1、總復(fù)習(xí),一、單項選擇題（20題*1分 =20分） 二、多選題（5題*2分 =10分 三、判斷題（10題*1分=10分） 四、 試算平衡計算表（5空*1分=5分） 五、分錄與憑證 分錄題：12題*3分=36分 憑證題：3題*3分=9分 六、報表計算題 10分,考試題型：,基本理論：（第一章第三章） 會計概念、會計職能、會計對象、會計目標(biāo)；會計準(zhǔn)則中的會計前提、會計記賬基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制）、會計確認(rèn)、會計計量、會計信息質(zhì)量要求、會計要素；會計恒等式；會計方法體系、會計法規(guī)體系等。 基本方法：（第四章） 會計科目、會計賬戶、借貸復(fù)式記賬法、會計分錄、試算平衡 基本技能（第五章） 資金投入、

2、供應(yīng)過程（采購成本）、生產(chǎn)過程（生產(chǎn)成本）、銷售過程（銷售成本）、財務(wù)成果、資金退出經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄 會計日常工作（第八、九、十一、十二章） 填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、會計核算組織程序,基本理論：（第一章第三章）,會計概念、會計職能、會計對象、會計目標(biāo)；會計準(zhǔn)則中的會計前提、會計記賬基礎(chǔ)（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制）、會計確認(rèn)、會計計量、會計信息質(zhì)量要求、會計要素；會計恒等式；會計方法體系、會計法規(guī)體系等。,會計的定義。在本節(jié)中主要介紹我國兩種觀點： P3 1.會計信息系統(tǒng)論。美國會計學(xué)家A.C.利特爾頓提出， 認(rèn)為會計是一個收集，處理和輸送經(jīng)濟信息的信息系統(tǒng)。 2.會計管理活

3、動論。我國一些會計學(xué)家提出，認(rèn)為會計 是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是一種以價值形式進 行的管理活動。,會計是以貨幣為主要計量單位，采用一整套專門的方法， 通過收集、處理和利用經(jīng)濟信息，對會計主體的經(jīng)濟活動 進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，并通過參與 決策、分析評價業(yè)績、預(yù)測經(jīng)濟前景等活動，謀求提高經(jīng) 濟效益的一種管理活動。簡單地說，會計就是對可用貨幣 表示的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的管理活動。,會計的定義 P5,第三節(jié) 會計的職能和作用,一、會計的職能 P7 （一）基本含義及其內(nèi)容 基本含義:是指會計在企業(yè)經(jīng)營管理中具有的客觀功能。 基本內(nèi)容:核算、監(jiān)督、預(yù)測、參與決策、控制、分析,基本職

4、能,會計兩大基本職能的關(guān)系 核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。監(jiān)督職能是核算職能的保證。,反映,監(jiān)督,核算系統(tǒng),會 計,控制系統(tǒng),1.受托責(zé)任觀。 如實的向委托方報告受托責(zé)任履行過程及結(jié)果。 2.決策有用觀。 為會計信息使用者進行經(jīng)濟決策提供有用信息。,兩種觀點： P9,會計目標(biāo) P9,會計的方法 P12,1、會計核算方法 2、會計分析方法 3、會計檢查等方法,會計核算的方法 P13 1.設(shè)置會計科目和賬戶 2.復(fù)式記賬 3.填制和審核會計憑證 4.登記賬簿 5.成本計算 6.財產(chǎn)清查 7.編制會計報表,第二章第一節(jié) 會計對象 P16,會計對象是社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的資金及其資金運動。凡是特定

5、主體能夠以貨幣表現(xiàn)的資金運動，都是會計核算和會計監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。,第二節(jié) 會計要素 P18,會計要素是對會計對象（資金運動）的基本分類，是會計對象的具體化.,1.資產(chǎn) P18 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。,資產(chǎn)要素的組成內(nèi)容,流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 非流動資產(chǎn)是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。,長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn) 其他資產(chǎn),2）流動資產(chǎn)的組成內(nèi)容,由以后各

6、受益期（有時含支付期）分?jǐn)偂備N期在1年以內(nèi)的各種支出,2.負債 P19 負債是指由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。,3.負債組成內(nèi)容 企業(yè)的負債按其償還期長短可分為流動負債（償還期不超過1年）和非流動負債（償還期超過1年）。,負 債,注意：與應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款之間的區(qū)別及預(yù)提費用,長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款,償還期不超過一年的借款,3.所有者權(quán)益 P21 所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指資產(chǎn)扣除負債后的剩余權(quán)益。它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債以后的余額，又稱為凈資產(chǎn)。其實質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的“本錢”,所有者權(quán)益

