1、第一模塊 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、什么是會(huì)計(jì)；2、了解會(huì)計(jì)四部曲流程；3、理解四大會(huì)計(jì)假設(shè)；4、理解權(quán)責(zé)發(fā)生制；5、理解會(huì)計(jì)恒等式，六大會(huì)計(jì)要素的含義；6、分析交易對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響；7、理解四張財(cái)務(wù)報(bào)表和它們間的內(nèi)在聯(lián)系。古代會(huì)計(jì)階段（產(chǎn)生復(fù)式記賬法應(yīng)用之前）發(fā)展緩慢，沒(méi)有統(tǒng)一的計(jì)量單位，沒(méi)有形成獨(dú)有的專(zhuān)門(mén)方法，也沒(méi)有形成一門(mén)獨(dú)立的學(xué)科近代會(huì)計(jì)階段（復(fù)式記賬法應(yīng)用20世紀(jì)50年代）第一個(gè)重要里程碑：1494年,意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利出版算術(shù)、幾何、比與比例概要，提出復(fù)式記賬法。會(huì)計(jì)目標(biāo)是向業(yè)主本人提供有關(guān)利潤(rùn)的管理信息，會(huì)計(jì)職能主要限于賬戶(hù)的記錄和保管。第二個(gè)里程碑：會(huì)計(jì)報(bào)表的產(chǎn)生和CP

2、A的出現(xiàn) 會(huì)計(jì)目標(biāo)不僅是向業(yè)主個(gè)人，還要面向社會(huì)公眾，向一切擁有或?qū)⒁獡碛泄緳?quán)益的人員提供可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段（ 20世紀(jì)50年代以后）為滿(mǎn)足內(nèi)部管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，管理會(huì)計(jì)逐漸與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相分離，并形成相對(duì)獨(dú)立的領(lǐng)域（標(biāo)志）。1、什么是會(huì)計(jì)： 會(huì)：加總計(jì)算，歲會(huì) 計(jì)：零星計(jì)算，日計(jì)美國(guó)教材的定義：會(huì)計(jì)是對(duì)組織的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（交易）進(jìn)行辨認(rèn)、記錄，并向利益相關(guān)者報(bào)告和溝通的信息系統(tǒng)。臺(tái)灣版定義：會(huì)計(jì)是企業(yè)活動(dòng)經(jīng)由辨認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告和溝通等程序而產(chǎn)生的量化信息系統(tǒng)，提供給使用者并協(xié)助其作出合理經(jīng)濟(jì)決策。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是將企業(yè)活動(dòng)轉(zhuǎn)化成量化信息系統(tǒng)的程序。國(guó)內(nèi)的定義：會(huì)計(jì)本質(zhì)上

3、是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（信息系統(tǒng)論）；會(huì)計(jì)是對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，作出預(yù)測(cè)，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)（管理活動(dòng)論）。 2、會(huì)計(jì)流程： 確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和溝通確認(rèn)：確認(rèn)是判斷企業(yè)活動(dòng)的初步篩選機(jī)制。能用貨幣量化的、并造成了會(huì)計(jì)基本要素變動(dòng)的企業(yè)活動(dòng)才稱(chēng)之為交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，才可以進(jìn)入會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)。計(jì)量：將交易標(biāo)的物賦予貨幣價(jià)值的程序，就是計(jì)量。在具體價(jià)值量時(shí)，存在歷史成本、公允市價(jià)等多種選擇。計(jì)量的單位是貨幣，計(jì)量時(shí)判斷的依據(jù)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度。無(wú)規(guī)矩不成方圓。如果沒(méi)有一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則作為計(jì)量的尺度標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)信息就失去了可

4、比性和公信力。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等同于財(cái)務(wù)報(bào)表的正 字標(biāo)記。以歷史成本為主要計(jì)量屬性。記錄：記錄是將貨幣量化后的交易在賬簿上予以記載、分類(lèi)及匯總的程序，又稱(chēng)為簿記。這是會(huì)計(jì)最基本的機(jī)械性技術(shù)。電算化會(huì)計(jì)操作逐漸取代手工操作系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員的重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)分析和溝通。報(bào)告和溝通：報(bào)告和溝通是將相關(guān)的會(huì)計(jì)信息傳遞給使用者，協(xié)助其了解及評(píng)估企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)績(jī)效并作出合理經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)是共通的商業(yè)語(yǔ)言。語(yǔ)言者，溝通工具也，通過(guò)溝通，讓雙方得以互相了解。會(huì)計(jì)信息如一座橋梁，連接使用者與企業(yè)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終的信息輸出，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要由三大報(bào)表、報(bào)表附注和其他分析組成。 3、會(huì)計(jì)四大假設(shè)和記賬基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)主體、

