1、xx市商業(yè)銀行中小型企業(yè)貸款獨立會計節(jié)目xx銀xx 79號為了進一步做好小企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，切實建立和完善小企業(yè)貸款獨立會計機制，提高了我們銀行的小企業(yè)貸款管理水平，特別制定了本方案。一、地圖意見銀監(jiān)會緊密結(jié)合推動小企業(yè)貸款相關(guān)機制工作方案的地圖思想，結(jié)合本企業(yè)的實際，將經(jīng)濟利益作為核心指標(biāo)，建立和完善小企業(yè)貸款會計方法及運行細(xì)則。二、經(jīng)濟效益計量方法經(jīng)濟利潤是指從賬面利潤中扣除風(fēng)險成本，企業(yè)所得稅及經(jīng)濟資本占用費后的利潤，用公式表示為：經(jīng)濟利潤=賬面利潤-風(fēng)險成本-企業(yè)所得稅-經(jīng)濟資本占用費。(a)賬面利潤計量小企業(yè)貸款賬面利益是指小企業(yè)貸款利息收入及手續(xù)費收入減去資金費用及相關(guān)營業(yè)費用稅的差額

2、。用公式表示：帳面利潤=利息收入手續(xù)費收入-資本成本-運營費用-營業(yè)稅。小企業(yè)貸款利息收入包括貸款利息收入、打折利息收入、護送利息收入等。小企業(yè)貸款手續(xù)費收入包括手續(xù)費收入結(jié)算、匯票手續(xù)費收入接受等。小企業(yè)貸款資金成本主要指利息支出，資金成本是貸款金額與資金價錢的乘積，資金價錢將根據(jù)同期國內(nèi)市場利率參考本銀杏實際情況確定。小企業(yè)貸款的營業(yè)費用包括直接費用和行李管理形成的間接費用。直接費用是指小企業(yè)貸款直接管理人員(信用管理人員)的工資及相關(guān)費用。間接費用是指除小企業(yè)貸款直接管理人員人工費用外的所有費用，小企業(yè)貸款的間接費用按一定的分擔(dān)費用計算，分擔(dān)率由會計年度小企業(yè)貸款利息收入占全部貸款利息收

3、入的比例確定。小企業(yè)貸款的稅收主要是營業(yè)稅和附加稅，按貸款利息收入的一定比例(目前為5.55%)計算。(b)衡量中小型企業(yè)貸款風(fēng)險成本小企業(yè)貸款風(fēng)險費用主要指呆帳準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和特別準(zhǔn)備。小企業(yè)貸款呆帳準(zhǔn)備金提取按照本金xx49號金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法進行，一般以小企業(yè)貸款期末馀額的1%為準(zhǔn)進行準(zhǔn)備。特別準(zhǔn)備分為興趣類2%，子類20%-30%，懷疑類40%-60%，特別準(zhǔn)備。(c)企業(yè)所得稅計量企業(yè)所得稅計算公式為：所得稅=(帳簿利潤-一般準(zhǔn)備金特別準(zhǔn)備金)33%(d)中小型企業(yè)貸款經(jīng)濟資本占用成本計量經(jīng)濟資本占用費是指表內(nèi)外風(fēng)險資產(chǎn)實際占用的經(jīng)濟資本與資本收益的乘積，資本收益由本

