1、2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)試題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【導(dǎo)語(yǔ)】沒(méi)有被折磨的覺(jué)悟，就沒(méi)有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實(shí)有時(shí)候我們還沒(méi)做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。一.單項(xiàng)選擇題1.219年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司218年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于218年4月1日從上海證劵交易所以100萬(wàn)元購(gòu)入了一只A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司的正確的做法是()。A.按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整219年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和219年度利潤(rùn)表

2、的上年數(shù)B.按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整218年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、218年度利潤(rùn)表本年數(shù)等C.按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整219年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和219年度利潤(rùn)表的本期數(shù)等D.甲公司的原處理正確，在219年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理2.B公司所得稅稅率為25%，218年度財(cái)務(wù)報(bào)告于219年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。219年1月10日發(fā)生銷(xiāo)售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。該銷(xiāo)售在218年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)退貨率為0，價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，貨款未收到。B公司不正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.沖

3、減218年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元C.沖減218年度的營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元D.沖減218年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元3.甲公司218年度財(cái)務(wù)報(bào)告于219年2月25日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是219年4月15日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日是219年4月22日，實(shí)際對(duì)外公布日期是219年4月26日，219年4月24日，上年末的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決該公司支付賠償800萬(wàn)元。董事會(huì)再次批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為219年4月29日。不考慮其他因素，則該公司218年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是()。A.219年1月1日至4月22日B.219年1月1日至4月26日C.219年1月1日至

4、4月29日D.219年1月1日至4月15日4.甲公司218年度財(cái)務(wù)報(bào)表于219年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。218年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，當(dāng)日對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。219年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回。不考慮其他因素，上述日后事項(xiàng)對(duì)218年未分配利潤(rùn)的影響金額是()萬(wàn)元。A.-180B.-1620C.-1800D.-20005.報(bào)告年度達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理決算，企業(yè)應(yīng)做的處理是()。A.作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表B.作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在報(bào)

5、告年度報(bào)表附注中予以披露C.作為調(diào)整事項(xiàng)處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的固定資產(chǎn)成本D.不做處理二.多項(xiàng)選擇題6.A公司為B公司的2000萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。2014年10月，B公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能夠可靠確定。2015年3月6日，A公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，A公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為B公司償還債務(wù)的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.2014年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并作出披露B.2014年12月31日，對(duì)此

6、事項(xiàng)按照或有負(fù)債作出披露C.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理D.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目7.甲公司因違約于218年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在218年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。219年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括()。A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目B.調(diào)整218年12月31日利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目C.調(diào)整218年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目D.調(diào)整218

7、年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目8.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目核算B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)9.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)

8、計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足D.實(shí)際支付的訴訟賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異10.下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)合同B.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)C.出售重要的子公司D.火災(zāi)造成重大損失三.判斷題11.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月25日，2018年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2018年2月1日發(fā)生的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)，這應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整。()12.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，不調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，

9、直接調(diào)整退回當(dāng)期的收入、費(fèi)用等。()13.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()14.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)減損事項(xiàng)，既可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。()15.企業(yè)在報(bào)告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的年初數(shù)等。()16.甲公司因合同違約而涉及一項(xiàng)訴訟，該訴訟案件在2009年12月31日尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)所掌握的信息確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。日后期間，法院一審判決甲公司賠償原告150萬(wàn)元，該事項(xiàng)

10、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。()17.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案涉及提取法定盈余公積及分配現(xiàn)金股利的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。()四.計(jì)算分析題18.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，218年度所得稅匯算清繳于219年3月20日完成;218年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為219年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：(1)218年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定甲公司在219年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司

11、如不能按期交貨，應(yīng)在219年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至218年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。218年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)218年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于218年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬(wàn)元。218年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。218年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至

12、218年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)219年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。(4)218年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同，約定甲公司于219年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因219年1月23日遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。219年2月15日，甲公司被丁公司起訴，219年2月20日，甲公司同意

13、向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。(5)其他資料假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2x18年1月1日的期初余額均為零。涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納所得額中扣除。調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素。(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

14、、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄。(3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于218年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)19.甲公司218年度財(cái)務(wù)報(bào)告于219年3月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為4月30日。甲公司在219年1月1日至3月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布前發(fā)生如

15、下事項(xiàng)：(1)218年12月1日，乙公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷(xiāo)售給乙公司的設(shè)備零部件質(zhì)量未達(dá)標(biāo)所導(dǎo)致。乙公司通過(guò)法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失400萬(wàn)元，該訴訟案在218年12月31日尚未判決，甲公司已于218年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。219年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失360萬(wàn)元，甲、乙公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。(2)219年3月4日，甲公司接到丙公司投訴，丙公司反映其于218年12月19日購(gòu)自甲公司的一批商品外觀有大量劃痕，該批商品不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，截至21