5、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體：是計(jì)量或報(bào)告的對(duì)象。作用：1、明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍；2、將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。區(qū)分：法律個(gè)體、企業(yè)個(gè)體及會(huì)計(jì)個(gè)體。法律個(gè)體是法律上擁有權(quán)利義務(wù)之獨(dú)立人格；企業(yè)個(gè)體是企業(yè)乃獨(dú)立于所有者以外的個(gè)體；會(huì)計(jì)個(gè)體指編制會(huì)計(jì)報(bào)表或提供會(huì)計(jì)信息的主體。獨(dú)資、合伙企業(yè)，公司是企業(yè)個(gè)體，也是會(huì)計(jì)個(gè)體。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，企業(yè)不會(huì)停業(yè)也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，資產(chǎn)按正常價(jià)值計(jì)價(jià)。如果企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)以不同基礎(chǔ)（如資產(chǎn)的清算價(jià)值）編制。當(dāng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大疑慮時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中揭露。會(huì)

6、計(jì)分期：將連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，分期結(jié)算損益并產(chǎn)生各期報(bào)表，滿(mǎn)足及時(shí)性的要求。年度、半年度、季度、月度。貨幣計(jì)量：采用貨幣為計(jì)量單位，在國(guó)內(nèi)，以人民幣為記賬本位幣。優(yōu)點(diǎn)：貨幣作為共同的量尺，可以做加減運(yùn)算和比較。缺點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表反映量化的信息 ，未能反映重要的定性信息，如人力資本；貨幣計(jì)量的假設(shè)隱含認(rèn)為幣值不變，即在不同期間貨幣的購(gòu)買(mǎi)力不變。但實(shí)際上，貨幣長(zhǎng)期會(huì)貶值。4、 權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）：交易事項(xiàng)之影響，應(yīng)于交易發(fā)生期間（而非現(xiàn)金收付）予以衡量、記錄、報(bào)告。以交易發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入或費(fèi)用是否屬于某一會(huì)計(jì)期。收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）：是以收付

7、現(xiàn)金的時(shí)間為準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收入或費(fèi)用是否屬于某一會(huì)計(jì)期。5、 會(huì)計(jì)要素 企業(yè)活動(dòng)可分為融資、投資及營(yíng)業(yè)三類(lèi)融資的來(lái)源分為自有資本（所有者權(quán)益）與外來(lái)資本（負(fù)債）二種；在營(yíng)業(yè)活動(dòng)中，一方面創(chuàng)造了收益，一方面損耗掉資源，被消耗的資源稱(chēng)為費(fèi)用，收益與費(fèi)用之差為利潤(rùn)或虧損。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收益、費(fèi)用、利潤(rùn)被稱(chēng)為六大會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的“第一次大分類(lèi)”。會(huì)計(jì)恒等式：靜態(tài)三要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)：過(guò)去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期未來(lái)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、交易性金融投資、存貨 非

8、流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債：定義：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債在資金取得的融資活動(dòng)中形成。負(fù)債是債主對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)（權(quán)益）將來(lái)取得相應(yīng)本金和利息的權(quán)益。負(fù)債又稱(chēng)為債主權(quán)益。負(fù)債的分類(lèi)：按融資方式分-正式融資：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券；經(jīng)營(yíng)性融資：應(yīng)付賬款（延緩支付給供應(yīng)商）、應(yīng)付職工薪酬（延緩支付給員工）、應(yīng)付稅費(fèi)、預(yù)收賬款 按流動(dòng)性分：流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)；長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券所有則權(quán)益：定義：是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的權(quán)益，金額為資產(chǎn)負(fù)債。所有者權(quán)益和負(fù)債（債主權(quán)益）加總，

9、稱(chēng)為權(quán)益。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 = 權(quán)益（對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)或求償權(quán)） 所有者權(quán)益=投入資本+留存收益（利潤(rùn)-股利） 留存收益：1、期間，記錄收入和費(fèi)用；2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)進(jìn)入留存收益；3、減去股利發(fā)放動(dòng)態(tài)三要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 收入-費(fèi)用=利潤(rùn)收入：當(dāng)期經(jīng)濟(jì)利益增加的部分，以資產(chǎn)的流入、資產(chǎn)的增值或負(fù)債的減少等形式，最終造成所有者權(quán)益增加。費(fèi)用：是指企業(yè)為創(chuàng)造收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)和損失，是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 經(jīng)濟(jì)利益流出。常見(jiàn)的費(fèi)用: 薪資費(fèi)用、租金費(fèi)用、稅費(fèi)等。科目有：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定