7、的內(nèi)容 P20 包括投入資本、利得與損失和留存收益等。,4.收入的定義 P21 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,是指企業(yè)商品銷售收入（如汽車制造企業(yè)銷售汽車收入）等。 。,是指企業(yè)發(fā)生的 其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生 的收入，如制造業(yè) 銷售積壓材料 收入）等。,收入的內(nèi)容 P48,主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入統(tǒng)稱為營業(yè)收入。,5.費用 P22 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,6.利潤的定義 P23 利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利

8、潤的利得和損失。,利潤的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的利潤包括收入減去費用后的凈額（營業(yè)利潤）、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。 以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤總額。 從利潤總額中減去所得稅費用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤。,利潤的計算公式見利潤表（P187）,第三節(jié) 會計等式 P23,一、會計等式 也稱會計平衡公式，或會計恒等式。它是運用數(shù)學(xué)方程的原理描述會計要素之間數(shù)量關(guān)系的表達式。,（1）基本會計等式 組合方式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,(2)動態(tài)會計等式 P25 組合方式： 收入-費用=利潤,(3)擴展(綜合)會計等式 P25 組合方式： 資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入,1.會計主體：企業(yè)應(yīng)當(dāng)

9、對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告。明確了核算的空間范圍. 2.持續(xù)經(jīng)營：以會計主體持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，而不考慮其破產(chǎn)和清算等特殊情況。明確了會計工作的時間范圍。 3.會計分期：它是指在企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，人為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，解決了會計核算的基本程序，明確了何時記賬、算賬和報賬。 4.貨幣計量：以貨幣為主要計量單位（輔之以實物量、勞動工時等計量單位）記錄和反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。解決了會計核算的方法。,會計假設(shè) P28,1、可靠性（客觀性、可驗證性、完整性） 2、相關(guān)性（有用性） 3.可理解性(明晰性) 4.可比性 5.實質(zhì)重于形

10、式 6.重要性 7.謹(jǐn)慎性（穩(wěn)健性） 8.及時性,會計的八個質(zhì)量特征 P30,會計確認(rèn)、計量及其要求 P34,一、會計確認(rèn) 將交易或事項作為一項會計要素加以記錄的過程初始確認(rèn)； 將交易或事項作為一項會計要素列入財務(wù)報告的過程最終確認(rèn)。,二、會計計量 P34 指在會計確認(rèn)的前提下，運用一定的計量單位，選擇被計量對象的某種計量屬性，確定應(yīng)予記錄的經(jīng)濟事項金額的會計處理過程。 1、會計計量的意義 會計確認(rèn)是會計計量的前提，它決定著某 個經(jīng)濟信息能否作為某個會計要素進入會計核算 系統(tǒng)，主要解決會計核算的定性問題。會計計量 是會計確認(rèn)的結(jié)果，它決定已確認(rèn)的經(jīng)濟信息如 何按真實與相關(guān)的金額列示在企業(yè)的會計

11、報表上，主要解決會計核算中的定量問題。,2、會計計量單位 P35,（1）名義貨幣單位 （2）一般購買力貨幣單位,3、會計計量屬性的種類 P35,會計要素確認(rèn)與計量的要求 P36 （一）劃分收益性支出與資本性支出 凡支出的效益僅與本會計年度（或一個營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為收益性支出。 凡支出的效益與幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）有關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出。,目的：合理確定費用的計入期間，準(zhǔn)確確認(rèn)各期利潤及資產(chǎn)。,2.收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。,（二）收入與費用配比,1.企業(yè)同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)，并相互配比。,收 入,費 用,收 入,費

12、用,收 入,費 用,時間意義上的配比,因果關(guān)系上的配比,營業(yè)收入,營業(yè)成本,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,收入、費用要素,（三）歷史成本計量 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（也稱原始成本、實際成本）。 企業(yè)的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得(購買、生產(chǎn)或建造等)時發(fā)生的實際成本計價。 當(dāng)財產(chǎn)物資的市價變動時，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。,資產(chǎn)、負債要素,已作為一種計量屬性，而不再是確認(rèn)、計量要求,會計基礎(chǔ) P37,收付實現(xiàn)制 按是否收到或支付現(xiàn)金為標(biāo)志,會計基礎(chǔ) 的分類,權(quán)責(zé)發(fā)生制 以經(jīng)濟活動的權(quán)責(zé)關(guān)系為標(biāo)志,基本方法：（第四章）,會計科目、會計賬戶、借貸復(fù)式記賬法、會

