1、第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)圖表,高級(jí)會(huì)計(jì)師 鄭朝亮 工商會(huì)計(jì)碩士郵箱：手機(jī)銀行匯票式樣,商業(yè)匯票銀行承兌匯票式樣,商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票式樣,銀行本票不定額本票式樣,銀行本票定額本票式樣,支票轉(zhuǎn)賬支票式樣,支票現(xiàn)金支票式樣,申 請(qǐng) 人,收 款 人 或持票人,出 票 銀 行 （匯出行）,代理付款行 （匯入行）,3 持票提交或背書轉(zhuǎn)讓,6 票款清算,1 申請(qǐng)辦理匯票,4 提示付款,5 代理付款,銀行匯票的操作程序,2 出票,7 結(jié)清匯票,銀行匯票的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：簽票、付款、結(jié)清,“匯出匯款”科目屬負(fù)債類科目。凡出票行辦理銀行匯票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清匯票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。受理申請(qǐng)人

2、的匯出款項(xiàng)，貸記該科目，如代理付款行已將款項(xiàng)解付，將匯票劃回時(shí)，借記本科目，余額反映在貸方。,匯出匯款,借方,貸方,受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，出具銀行匯票,收到劃回匯票，辦理銀行匯票結(jié)清,尚未結(jié)清的銀行匯票款,“應(yīng)解匯款及存款”科目是代理付款行的負(fù)債類科目，核算銀行匯票業(yè)務(wù)中收到的待解付的款項(xiàng)。當(dāng)異地匯入待解付款項(xiàng)，貸記本科目；將匯入款項(xiàng)解付收款人時(shí)，借記本科目；如收款人要求將款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯或退匯時(shí)，借記本科目。 該賬戶屬臨時(shí)性存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。轉(zhuǎn)賬支取的，該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄賬戶和信用卡賬戶。,應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款,借方,貸方,收到異地匯入待解付

3、款項(xiàng),匯入款項(xiàng)解付，或轉(zhuǎn)匯、退匯核銷,尚未解付的銀行匯票款,“聯(lián)行往賬”屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，是發(fā)報(bào)行處理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)（異地）時(shí)專用的科目。當(dāng)發(fā)報(bào)行辦理外地款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)填發(fā)報(bào)單時(shí)，其聯(lián)行款項(xiàng)的收付，用本科目核算。填發(fā)借方報(bào)單，借記本科目；填寫發(fā)貸方報(bào)單，貸記本科目；余額應(yīng)借貸雙方軋差反映。,聯(lián)行往賬,借方,貸方,劃出資金 （應(yīng)付款項(xiàng)）,劃入資金 （應(yīng)收款項(xiàng)）,劃入大于劃出的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù),劃出大于劃入的應(yīng)付款項(xiàng)數(shù),“聯(lián)行來(lái)賬”屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。本科目是收?qǐng)?bào)行處理全國(guó)聯(lián)行往來(lái)（異地）時(shí)專用的科目。收?qǐng)?bào)行收到報(bào)單辦理來(lái)賬時(shí)使用。收到貸方報(bào)單，記本科目借方，收到借方報(bào)單，記本科目貸方。余額應(yīng)借貸雙方

4、軋差反映。,聯(lián)行來(lái)賬,借方,貸方,劃入大于劃出的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù),劃出大于劃入的應(yīng)付款項(xiàng)數(shù),劃入資金 （應(yīng)收款項(xiàng)）,劃出資金 （應(yīng)付款項(xiàng)）,收 款 人 (出票人),付 款 人,持票人開戶銀行,付款人開戶銀行,4 解票委收,3 委托收款,5 提示付款,6 付款或拒付,商業(yè)承兌匯票異地結(jié)算的操作程序,8 收妥入賬或退票,7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或退票,1 出票并提示承兌,2 承兌后交付匯票,商業(yè)承兌匯票：受理匯票、支付票款、收到票款或退回憑證的處理三個(gè)環(huán)節(jié),收 款 人 (持票人),持票人開戶銀行,付款人開戶銀行,3 解票委收,2 委托收款,4 提示付款,商業(yè)承兌匯票異地結(jié)算的操作程序,1 交付承兌后匯票,商業(yè)承兌匯

5、票：受理匯票、支付票款、收到票款或退回憑證的處理三個(gè)環(huán)節(jié),付 款 人 (出票人),6 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或退票,7 收妥入賬或退票,5 付款或拒付,收 款 人 (出票人),付 款 人,持票人開戶銀行,承 兌 銀 行,6 解票委收,5委托收款,7 收妥票款,銀行承兌匯票異地結(jié)算的操作程序,9 收妥入賬,8 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),1 出票并提示承兌,4 承兌后交付匯票/承兌通知,3 受理承兌,2 申請(qǐng)承兌,銀行承兌匯票：辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款五個(gè)環(huán)節(jié),收 款 人 (持票人),付 款 人 (出票人),持票人開戶銀行,承 兌 銀 行,5 解票委收,4 委托收款,2 受理承兌,6 收妥票款,銀行承兌