10、會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益假設(shè)沒(méi)有發(fā)生投資者的資本變動(dòng)及股利發(fā)放，所有者權(quán)益的變動(dòng)主要由營(yíng)業(yè)活動(dòng)的收入和費(fèi)用引起。資產(chǎn) =負(fù)債+期初所有者權(quán)益+ 收入-費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)點(diǎn)的信息的報(bào)表。第二模塊 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)賬戶(hù) 根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的，具有一定的用途和結(jié)構(gòu)，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)地記錄某個(gè)特定項(xiàng)目的增減變化和余額的一種工具?！般y行存款”賬戶(hù)記錄企業(yè)一定時(shí)期里的銀行存款增加和減少的數(shù)額以及當(dāng)前的存款余額情況。會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，沒(méi)有結(jié)構(gòu)；賬戶(hù)除了名稱(chēng)以外，還有一定的結(jié)構(gòu)和

11、格式，能夠記錄增減變動(dòng)和余額；實(shí)務(wù)中，互相通用。會(huì)計(jì)賬戶(hù)的分類(lèi) 按隸屬關(guān)系分類(lèi)（一）總分類(lèi)賬賬戶(hù)（總賬賬戶(hù)、一級(jí)賬戶(hù)）；（二）明細(xì)分類(lèi)賬賬戶(hù) 可以在總賬賬戶(hù)下設(shè)二級(jí)賬戶(hù)、三級(jí)賬戶(hù)。銀行存款總賬賬戶(hù)可進(jìn)一步細(xì)分為“人民幣戶(hù)”和“美元戶(hù)”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)賬戶(hù)，在“人民幣戶(hù)”再增設(shè)”工商銀行”、“建設(shè)銀行”等三級(jí)明細(xì)賬戶(hù)。借貸復(fù)式記賬法：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。單式記賬法是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記的記賬方法。單式記賬法下只記錄債權(quán)債務(wù)交易、資本交易以及現(xiàn)金、銀行存款交易，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備耗用等）則不予記錄；復(fù)式記賬法是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以

12、上的賬戶(hù)中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬法的特點(diǎn)：賬戶(hù)設(shè)置不完整，賬戶(hù)記錄沒(méi)有相互聯(lián)系。在所有賬戶(hù)之間沒(méi)有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性；復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：反映資金流動(dòng)的來(lái)龍去脈；對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。 借貸記賬法，就是用“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬原則的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)、成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)增加記借，減少記貸；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類(lèi)賬戶(hù)增加記貸，減少記借。期末余額跟科目增加方一致。費(fèi)用和收入沒(méi)有期末余額，在期末要轉(zhuǎn)給本年利潤(rùn)計(jì)算凈利潤(rùn)。成本類(lèi)往往有期末余額，代表歸集的在產(chǎn)品成本。銀行存款總賬匯總了涉

13、及銀行存款的所有分錄對(duì)銀行存款的影響，顯示了銀行存款的增減變動(dòng)和余額情況。賬簿起到的是分類(lèi)匯總信息的作用。登帳是根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記相關(guān)的賬戶(hù)，也稱(chēng)為過(guò)賬、記賬?？偡诸?lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)平行登賬。記賬時(shí)，兩個(gè)賬戶(hù)內(nèi)容相同、方向一致、金額相等。預(yù)收收入事項(xiàng)：入賬兩部曲：1、預(yù)收現(xiàn)金時(shí)：現(xiàn)金增加，同時(shí)企業(yè)背負(fù)了一項(xiàng)義務(wù)，即在將來(lái)提供相應(yīng)的服務(wù)，預(yù)收賬款（負(fù)債）增加。 借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：預(yù)收賬款；2、在提供服務(wù)或貨物后：負(fù)債 收入。企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)收入，履行義務(wù)。這時(shí)記負(fù)債減少， 收入增加。 借:預(yù)收賬款 貸:收入預(yù)付費(fèi)用事項(xiàng)：入賬兩部曲：1、預(yù)付現(xiàn)金時(shí)：現(xiàn)金減少，同時(shí)未來(lái)消費(fèi)服務(wù)的權(quán)利增加，其

