1、試卷代號(hào)：1059 中央廣播電視大學(xué)20092010學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試(開(kāi)卷)審計(jì)案例研究 試題 2010年7月 一、判斷并說(shuō)明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由， 每題6分，共30分) 1在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 答案： 理由： 2記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的最有效辦法。 答案： 理由： 3被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。 答案： 理由： 4如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。 答案：理由：5注冊(cè)會(huì)

2、計(jì)師在審驗(yàn)投資者投入的貨幣資金時(shí)，應(yīng)以被審驗(yàn)單位開(kāi)戶銀行出具的收款憑 證和銀行對(duì)賬單等為驗(yàn)資依據(jù)。 答案： 理由： 二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分) 1在第七章的第二個(gè)案例中，如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司采 用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27的稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題?違背了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定?董平應(yīng)如何 提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)? 2對(duì)下列各種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告? (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀察客戶的存貨盤(pán)點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。 (2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審訓(xùn)范圍加以嚴(yán)重限制。 (3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái) 政部發(fā)布的

3、關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題暫行規(guī)定，該或有負(fù)債可能影響發(fā)生 期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披露。 (4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將其作賬務(wù)處理并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息人賬，被審計(jì)單位拒絕采納。三、綜合案例分析題(共40分) 資料公開(kāi)發(fā)行A股的X股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱X公司)系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年 審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表 層次的重要性水平為1200000元。X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年2月25日獲董事會(huì) 批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17。其他相關(guān)資料如

4、下： 資料：X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的 財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的(含1年，以下類(lèi) 推)，按其余額的10；賬齡12年的，按其余額的30計(jì)提；賬齡23年的，按其余額的 50計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80計(jì)提。X公司2008年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng) 收賬款賬面余額為51929000元相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額6364900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情 況如下： 要求： 如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料請(qǐng)回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理 建議?若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不

5、考慮對(duì)X公司 2008年度的企業(yè)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。試卷代號(hào)：1059 中央廣播電視大學(xué)20092010學(xué)年度第二學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試(開(kāi)卷)審計(jì)案例研究 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)(供參考) 2010年7月 一、判斷并說(shuō)明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說(shuō)明理由，每題6分，共30分) 1答案：X 理由：出于謹(jǐn)慎性的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平低于將用于評(píng)價(jià) 審計(jì)結(jié)果的重要性水平。 2答案：X 理由：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請(qǐng)顧客將貨款直 接匯人公司所指定的銀行賬戶。 3答案：X 理由：應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。 4答案：

6、X 理由：無(wú)論被審計(jì)單位是否采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試都 不采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，而實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是為了驗(yàn)證存貨的存在性。 5答案：X 理由：應(yīng)該還包括銀行函證回函。 二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分) 1答：根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)一律執(zhí)行33稅率；應(yīng)納稅 所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元以下，執(zhí)行27稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下的，執(zhí)行18 稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元(假定審核正確)，已超過(guò)10萬(wàn)元，不應(yīng)執(zhí)行 27稅率，而要按33的稅率繳納所得稅。董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù) 核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬(wàn)

7、元(600X 33)，實(shí)納162萬(wàn)元(600X 27)，應(yīng) 補(bǔ)繳所得稅36萬(wàn)元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借：所得稅費(fèi)用 360000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 360000 2答：針對(duì)(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，未曾觀察存貨 盤(pán)點(diǎn)且無(wú)其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn) 的審計(jì)報(bào)告。 針對(duì)(2)，應(yīng)簽發(fā)無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 針對(duì)(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)。 針對(duì)(4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 三、綜合案例分析題(共40分) 解題思路： 針對(duì)資料該事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款一d公司 12000000 貸：預(yù)收賬款一d公司 12000000 X公司應(yīng)按賬齡分析法補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，補(bǔ)提數(shù) 4725000010+(3600000+12000000)30+101100050+6800080一6364900 =(4725000+4680000+505500+54400)63