1、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù) 會計制度的設(shè)計,學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，了解應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點(diǎn)、目標(biāo)；理解并能夠應(yīng)用應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法和核算方法的設(shè)計。 學(xué)習(xí)要求* 學(xué)習(xí)內(nèi)容*,學(xué) 習(xí) 要 求,1.應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的內(nèi)容與目標(biāo)識記：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計的內(nèi)容、特點(diǎn)、目標(biāo)。 2.應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計理解：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理。應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計原理。 3.應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計理解：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計原理。應(yīng)用：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核算方法的設(shè)計原理。,第六章 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù) 會計制度的設(shè)

2、計,第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會計制度設(shè)計目標(biāo) 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計,第一節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的 內(nèi)容與會計制度設(shè)計目標(biāo),一、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)* 二、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo) 縮短收賬期限，盡可能避免壞賬損失。 防范職務(wù)舞弊，保證應(yīng)收及預(yù)付款的安全。 保證在資產(chǎn)負(fù)債表上如實(shí)恰當(dāng)?shù)嘏稇?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。,應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的內(nèi)容,應(yīng)收賬款：指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)；應(yīng)收票據(jù)：指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票所形成的債權(quán)； 應(yīng)收股利：指企業(yè)因股權(quán)投

3、資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利9； 應(yīng)收利息：指企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息9 ； 其他應(yīng)收款：企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)中除以上的以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)收包裝物租金以及職工因公借款和應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、附屬企業(yè)暫借款和出售固定資產(chǎn)應(yīng)收款等 ； 預(yù)付賬款：指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨方的款項(xiàng)。,應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)的特點(diǎn),應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動資產(chǎn)，它能否及時、如數(shù)收回，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全性，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。而這又取決于債務(wù)人的資信狀況、現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況等多種因素。因此，企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是一項(xiàng)風(fēng)險最大的資產(chǎn)。,第二節(jié)

4、應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計,一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計* 二、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計 三、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計* 四、預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計,一、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計,1.制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策： 包括：信用期間#、信用標(biāo)準(zhǔn)#、現(xiàn)金折扣政策 2.制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策 3.建立規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度# 4.建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度： 回收情況的監(jiān)督、 收賬政策的制定 5.壞賬損失責(zé)任追究制度 6.科學(xué)的應(yīng)收賬款會計管理制度（余額表） 7.恰當(dāng)?shù)膲馁~會計政策選擇制度#,信 用 期 間,信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是

5、企業(yè)給予顧客的付款期限。 信用期過短，不足以吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降； 信用期過長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期，銷售所得的收益就會被相應(yīng)增長的應(yīng)收賬款費(fèi)用所抵消，甚至造成銷售利潤負(fù)增長；而且信用期間越長壞賬風(fēng)險越大。 因此，企業(yè)必須確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?信 用 標(biāo) 準(zhǔn),信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。 5C： 品質(zhì)（Charcter）:顧客的信譽(yù) 能力（Capacity）:顧客的償債能力 資本（Capital）:顧客的財務(wù)實(shí)力 和財務(wù)狀況 抵押（Collateral）:顧客拒付款項(xiàng) 或無力支付款項(xiàng)時 能被用作抵押的資產(chǎn) 條件（Conditi

6、ons）:顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,規(guī)范的應(yīng)收賬款對賬制度,會計部門應(yīng)建立定期或不定期的與客戶的對賬制度，及時了解客戶的財務(wù)狀況，并將對賬結(jié)果和對客戶財務(wù)狀況的了解通報給銷售部門、客戶信用部門，以便及時采取有效措施，減少壞賬損失。它要求： （1）由獨(dú)立于銷售部門的財會部門操作； （2）應(yīng)有規(guī)范的定期日，對特殊情況，如銷售人員的變動、客戶交易的變更、發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象等，應(yīng)隨時與客戶對賬； （3）應(yīng)設(shè)計符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對賬單，送達(dá)或郵寄給客戶，并要求客戶經(jīng)手人簽字、客戶蓋章，以保證其法律效力。,壞賬會計政策選擇制度,采用備抵法核算壞賬損失。 下列各種情況一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備： 當(dāng)年

7、發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； 計劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組； 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； 其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理辦公會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失。,三、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制方法的設(shè)計,以差旅費(fèi)借款為例： 借款批準(zhǔn)制度 財務(wù)審查制度 逐筆清欠制度 定期報賬制度 人員調(diào)離財務(wù)簽字制度 責(zé)任追究制度,第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付業(yè)務(wù) 核算方法的設(shè)計,一、應(yīng)收賬款的核算方法 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易價格確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬金額，包括發(fā)票金額和代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。 二、應(yīng)收票據(jù)的核算方法：面值、貼現(xiàn) 三、其他應(yīng)收款的核算方法：范圍 四、預(yù)付賬款的核算方法：應(yīng)付 五、壞賬的核算方法#,壞賬的核算方法,壞賬的會計處理： Dr：管理費(fèi)用 Dr：壞賬準(zhǔn)備 Cr：壞賬準(zhǔn)備 Cr： 應(yīng)收賬款等 壞賬的估計方法