14、他預(yù)付款（資產(chǎn)）增加。 借：預(yù)付賬款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）； 2、在消費(fèi)服務(wù)、受益期： 資產(chǎn) 費(fèi)用 。企業(yè)真正形成費(fèi)用，其他預(yù)付款減少。這時(shí)記資產(chǎn)減少， 費(fèi)用增加。 借:費(fèi)用 貸:預(yù)付賬款應(yīng)計(jì)收入（現(xiàn)金未收）：先提供服務(wù)或貨物，之后收現(xiàn)、賒銷(xiāo)、推遲收款 入賬兩部曲： 1、提供服務(wù)或貨物時(shí):。確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，以及一筆收款的債權(quán)，“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”。 借：應(yīng)收賬款（其它應(yīng)收款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）；2、收款時(shí) 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收賬款（其它應(yīng)收款）應(yīng)計(jì)費(fèi)用（現(xiàn)金未付）：先享受服務(wù)，后付現(xiàn)、推遲付款。例子有，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付水電租金、應(yīng)付稅款等。入賬兩

15、部曲： 1、享受服務(wù)時(shí)：確認(rèn)費(fèi)用發(fā)生，以及一筆付款的債務(wù)，其它應(yīng)付款。借：費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款；2、付款時(shí) 借：其它應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金（銀行存款）結(jié)賬是在會(huì)計(jì)期末結(jié)算各種賬簿記錄的信息，確定出本期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，為報(bào)表編制做準(zhǔn)備。結(jié)賬有兩種方法:賬結(jié)法和表結(jié)法，我國(guó)采用賬結(jié)法。賬結(jié)法的特點(diǎn)：每個(gè)會(huì)計(jì)期末（1月月末-12月月末）將損益類(lèi)賬戶(hù)的余額都轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。損益類(lèi)賬戶(hù)月末無(wú)余額；在“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)中結(jié)算出本月的凈利潤(rùn)?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶(hù)的期末余額就是年初開(kāi)始累計(jì)到本月末的凈利潤(rùn)；“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)如為貸方余額，說(shuō)明年初至今是凈利潤(rùn)。如為借方余額，說(shuō)明年初至今是凈虧損；“本年利潤(rùn)”在年末時(shí)

16、也要結(jié)清，年末余額（代表全年凈利潤(rùn)）轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)” ；“本年利潤(rùn)”也是用于累計(jì)計(jì)算本月利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)的臨時(shí)性賬戶(hù)；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都需編制結(jié)賬分錄，登記賬簿。實(shí)賬戶(hù)和虛賬戶(hù)，又稱(chēng)為永久性賬戶(hù)和臨時(shí)性賬戶(hù)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本類(lèi)賬戶(hù)，其余額可以跨越會(huì)計(jì)期存續(xù)下去，不必在會(huì)計(jì)期末或年末結(jié)清，稱(chēng)為實(shí)賬戶(hù)。比如，實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、無(wú)形資產(chǎn)等；損益類(lèi)賬戶(hù)和“本年利潤(rùn)” 是虛賬戶(hù)。 簡(jiǎn)單的判斷方法是：利潤(rùn)表上出現(xiàn)的項(xiàng)目都是虛賬戶(hù)。結(jié)賬分錄：一、每月?lián)p益的結(jié)轉(zhuǎn) ：1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) ；2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn) 借：

17、本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ；3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出 ；4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn) 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用 “本年利潤(rùn)”是所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，貸方記增加。如果轉(zhuǎn)入的收入之和大于費(fèi)用之和，本期凈利潤(rùn)為正，相反，出現(xiàn)虧損。二、年終本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)：1、如果盈利 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) ；2、如果虧損 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 關(guān)于結(jié)賬：損益類(lèi)科目每月都要結(jié)轉(zhuǎn)，也就是說(shuō)，每月都要做結(jié)轉(zhuǎn)憑證，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證登記明細(xì)帳，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類(lèi)科目沒(méi)有余額；年末損益類(lèi)科目沒(méi)有余額。因此，年末結(jié)賬時(shí)， 要結(jié)出

18、本年累計(jì)發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線(xiàn)，并在“本年累計(jì)”下空格處，從右上角至左下角劃一條斜線(xiàn)注銷(xiāo)就可以了。 會(huì)計(jì)憑證的定義和作用：1、會(huì)計(jì)憑證是一種記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)面證明，包括原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)交易的記錄和反映。2、會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。3、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法體系中的一種專(zhuān)門(mén)方法原始憑證：原始憑證是有法律效力的證明文件。銷(xiāo)售活動(dòng)的原始憑證有：銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、運(yùn)輸部門(mén)的運(yùn)費(fèi)單等。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要取得或編制原始憑證。各單位辦理現(xiàn)金收付、款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)產(chǎn)收發(fā)、成本計(jì)算、費(fèi)用開(kāi)支、產(chǎn)品出產(chǎn)、商品銷(xiāo)售、工程完工和其它各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。原始憑證的主要作用：保留交易軌跡，證明交易真實(shí)發(fā)生而非虛造；明確交易中的參與方責(zé)任；作為會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。原始憑證的種類(lèi)：（一）原