1、注冊會計師職業(yè)規(guī)范與法律責任,1.了解審計準則的概念、作用及發(fā)展； 2.了解中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系； 3.了解審計職業(yè)道德的含義及其制定的必要性； 4.掌握注冊會計師職業(yè)道德內容的具體要求； 5.了解并掌握注冊會計師法律責任的成因、種類及 規(guī)避措施。,知識目標：,注冊會計師職業(yè)規(guī)范與法律責任,技能目標,1能夠區(qū)別注冊會計師鑒證業(yè)務及其提供的其他服務； 2能夠運用職業(yè)道德規(guī)范原理，結合實際分析判斷出符合注冊會計師職業(yè)道德的行為。,注冊會計師職業(yè)規(guī)范與法律責任,注冊會計師職業(yè)規(guī)范與法律責任,注冊會計師職業(yè)規(guī)范與法律責任,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,審計準則是審計人員執(zhí)行審計工作時必須

2、遵循的行為規(guī)范。它是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)參考標準，也是用來衡量審計工作質量高低的權威性標準，它具有權威性、規(guī)范性、可操作性及相對穩(wěn)定性的特征。 按審計主體不同，審計準則可分為國家審計準則體系、內部審計準則體系和注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系。審計準則具有重要的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：,一、 審計準則的概念和作用,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,二、 審計準則的發(fā)展,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師

3、執(zhí)業(yè)準則,三、 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,圖2-1 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,鑒證業(yè)務準則由鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領，按照鑒證業(yè)務提供的保證程度和鑒證對象的不同分為審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則。其 中，審計準則是整個執(zhí)業(yè) 準則體系的核心。,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,第一節(jié) 審計準則與注冊會計師執(zhí)業(yè)準則,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,一、審計職業(yè)道德概述,（一）審計職業(yè)道德的含義,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,（二）審計職業(yè)道德規(guī)范制定的必要性,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道

4、德規(guī)范,二、 中國注冊會計師職業(yè)道德的主要內容,（一）職業(yè)道德基本原則,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,（二）提供專業(yè)服務的要求,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,措施,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,防范措施,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,收費是否對職業(yè)道德基本原則產生不利影響，取決于收費報價水平和所提供的相應服務。注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受水平。,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,考慮因素,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊

5、會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,注冊會計師受托管理他人資金（或其他資產）時，應當：,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,第二節(jié) 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范,（1）退出項目組；,（2）實施督導程序；,（3）終止產生威脅的經濟利益或商業(yè)關系；,（4）與會計師事務所內部高級管理層討論該事項；,（5）與客戶治理層討論該事項。,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,一、 注冊會計師法律責任的內涵,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,二、 注冊會計師法律責任的成因,（一）外因,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,（一）內因,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,三、 注冊會計師法律責任的種類,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,四、 注冊會計師法律責任的規(guī)避,（一）創(chuàng)造良好的外部條件,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,（二）注冊會計師與會計師事務所自身應做的努力,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊會計師法律責任,第三節(jié) 注冊