4、行業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)決定，用公式表示。經(jīng)濟資本占用費=經(jīng)濟資本實際占用額資本收益率。小企業(yè)貸款的項目經(jīng)濟資本實際占有額，小企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)風(fēng)險資產(chǎn)馀額對應(yīng)的經(jīng)濟資本分配系數(shù)的乘積，以公式表示：小企業(yè)貸款某業(yè)務(wù)經(jīng)濟資本占有額=一個業(yè)務(wù)的風(fēng)險資產(chǎn)馀額對應(yīng)的經(jīng)濟資本分配系數(shù)。某業(yè)務(wù)風(fēng)險資產(chǎn)余額是風(fēng)險資產(chǎn)扣除合格風(fēng)險緩解額后的余額。經(jīng)濟資本分配系數(shù)用于計算每個表內(nèi)和表外風(fēng)險資產(chǎn)占用的經(jīng)濟資本分配系數(shù)，并用公式表示。業(yè)務(wù)的經(jīng)濟資本分配系數(shù)=業(yè)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險系數(shù)經(jīng)濟資本充足率目標(biāo)值。內(nèi)部風(fēng)險系數(shù)根據(jù)監(jiān)管規(guī)定，根據(jù)業(yè)務(wù)類型、擔(dān)保方式等，結(jié)合我國銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)曹征及業(yè)務(wù)發(fā)展方向來確定。經(jīng)濟資本充足率目標(biāo)值=監(jiān)管資本年

5、末表內(nèi)外的加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)總額。一、特定計算階段第一步：計算帳簿利潤作為s分行的例子，牙齒分行的xx年貸款情況、收入和支出情況如下：表1 xx年度收入情況表(單位：萬元)表2 xx年度支出報表(單位：萬元)表3 xx年度貸款情況表(單位：萬元)1、中小型企業(yè)貸款收入總額=利息收入手續(xù)費收入=1710 7=1717萬韓元2、資本成本=利息費用=中小型企業(yè)貸款月平均資金價錢(臨時1.58%)=259001.58%=409萬2200韓元3、運營費用分?jǐn)?-1計算中小型企業(yè)貸款直接管理人的工資(直接費用)，s分支機構(gòu)共有20名員工，其中中小型企業(yè)貸款直接管理人有4名。小企業(yè)貸款直接管理人員應(yīng)分擔(dān)的工資(直

6、接費用)=薪金合計中小型企業(yè)貸款直接經(jīng)理人數(shù)=120204=24萬韓元3-2計算中小型企業(yè)貸款應(yīng)分擔(dān)的其它費用(間接費用)費用分?jǐn)偮?中小型企業(yè)貸款利息收入貸款利息收入=17103080=0.5551中小型企業(yè)貸款應(yīng)分擔(dān)的其他費用(間接費用)=(運營費用-員工薪金固定資產(chǎn)折舊)分擔(dān)率=(359-120 60) 0.5551=165萬9700韓元小企業(yè)貸款應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)費用=直接間接費用=24 165.97=189.97萬韓元4、銷售稅和附加=中小型企業(yè)貸款利息收入5.55%=17105.55%=94.9萬韓元5、中小型企業(yè)貸款賬面利潤=收入-資金成本-運營成本-運營稅=1710-409.22-1

7、89.97-94.90=1015萬9200韓元第二步是計算風(fēng)險成本1、考慮特別準(zhǔn)備。s分支機構(gòu)的微型企業(yè)貸款5級分類及特別準(zhǔn)備金如下表(單位：萬元)。表4特別準(zhǔn)備=138萬韓元2、考慮一般準(zhǔn)備。s分支機構(gòu)期末風(fēng)險資產(chǎn)余額如下表： (單位：萬元)表5一般準(zhǔn)備=期末風(fēng)險資產(chǎn)1%=259131%=259萬1300韓元3、風(fēng)險成本=特別準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備=138 259.13=397.13萬韓元三階段企業(yè)所得稅計算企業(yè)所得稅=(帳簿利潤-一般準(zhǔn)備特別準(zhǔn)備)33%=(1015.92-259.13 138) 33%=295萬2800韓元第四階段經(jīng)濟資本占用費計算在計算過程中，資本充足率目標(biāo)值暫時測量為8%，資本收益率暫時測量為10%。業(yè)務(wù)經(jīng)濟資本分配系數(shù)=業(yè)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險系數(shù)經(jīng)濟資本充足率目標(biāo)值業(yè)務(wù)經(jīng)濟資本占用=緩解后的風(fēng)險資產(chǎn)馀額業(yè)務(wù)經(jīng)濟資本分配系數(shù)表6 s分公司經(jīng)濟資本份額計算表(單位：萬元)經(jīng)濟資本