13、計分錄、試算平衡,一、 賬戶的含義及意義 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置； 基本特征：具有一定格式； 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：會計核算的一種專門方法。 二、賬戶的設(shè)置 1.根據(jù)會計科目反映的不同經(jīng)濟內(nèi)容開設(shè)相應(yīng)類別的賬戶 2.根據(jù)會計科目提供核算指標(biāo)的不同層次分別開設(shè)不同層次的賬戶。,第一節(jié) 賬戶 P41,會計賬戶 P40 是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。,賬戶,賬簿,賬頁,賬戶要依附于賬簿，每一個賬戶表現(xiàn)為賬簿中的某張或某些賬頁。,會計賬戶提供的金額指標(biāo),賬戶余額一般與增加額在同一方向,第二節(jié) 會計科目

14、P44,是根據(jù)會計確認(rèn)、計量和報告的規(guī)定，對會計對象具體內(nèi)容即會計要素進一步分類所形成的具體項目，是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，構(gòu)成會計報表的主要項目。設(shè)置會計科目，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶，是會計的一種專門方法。 具體化 再具體化 會計對象 會計要素 會計科目,企業(yè)會計準(zhǔn)則劃分會計科目與會計六大要素的不同分類方法,利潤類科目歸并入所有者權(quán)益類 收入類與費用類科目合并為損益類 資產(chǎn)類科目的一部分獨立為成本類, 六大要素的分類方法,利潤所有權(quán)歸屬于所有者,與經(jīng)營成果計算直接有關(guān)的收入和費用,與成本計算有關(guān)部分,特別提示,會計科目表資產(chǎn)、負債類 P45,會計科目表所有者權(quán)益、成本、損益類,說明： 總賬科目一般

15、由企業(yè)會計制度統(tǒng)一規(guī)定，明細科目除企業(yè)會計制度規(guī)定的以外，企業(yè)可根據(jù)實際需要自行設(shè)置。 并非所有總賬科目下都需設(shè)置明細科目。 對于明細科目較多的總賬科目，可在總賬科目和明細科目之間設(shè)置二級或多級科目。,第三節(jié) 記賬方法概述 P46,概念：記賬方法，是指利用一 定的形式和技術(shù)，借助會計科 目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)濟 業(yè)務(wù)的方法。 單式記賬法 復(fù)式記賬法,種類,復(fù)式記賬的作用 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。 能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。 注：我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：所有企業(yè)一律采用借貸記賬法記賬。,

16、第四節(jié) 借貸記賬法的基本內(nèi)容 P48 理論依據(jù) 會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益(權(quán)益) 記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等,（一）記賬符號 P82 記賬符號借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記 方向。 借方（左方） 貸方（右方） 符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶 具有不同的含義。,(二)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu) P65,資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額,賬戶結(jié)構(gòu)： 借 資產(chǎn)類賬戶 貸 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 ,費用類賬戶與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相似，但一般沒有余額,

17、負債和所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額,賬戶結(jié)構(gòu)： 借 負債及所有者權(quán)益類賬戶 貸 期初余額 本期減少數(shù) 本期增加數(shù) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 ,收入類賬戶與權(quán)益類結(jié)構(gòu)相似，但一般沒有余額,(三)借貸記賬法的記賬規(guī)則 P52,有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額,借貸記賬法的運用 P52 賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,會計分錄的含義,會計分錄,簡單分錄,復(fù)合分錄,一借一貨,多借一貸,多借多貸,一借多貸,會計分

18、錄的分類,會計分錄的列示:,如A: 收到投資者投入的資金10000元，存入銀行賬戶。 借：銀行存款 10000 貸：實收資本 10000 B:從銀行借入20000元，6個月實收期限，存入銀行賬戶。 借：銀行存款 20000 貸：短期借款 20000 C:購入原材料共90000元，已經(jīng)驗收入庫。 以存款支付 40000元，其余暫欠。 借：原材料 90000 貸：銀行存款 40000 應(yīng)付賬款 50000,（四）試算平衡 P55 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,發(fā)生額試算平衡（根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則） 全部賬戶本期 = 全