16、9年3月4日款項(xiàng)尚未收到。甲公司核查后確認(rèn)該批商品的外觀瑕疵確實(shí)是發(fā)貨前發(fā)生的。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意對(duì)該批商品在原售價(jià)基礎(chǔ)上給予10%的減讓?zhuān)坠疽延诋?dāng)日開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)219年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在218年12月31日計(jì)算C庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬(wàn)元。218年12月31日，甲公司誤將C庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。其他資料：(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%;(2)甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%;(3)甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。(答案

17、中的金額單位用萬(wàn)元表示)(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可。(2)對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄。答案部分一.單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】B【答案解析】甲公司購(gòu)入的A股股票，因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投資方不具有重大影響，應(yīng)作為其他權(quán)益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度(218年)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字?！驹擃}針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】D【答案解析】該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品發(fā)生退回，

18、應(yīng)沖減2x18年度的應(yīng)交所得稅50萬(wàn)元。對(duì)此事項(xiàng)，原來(lái)銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷(xiāo)售退回時(shí)，稅法與會(huì)計(jì)處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。借：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)160貸：應(yīng)付賬款1160借：庫(kù)存商品800貸：以前年度損益調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅50貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用50借：盈余公積15利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)135貸：以前年度損益調(diào)整150【該題針對(duì)“日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】C【答案解析】本題考核日后事項(xiàng)的涵蓋期間。因董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日與實(shí)際報(bào)出日之間

19、發(fā)生了重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額，因此該公司218年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為219年1月1日至4月29日。【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】B【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。減少未分配利潤(rùn)的金額=(2000-200)(1-10%)=1620(萬(wàn)元)。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整信用減值損失1800貸：壞賬準(zhǔn)備1800借：盈余公積180利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1620貸：以前年度損益調(diào)整1800提示：這里應(yīng)收款項(xiàng)只是預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回，并不是實(shí)際確定無(wú)法收回，即不是實(shí)際已發(fā)生損失，所以不能按實(shí)際發(fā)生壞賬處理，預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回

20、，則要對(duì)應(yīng)收賬款全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。所以調(diào)整時(shí)，補(bǔ)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。如果考慮所得稅影響，對(duì)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法也是不認(rèn)可的，不允許稅前扣除，所以這里只是增加了可抵扣暫時(shí)性差異，要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】C【答案解析】上述情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本的情形，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的固定資產(chǎn)成本。【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二.多項(xiàng)選擇題6.【正確答案】AD【答案解析】【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)

21、整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】ABD【答案解析】該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字?！驹擃}針對(duì)“日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)

22、點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】BCD【答案解析】本題考核日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及處理。選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增資本(股本)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】BCD【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng)。選項(xiàng)A，屬于當(dāng)年發(fā)生的正常購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn);選項(xiàng)BCD，屬于日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三.判斷題11.【正確答案】N【答案解析】本題屬于2018年發(fā)生當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不

23、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要追溯調(diào)整?！驹擃}針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12.【正確答案】N【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目?！驹擃}針對(duì)“日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13.【正確答案】Y【答案解析】【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14.【正確答案】Y【答案解析】如果資產(chǎn)發(fā)生減損的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得到證實(shí)或取得了進(jìn)一步的證據(jù)，則為調(diào)整事項(xiàng);如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，則為非調(diào)整事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)

24、債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15.【正確答案】N【答案解析】企業(yè)在報(bào)告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的年末數(shù)等?！驹擃}針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16.【正確答案】N【答案解析】該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)已有證據(jù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)，在日后期間，企業(yè)獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，需要調(diào)整原已確認(rèn)負(fù)債金額的情形，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，但并非會(huì)計(jì)差錯(cuò)?！驹擃}針對(duì)“日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17.【正確答案】N【答案解析】本題考核日后非調(diào)整事項(xiàng)

25、的判定。董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中的股利分配方案屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，在股東大會(huì)通過(guò)后再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。董事會(huì)提出的盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四.計(jì)算分析題18.(1)【正確答案】甲公司應(yīng)該將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(1分)理由：甲公司與乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生的損失超過(guò)了預(yù)期可獲得的經(jīng)濟(jì)利益，屬于虧損合同。由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，履行合同發(fā)生的損失=(6-5)1000(萬(wàn)元)，不履行合同發(fā)生的損失

26、=510010%P(萬(wàn)元)，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。(1分)會(huì)計(jì)分錄是：借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50(0.5分)借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸：所得稅費(fèi)用12.5(0.5分)【答案解析】【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】(2)【正確答案】甲公司應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(0.5分)理由：甲公司敗訴的可能性是70%，即為很可能敗訴，且相關(guān)賠償金能可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)在218年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為(60+100)/2會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80(0.5分)借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20(0.5分)【答案解析】【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】(3)【正確答案】資料(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)理由：因?yàn)楸臼马?xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前已存在的未決訴訟在日后期間結(jié)案，法院的判決進(jìn)一步確定了甲公司在218年12月31日所存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額，需要對(duì)原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額進(jìn)行調(diào)整。(1分)會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債80以前年度損益調(diào)整10貸：其他應(yīng)付款90(1分)借：以前年度損益調(diào)整20貸：遞延所得稅資產(chǎn)