2 對(duì)應(yīng)付債券進(jìn)行真實(shí)性實(shí)質(zhì)性程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷(xiāo)人或包銷(xiāo)人進(jìn)行函證。 ( ) 3

39、持有至到期投資的入賬價(jià)值就是購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券實(shí)際支付的價(jià)款。() 4資產(chǎn)負(fù)債表中列示的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值就是“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的攤余價(jià)值。() 5向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個(gè)必要的、不可替代的程序。( ) 6對(duì)于投入資本的實(shí)質(zhì)性測(cè)試注意應(yīng)通過(guò)“實(shí)收資本賬戶(hù)進(jìn)行，一般采用詳細(xì)審計(jì)的方法。 ( ) 7.對(duì)有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至外勤審計(jì)工作完成日 之間證券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推資產(chǎn)負(fù)債表日的有價(jià)證券金額。( ) 8企業(yè)以實(shí)物或無(wú)形資產(chǎn)折價(jià)入股的形式進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告， 以確認(rèn)投資資產(chǎn)的價(jià)值是否正確。 (

40、 ) 9為了證實(shí)投資證券的真實(shí)性，無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階 段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)。( ) 10如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。() 11若被審計(jì)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資是對(duì)其合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法 核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。() 12在對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位每期投資收益是否等于“應(yīng)計(jì)利 息”與溢價(jià)攤銷(xiāo)之和或折價(jià)攤銷(xiāo)額之差。() 13某被審計(jì)單位用法定盈余公積發(fā)放股利，若

41、發(fā)放后法定盈余公積的余額高于注冊(cè)資本的 25，則注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)予認(rèn)可。() 14對(duì)于接受外幣資產(chǎn)投資時(shí)，不管題目中所說(shuō)的企業(yè)其他業(yè)務(wù)所采用的是何時(shí)的匯率進(jìn)行核算，對(duì)于銀行 存款等接受投資的資產(chǎn)都是按照收到外幣款項(xiàng)時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。() 貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題 1在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近 12 月 31 日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí) 施的最有效審計(jì)程序是（） 。 A審查 12 月 31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B函證 12 月 31 日的銀行存款余額 C審查 12 月 31 日的銀行對(duì)賬單 D審查 12

42、月份的支票存根D審查 12 月份的支票存根 2監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必 須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（） 。 A會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B出納員和會(huì)計(jì)主管人員B出納員和會(huì)計(jì)主管人員 C現(xiàn)金出納員和銀行出納員D出納員和內(nèi)部審計(jì)人員 3如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（）的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)， 倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。 A審計(jì)報(bào)告日B資產(chǎn)負(fù)債表日 C盤(pán)點(diǎn)日C盤(pán)點(diǎn)日D外勤工作結(jié)束日 4向開(kāi)戶(hù)銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（） 。 A銀行存款真實(shí)性A銀行存款真實(shí)性B是否有

43、欠銀行的債務(wù) C是否有漏列的負(fù)債D是否有充作抵押擔(dān)保的存貨 5以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是（） 。 A按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符A按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行 C加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)D收支與記賬崗位分離 6.在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)（）目標(biāo)。 A認(rèn)定B計(jì)價(jià)和分?jǐn)?C存在C存在D完整性 7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開(kāi)戶(hù)銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師 （） 。 A不需再向該銀行函證B仍需再向該銀行函證B仍需再向該銀行函證 C復(fù)核銀行對(duì)賬單D可根

44、據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證 8被審計(jì)單位動(dòng)用銀行存款支付假造、并未收到的原材料款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取（）程序予以發(fā)現(xiàn)。 A向銀行函證B從賣(mài)方發(fā)票追查銀行存款日記賬 C調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單D從銀行存款日記賬追查賣(mài)方發(fā)票D從銀行存款日記賬追查賣(mài)方發(fā)票 9在盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)有抵充庫(kù)存現(xiàn)金的借條及未提現(xiàn)金支票應(yīng)（） 。 A通知被審計(jì)單位及時(shí)入賬 B在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或作必要的調(diào)整B在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或作必要的調(diào)整 C將其作為審計(jì)差異并記錄于“審計(jì)差異調(diào)整表” D要求被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示 10注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的起點(diǎn)，應(yīng)是（） 。 A獲取或編制現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的明細(xì)表，復(fù)核、加計(jì)正確 B核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額是否與總賬相符B核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額是否與總賬相符 C檢查所有收款憑證，包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知單 D將庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)的有關(guān)憑證與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對(duì) 11注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情 況。下列各種情況中，屬于財(cái)務(wù)方面的是（） 。 A會(huì)計(jì)主管人員離職且無(wú)人替代 B失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供