19、部賬戶本期貸 借方發(fā)生額合計 方發(fā)生額合計 余額試算平衡:（根據(jù)會計恒等式） 全部賬戶本期 全部賬戶本期 借方期末（期初） = 貸方期末（期初） 余額合計 余額合計,總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表,相等,相等,相等,基本技能（第五章）,資金投入、供應(yīng)過程（采購成本）、生產(chǎn)過程（生產(chǎn)成本）、銷售過程（銷售成本）、財務(wù)成果、資金退出經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄,制造業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù) P65,企 業(yè),資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)周轉(zhuǎn),成品 資金,貨幣 資金,生產(chǎn) 資金,資金循環(huán),資金退出,資金籌 集業(yè)務(wù),產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù),產(chǎn)品銷 售業(yè)務(wù),資金退 出業(yè)務(wù),利潤形成及 分配業(yè)務(wù),接受投資 借入資金,購買材料, 計算采購成

20、本, 貨款結(jié)算等.,購建固定資產(chǎn)，進行設(shè)備安裝，計算設(shè)備成本。,組織產(chǎn)品生產(chǎn)，設(shè)備磨損、材料、人工消耗；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。,銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等,結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本 計算和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 分配利潤等。,歸還借款、支付股利等。,企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)核算的會計分錄小結(jié),(1)企業(yè)投入資本核算的會計分錄為： 借：相關(guān)資產(chǎn)類科目 (如銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等) 貸：實收資本,(2)企業(yè)借入資金核算的會計分錄為： 取得短期借款時的會計分錄為： 借：銀行存款 貸：短期借款 計提短期借款利息時的會計分錄為： 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息

21、 歸還短期借款本金、支付利息時的會計分錄為： 借：短期借款(本金) 應(yīng)付利息(已計提的利息) 財務(wù)費用(未計提的利息) 貸：銀行存款,固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的會計分錄小結(jié),固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)(不需安裝的固定資產(chǎn)) 在建工程(需安裝的固定資產(chǎn)) 貸：銀行存款等相關(guān)科目 支付需安裝的固定資產(chǎn)安裝費的會計分錄為： 借：在建工程 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等科目 需安裝的固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用的會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程,材料采購業(yè)務(wù)的核算的會計分錄小結(jié),（1）現(xiàn)購： 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 （2）賒購： 借：在途物資

22、 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等相應(yīng)賬戶 支付貨款時的會計分錄為： 借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等賬戶 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶,（3）預(yù)購： 預(yù)付購貨款時的會計分錄為： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 收到已經(jīng)預(yù)付貨款的材料時的會計分錄為： 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：預(yù)付賬款 補付貨款時的會計分錄為： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶,生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容,生產(chǎn)費用與時間有關(guān) 生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費 生產(chǎn)成本與產(chǎn)品有關(guān) 為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用，稱為產(chǎn)品制造費用，也稱 生產(chǎn)成本 直接材料 直接計入成本 直接人工

23、 分配計入成本 制造費用 期間費用不計入產(chǎn)品成本與損益有關(guān) 包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用(原:營業(yè)費用),產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的會計分錄,(1)發(fā)出材料核算的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本(車問生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料) 制造費用(生產(chǎn)車間一般耗用的材料) 管理費用(企業(yè)管理部門耗用的材料) 貸：原材料,(2)職工薪酬核算的會計分錄為： 支付職工薪酬時： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款) 分配職工薪酬時： 借：生產(chǎn)成本(車間生產(chǎn)工人的職工薪酬) 制造費用(車間管理人員的職工薪酬) 管理費用(企業(yè)管理人員的職工薪酬) 貸：應(yīng)付職工薪酬,(3)累計折舊核算的會計分錄為： 借：制造費用(企業(yè)生產(chǎn)車

24、間用固定資產(chǎn)的折舊) 管理費用(企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)的折舊) 貸：累計折舊 (4)水電費核算的會計分錄為： 借：制造費用(企業(yè)生產(chǎn)車間負擔(dān)的水電費) 管理費用(企業(yè)管理部門負擔(dān)的水電費) 貸：應(yīng)付賬款,(5)制造費用核算的會計分錄為： 發(fā)生制造費用時： 借：制造費用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款等賬戶 結(jié)轉(zhuǎn)制造費用時： 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 (6)產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的會計分錄為： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本,產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算的會計分錄,(1)銷售收入核算的會計分錄為： 現(xiàn)銷： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 賒銷： 借：應(yīng)收

