1、查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo),一類(lèi)指標(biāo)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 所得稅貢獻(xiàn)率 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率,查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo),二類(lèi)指標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)（變動(dòng)率）； 所得稅負(fù)擔(dān)、所得稅貢獻(xiàn)、應(yīng)納稅所得額（變動(dòng)率）； 成本費(fèi)用、利潤(rùn)（率）； 收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)配比指標(biāo)；,查賬征收內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo),三類(lèi)指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)綜合折舊率 營(yíng)業(yè)外收支增減額 稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 稅前列支費(fèi)用扣除限額 具體可分為收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)、綜合和配比七類(lèi)評(píng)估指標(biāo),收入類(lèi)指標(biāo),主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及企業(yè)所得

2、稅納稅申報(bào)表附表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅申報(bào)表）。 分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%,成本類(lèi)指標(biāo),1、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100%,成本類(lèi)指標(biāo),2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),1、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100%,費(fèi)

3、用 類(lèi) 指 標(biāo),2、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用/評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100%,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),3、營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表 分析依據(jù)：營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率=評(píng)估期營(yíng)業(yè)費(fèi)用基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用/基期營(yíng)業(yè)費(fèi)用100%,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),4、管理費(fèi)用變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表。 分析依據(jù)：管理費(fèi)用變動(dòng)率=評(píng)估期管理費(fèi)用-基期管理費(fèi)用/基期管理費(fèi)用100%,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),5、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表。 分析依據(jù)：財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（評(píng)估期財(cái)務(wù)費(fèi)用基期財(cái)務(wù)費(fèi)用）/基期財(cái)務(wù)費(fèi)用100%

4、,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),6、成本費(fèi)用率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：成本費(fèi)用率=（評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）100%,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),7、成本費(fèi)用利潤(rùn)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：成本費(fèi)用利潤(rùn)率=（評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期成本費(fèi)用總額）100%,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),8、工資扣除限額 （1）實(shí)行計(jì)稅工資制企業(yè) 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：實(shí)際發(fā)放工資總額計(jì)稅工資總額=工資薪金納稅調(diào)整額 計(jì)稅工資總額=納稅人全年平均職工人數(shù)稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),8、工資扣除限額 （2）實(shí)行工效掛鉤工資制企業(yè) 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：計(jì)稅工資總額=

5、實(shí)際發(fā)放工資總額小于或等于應(yīng)付工資貸方年初余額+本年度批準(zhǔn)的工資總額。,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),9、“三費(fèi)”扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：稅前準(zhǔn)予扣除“三費(fèi)”總額=計(jì)稅工資總額稅收規(guī)定比例 實(shí)際列支“三費(fèi)”總額稅前準(zhǔn)予扣除“三費(fèi)”總額=“三費(fèi)”納稅調(diào)整額。,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),10、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整額,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),11、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)： 捐贈(zèng)支出總額允許全額扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)準(zhǔn)予稅前扣除限額=捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額。,費(fèi) 用 類(lèi)

6、指 標(biāo),12、廣告費(fèi)扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入規(guī)定比例 廣告費(fèi)支出總額廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除限額=廣告費(fèi)納稅調(diào)整額,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),13、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源： 納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出總額-稅前扣除限額=納稅調(diào)整增加額,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),14、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)總額-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)扣除限額=納稅調(diào)整增加額,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),15、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo) 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)總額-遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)扣除限額=納稅調(diào)整增加額,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),16、贊助支出 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅

7、申報(bào)表 分析依據(jù)：贊助支出總額100% =納稅調(diào)整增加額,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),17、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表。 分析依據(jù)：實(shí)際財(cái)產(chǎn)損失金額是否小于或等于財(cái)產(chǎn)損失準(zhǔn)予稅前扣除審批金額。,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),18、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 數(shù)據(jù)來(lái)源：審核審批文書(shū) 分析依據(jù)：審核是否超過(guò)10%；加計(jì)扣除是否審核,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),19、壞賬損失扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表；審批文書(shū) 分析依據(jù)：壞賬損失列支金額壞賬損失稅前扣除審批金額=壞賬損失調(diào)整額。,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),20、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)列支金額小于或等于總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅

8、務(wù)審批準(zhǔn)予稅前扣除金額,費(fèi) 用 類(lèi) 指 標(biāo),21、本期提取的壞賬準(zhǔn)備金扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：壞賬準(zhǔn)備金扣除限額=（期末應(yīng)收賬款余額-期初應(yīng)收賬款余額） 5 +本期實(shí)際發(fā)生的壞賬-本期已收回核銷(xiāo)的壞賬 壞賬準(zhǔn)備金-壞賬準(zhǔn)備金扣除限額=納稅調(diào)整增加額,利 潤(rùn) 類(lèi) 指 標(biāo),1、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自利潤(rùn)表 分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%,利 潤(rùn) 類(lèi) 指 標(biāo),2、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自利潤(rùn)表納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=（評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入） 100%,利 潤(rùn) 類(lèi)

9、指 標(biāo),3、彌補(bǔ)虧損扣除限額 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：應(yīng)納稅所得額=評(píng)估期申報(bào)應(yīng)彌補(bǔ)虧損額,利 潤(rùn) 類(lèi) 指 標(biāo),4、營(yíng)業(yè)外收支凈額變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：取自利潤(rùn)表 分析依據(jù)：營(yíng)業(yè)外收支凈額變動(dòng)率=（評(píng)估期營(yíng)業(yè)外收支凈額-基期營(yíng)業(yè)外收支凈額）/基期營(yíng)業(yè)外收支凈額100%,資 產(chǎn) 類(lèi) 指 標(biāo),1、存貨周轉(zhuǎn)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表 分析依據(jù)：存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/（期初存貨+期末存貨）/2 100%,資 產(chǎn) 類(lèi) 指 標(biāo),2、固定資產(chǎn)綜合折舊率 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：固定資產(chǎn)綜合折舊率=折舊總額/原值總額100%,綜 合 類(lèi) 指 標(biāo),1、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)

10、表 分析依據(jù)：所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期利潤(rùn)總額100%,綜 合 類(lèi) 指 標(biāo),2、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表利潤(rùn)表 分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收負(fù)擔(dān)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%,綜 合 類(lèi) 指 標(biāo),3、應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期應(yīng)納稅所得額-基期應(yīng)納稅所得額）/基期應(yīng)納稅所得額100%,綜 合 類(lèi) 指 標(biāo),4、所得稅貢獻(xiàn)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：所得稅貢獻(xiàn)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%,綜 合 類(lèi) 指 標(biāo),5、所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表 分析依

11、據(jù)：所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）/基期所得稅貢獻(xiàn)率100%,綜 合 類(lèi) 指 標(biāo),6、所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率 數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅申報(bào)表 分析依據(jù)：所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）/基期所得稅負(fù)擔(dān)率100%,配 比 類(lèi) 指 標(biāo),1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)配比 （1）比值小于1，都為負(fù)時(shí)、相差大； （2）比值大于1，都為正時(shí)、相差大； （3）比值為負(fù)數(shù)，前正后負(fù)時(shí)；,配 比 類(lèi) 指 標(biāo),2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)配比 （1）比值小于1，都為負(fù)時(shí)、相差大； （2）比值大于1，都為正時(shí)、相關(guān)大； （3）比值為負(fù)數(shù)，前為負(fù)后為正時(shí)；,配

12、 比 類(lèi) 指 標(biāo),3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)配比 （1）比值小于1，都為負(fù)時(shí)、相差大； （2）比值大于1，都為正時(shí)、相關(guān)大； （3）比值為負(fù)數(shù)，前為負(fù)后為正時(shí)；,配 比 類(lèi) 指 標(biāo),4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)配比 （1）比值大于1，都為正時(shí)、相關(guān)大； （2）前為正后為負(fù)時(shí)；,配 比 類(lèi) 指 標(biāo),5、資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率配比 （1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變動(dòng)大于0、銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)小于0、資產(chǎn)利潤(rùn)變動(dòng)小于0時(shí)； （2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變動(dòng)小于0、銷(xiāo)售利潤(rùn)變動(dòng)大于0、資產(chǎn)利潤(rùn)變動(dòng)小于0時(shí)；,配 比 類(lèi) 指 標(biāo),6、存貨變動(dòng)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比 存貨變動(dòng)小于0，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變動(dòng)小于0