6、匯票異地結(jié)算的操作程序（常見(jiàn)）,8 收妥入賬,7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),3 提交匯票/承兌通知,1 申請(qǐng)承兌,銀行承兌匯票：辦理承兌、受理匯票、收取票款、支付票款和收到票款五個(gè)環(huán)節(jié),“轄內(nèi)往來(lái)”屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。用于反映各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)同城聯(lián)行款項(xiàng)往來(lái)劃拔的增減情況。凡系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行同城資金往來(lái)均可通過(guò)該科目核算。劃入資金時(shí)借記該科目，劃出資金時(shí)貸記該科目，余額可反映在借方或貸方。,轄內(nèi)往來(lái),借方,貸方,劃入資金 （應(yīng)收款項(xiàng)）,劃入大于劃出的應(yīng)收款項(xiàng)數(shù),劃出大于劃入的應(yīng)付款項(xiàng)數(shù),劃出資金 （應(yīng)付款項(xiàng)）,“存放中央銀行款項(xiàng)”屬資產(chǎn)類科目。用于反映各商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)的增減情況。凡存入中央銀行的備付金存

7、款，如業(yè)務(wù)資金的存入、調(diào)撥、提取或解繳現(xiàn)金，同城、異地往來(lái)資金清算等均通過(guò)該科目核算。存入、解繳時(shí)借記該科目，調(diào)拔、提取時(shí)貸記該科目，余額反映在借方。,存放中央銀行款項(xiàng),借方,貸方,調(diào)撥、提取準(zhǔn)備金,存入、解繳準(zhǔn)備金,存放中央銀行準(zhǔn)備金結(jié)存數(shù),申 請(qǐng) 人,持 票 人,出 票 銀 行,代理付款行,3 持票提交或背書轉(zhuǎn)讓,6 票款清算,1 申請(qǐng)辦理本票,4 提示付款,5 代理付款,銀行本票的操作程序,2 出票,7 結(jié)清本票,銀行本票的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：出票、兌付、結(jié)清,票據(jù)交換所,4 提示付款,“本票”科目屬負(fù)債類科目。凡出票行辦理銀行本票業(yè)務(wù)，在受理和結(jié)清本票款項(xiàng)時(shí)，用本科目核算。受理申請(qǐng)人申請(qǐng)，簽

8、發(fā)本票吸收款項(xiàng)時(shí)，貸記該科目，如代理付款行已將款項(xiàng)解付，將本票劃回辦理兌付結(jié)清時(shí)，借記本科目，余額反映在貸方。,本票,借方,貸方,受理申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票,收到劃回本票，辦理銀行匯票結(jié)清,尚未兌付的銀行本票款,出 票 人（付 款 人）,出 票 人 開 戶 行,1 提交支票取現(xiàn),2 取現(xiàn),出票人送交現(xiàn)金支票的操作程序,會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：直接辦理轉(zhuǎn)賬提現(xiàn),付 款 人 （出票人）,收 款 人 （持票人）,出票人、持票人開戶行,1 提交支票,3支付票款,4提現(xiàn),2 提示付款,持票人送交現(xiàn)金支票的操作程序,會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：直接辦理提現(xiàn),付 款 人 （出票人）,收 款 人 （持票人）,出票人、持票人開戶行,1 提交

9、支票或背書轉(zhuǎn)讓,3支付票款,4 收妥入賬,2 提示付款,持票人送交轉(zhuǎn)賬支票的操作程序,持票人與出票人在同一開戶行的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：直接辦理轉(zhuǎn)賬,出 票 人 (付款人),持 票 人 (收款人),出票人、持票人開戶行,1提交支票支付票款,2 收妥入賬,出票人送交轉(zhuǎn)賬支票的操作程序,持票人與出票人在同一開戶行的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：直接辦理轉(zhuǎn)賬,付 款 人 （出票人）,持 票 人,出票人開戶行,持票人開戶行,1 提交支票或背書轉(zhuǎn)讓,3 票款清算,4 支付票款,2 提示付款,5 收妥入賬,持票人送交轉(zhuǎn)賬支票的操作程序,票據(jù)交換所,提出,提入,持票人與出票人不在同一開戶行核算內(nèi)容：提示付款、清算票款、收妥入賬,出

10、 票 人 (付款人),收 款 人,出票人開戶行,收款人開戶行,2 劃轉(zhuǎn)票款,1 委托付款,3 收妥入賬,票據(jù)交換所,提出,提入,不同開戶行時(shí)核算內(nèi)容：委托劃轉(zhuǎn)票款、收妥入賬,出票人送交轉(zhuǎn)賬支票的操作程序,銀行匯票,商業(yè)承兌匯票,銀行承兌匯票,銀行本票,支票,信用基礎(chǔ),銀行信用,銀行信用,銀行信用,商業(yè)信用,商業(yè)信用,付款性質(zhì),即期付款,即期付款,即期付款,遠(yuǎn)期付款,遠(yuǎn)期付款,支付范圍,異地支付,同城異地,同城異地,同城支付,同城支付,適用群體,單位個(gè)人,單位個(gè)人,單位個(gè)人,法人單位,法人單位,提示時(shí)間,出票日起1個(gè)月,出票日起2個(gè)月,出票日起10天,到期日起10天,起點(diǎn)額,無(wú),無(wú),無(wú),無(wú),10