25、賬款、應(yīng)收票據(jù)等賬戶 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額),預(yù)銷： A預(yù)收貨款時： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 貸：預(yù)收賬款 B銷售產(chǎn)品，預(yù)收貨款減少時： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) C收到補付貨款時： 借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 貸：預(yù)收賬款,(2)銷售費用核算的會計分錄為： 借：銷售費用 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等賬戶 (3)銷售稅金及附加核算的會計分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 (4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品,利潤的形成及分配業(yè)務(wù)核算的會計分錄,(1)利潤形成核算的會計分錄為： 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生

26、的各項費用 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失,結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的各項收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 計算本月應(yīng)交所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用,(2)利潤分配核算的會計分錄為： 將“本年利潤”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤賬戶”時： 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 進行利潤分配時： 借：利潤分配提取法定盈余公積 利潤分配提取任意盈余公積 利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積、應(yīng)付股利等賬戶 年末，結(jié)平“利潤分配”賬戶的相關(guān)明細

27、賬戶時： 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 利潤分配提取任意盈余公積 利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利,會計日常工作（第六、七、十、十一章）,填制會計憑證、登記會計賬簿、編制會計報表、會計核算組織程序,一、會計憑證的作用 P162 1.概念：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明；也是登記賬簿的依據(jù)。,會計憑證的作用和種類,會計憑證的種類 P163,會計憑證,記賬憑證的含義與種類,收 款 憑 證 借方科目：銀行存款 2011年 8 月 1日 銀收字第 01 號 會計主管 記賬 出納 復(fù)核 制單丘曉平,付 款 憑 證 貸方科目：銀行存款 2011年 8月3日 銀付字第 01

28、號 會計主管 記賬 出納 復(fù)核 制單丘曉平,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2011年8月 10日 轉(zhuǎn)字第 01號 會計主管 記賬 復(fù)核 制單丘曉平,D 編制、輸出 會計信息,會計賬簿的意義與種類 P176,一、會計賬簿的意義 會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，用會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。,會計賬簿的種類 P177,1按用途不同 2按外表形式不同 3. 按賬頁格式不同,序時賬 分類賬 備查賬,訂本式 活頁式 卡片式,兩欄式 三欄式 多欄式 數(shù)量金額式,總分類賬 明細分類賬,第四節(jié) 錯賬的更正 P138 一、錯賬查找方法 1.個別檢查法 錯賬的主要原因： 漏記一項業(yè)務(wù)的借（

29、或貸）項發(fā)生額； 漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。,差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 尾數(shù)法：對于角分的差錯只需查找小數(shù)部分。 除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。雙方差額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差 （本例為85=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬,劃線更正法,記賬憑證正確,記賬憑證中會計科 目或

30、記賬方向出錯,登賬時發(fā)生錯誤,導(dǎo)致賬簿記錄錯誤,記賬憑證中金額出 錯（金額被多記）,記賬憑證中金額出 錯（金額被少記）,導(dǎo)致賬簿記錄錯誤,導(dǎo)致賬簿記錄錯誤,紅字更正法,紅字更正法,補充登記法,錯賬更正,第五節(jié) 對賬與結(jié)賬 P184,一、對賬 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）,賬證核對：是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 賬賬核對：不同會計賬簿之間 1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對 2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對 3.總分類賬簿與序時賬簿核對 4.明細分類賬簿之

31、間的核對,賬實核對： 各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間 1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額是否相符； 2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符； 3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符； 4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。,財務(wù)報表的構(gòu)成,資 產(chǎn) 負 債 表,利 潤 表,現(xiàn) 金 流 量 表,報 表 附 注,所 用 者 權(quán) 益 變 動 表,+,反映企業(yè) 經(jīng)營狀況,反映企業(yè) 經(jīng)營成果,反映企業(yè) 現(xiàn)金流量,反映所有者權(quán)益 組成部分的 增減變動,資產(chǎn)負債表,一、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式 含義：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。,資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元,可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列,根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列,比較資產(chǎn)負債表,貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細科目借方余額+預(yù)收賬款明細科目借方余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細科目貸方余額+應(yīng)收賬款明細科目貸方余額 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細