13、,企業(yè)所得稅納稅評(píng)估舉例,例1、紡織品企業(yè)2003年9月認(rèn)定增值稅一般納稅人，現(xiàn)有職工300人，機(jī)器220臺(tái)，產(chǎn)品無(wú)庫(kù)存；有限責(zé)任公司。 2004年2季度 申報(bào)信息：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入218.67萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本215.95萬(wàn)元、期間費(fèi)用11.83萬(wàn)元、納稅稅所得額-91189元、稅額0； 掌握信息：用電55.48萬(wàn)度、主產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)9300元/噸； 單位產(chǎn)品用電定額2237元,所得稅納稅評(píng)估舉例,1、利用用電模型評(píng)估： 評(píng)估應(yīng)稅銷(xiāo)售收入=（期初庫(kù)存量-期末庫(kù)存量+電量/用電定額） 銷(xiāo)售單價(jià)=220.15萬(wàn)元 評(píng)估收入比申報(bào)收入多14753元 2、利用成本利潤(rùn)率評(píng)估： 成本利潤(rùn)率=（銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成

14、本）/銷(xiāo)售成本100%=（218.67-215.95）/215.95 100%=1.3% 成本利潤(rùn)率明顯偏低,所得稅納稅評(píng)估舉例,約談舉證后認(rèn)定： 1、企業(yè)銷(xiāo)售的下腳料9123元，未入賬 2、應(yīng)列入管理費(fèi)的92629元列入成本；作納稅調(diào)整 評(píng)估后應(yīng)納稅所得稅額：申報(bào)的應(yīng)納稅所得額+評(píng)估調(diào)整額=-91189+9123+92629=10563元 評(píng)估后應(yīng)納所得稅額=10563 18%=1901元,所得稅納稅評(píng)估舉例,例2：XX煙草公司為國(guó)有企業(yè)，增值稅一般納稅人，從事卷煙及煙草加工銷(xiāo)售，2003年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入14990.21萬(wàn)元，利潤(rùn)317.87萬(wàn)元，所得稅130.54萬(wàn)元。 通過(guò)評(píng)估分析其信息如

15、下： 銷(xiāo)售利潤(rùn)率9.3%、變動(dòng)率-14.6% 總利潤(rùn)率2.1%、變動(dòng)率0 所得稅稅負(fù)率28%、變動(dòng)率-13.8% 疑點(diǎn)：銷(xiāo)售利潤(rùn)率及變動(dòng)率高于總利潤(rùn)率及變動(dòng)率,所得稅納稅評(píng)估舉例,例2、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率10.7% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率11% 營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率32% 管理費(fèi)用變動(dòng)率-22.5% 財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率85% 疑點(diǎn)：收入增長(zhǎng)時(shí)，成本、費(fèi)用增長(zhǎng)率明顯高于收入增長(zhǎng)率的：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,所得稅納稅評(píng)估舉例,例2、審核認(rèn)定限額指標(biāo)無(wú)疑點(diǎn) 約談舉證情況： 重點(diǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用約談舉證 1、煙葉收購(gòu)價(jià)提高，造成營(yíng)業(yè)成本提高（客觀） 2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中煙葉扶持費(fèi)增幅較大，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率產(chǎn)

16、生影響（疑點(diǎn)） 3、03年市公司統(tǒng)撥資金，支付利息（客觀）,所得稅納稅評(píng)估舉例,例2、核實(shí)認(rèn)定： 針對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中煙葉扶持費(fèi)的疑點(diǎn)進(jìn)行查賬核實(shí) 發(fā)現(xiàn)153.99萬(wàn)元為虛增費(fèi)用 應(yīng)作納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅50.81萬(wàn)元,所得稅納稅評(píng)估舉例,例3、XX供電公司，有固定資產(chǎn)215871萬(wàn)元，人員1088人，03年銷(xiāo)售收入153183萬(wàn)元，利潤(rùn)124167萬(wàn)元；工資實(shí)行工效掛鉤辦法。評(píng)估指標(biāo)數(shù)據(jù)如下： 銷(xiāo)售收入變動(dòng)率7.58%；銷(xiāo)售成本變動(dòng)率22.84% 銷(xiāo)售利潤(rùn)率81.06%；成本費(fèi)用利潤(rùn)率432.5% 利潤(rùn)總額變動(dòng)率3.24%；固定資產(chǎn)折舊增長(zhǎng)率27%,所得稅納稅評(píng)估舉例,例3、審核分析情況： 成本變動(dòng)率22