11、00元,往來(lái)銀行,系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng),種類,項(xiàng)目,交易要求,無(wú),無(wú),無(wú),有交易背景,有交易背景,到期日起10天,系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng),銀行匯票,商業(yè)承兌匯票,銀行承兌匯票,銀行本票,支票,使用便利,一般,受限適度,嚴(yán)格管理,受限性強(qiáng),最為便利,融資性,不具備,不具備,不具備,貼現(xiàn),貼現(xiàn),核算內(nèi)容,三項(xiàng)：出票、付款、結(jié)清,三項(xiàng)：受理、收到匯票、劃回款項(xiàng)或退回憑證,五項(xiàng)：承兌匯票、受理、到期收取票款、支付票款、收到票款,一項(xiàng)：直接轉(zhuǎn)賬或兩項(xiàng)：送交支票、交換提入,使用科目,開出本票 存放中央銀行款項(xiàng),存放中央銀行款項(xiàng) 轄內(nèi)往來(lái),表內(nèi)科目同商業(yè)承兌匯票 表外科目銀

12、行承兌匯票,種類,項(xiàng)目,匯出匯款 應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 聯(lián)行往賬或來(lái)賬 清算資金往來(lái) 存放中央銀行款項(xiàng),轄內(nèi)往來(lái) 聯(lián)行往賬或來(lái)賬 清算資金往來(lái) 存放中央銀行款項(xiàng),三項(xiàng)：出票、付款、結(jié)清,匯 款 人,收 款 人,匯 出 銀 行,匯 入 銀 行,2 劃轉(zhuǎn)票款,1 委托匯款,3 收款入賬,匯兌結(jié)算的操作程序,核算內(nèi)容：受理劃轉(zhuǎn)匯款、解付收款入賬、退匯,收 款 人,付 款 人,收款人開戶銀行,付款人開戶銀行,3 寄遞憑證,1 委托收款,3 提示付款,4 付款或拒付,委托收款（異地）的操作程序,6 收妥入賬或退票,5 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或退票,核算內(nèi)容：受理委托、辦理劃款、收妥入賬或退回憑證,收 款 人,付 款 人

13、,收款人開戶銀行 （托收行）,付款人開戶銀行 （代收行）,1 發(fā)貨,4 寄遞憑證,2 委托收款,5 通知承付,6 承付,托收承付的操作程序,3 受理,8 收妥入賬,7 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),核算內(nèi)容：受理托收、通知付款、辦理劃款和款項(xiàng)劃回,匯兌,托收承付,委托收款,信用基礎(chǔ),商業(yè)信用,商業(yè)信用,商業(yè)信用,結(jié)算形式,順匯,逆匯,逆匯,支付范圍,異地支付,異地支付,同城異地,適用群體,單位個(gè)人,單位個(gè)人,特定單位,付款依據(jù),匯款憑證,收款憑證,起點(diǎn)額,無(wú),無(wú),10000元,往來(lái)銀行,系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi),種類,項(xiàng)目,交易背景,無(wú),無(wú),有,物權(quán)憑證,銀行責(zé)任,代為收款,代為收款,收款、結(jié)算監(jiān)督,系統(tǒng)內(nèi)及跨系統(tǒng)

14、,匯兌,托收承付,委托收款,受理匯款、解付匯款,受理托收、通知承付、辦理劃款、收妥入賬,受理委托、辦理劃款、收妥入賬或退回憑證,種類,項(xiàng)目,核算內(nèi)容,使用科目,轄內(nèi)往來(lái) 聯(lián)行往賬或來(lái)賬 清算資金往來(lái) 存放中央銀行款項(xiàng),聯(lián)行往賬或來(lái)賬 清算資金往來(lái) 存放中央銀行款項(xiàng),聯(lián)行往賬或來(lái)賬 清算資金往來(lái),收 款 人,付 款 人,收付款人開戶銀行,1 提供服務(wù),2 委托收款,3 無(wú)承付付款,收、付款人在同一開戶行定期借記的操作程序,4 收妥入賬,核算內(nèi)容：受理劃款入賬,收 款 人,付 款 人,收款人開戶銀行（托收行）,付款人開戶銀行（代收行）,1 提供交易或服務(wù),票據(jù)交換所,2 委托收款,3 無(wú)承付付款,收、付款人不在同一開戶行定期借記的操作程序,5 收妥入賬,4 清算票款,核算內(nèi)容：提示付款、清算票款和收妥入賬,付 款 人,收 款 人,收付款人開戶銀行,1 委托付款,收、付款人在同一開戶行貸記憑證的操作程序,2 收妥入賬,核算內(nèi)容：直接辦理