1、項目成本核算流程管理辦法為了加強(qiáng)項目成本核算，降低成本，充分體現(xiàn)“項目部是成本中心”的原則，準(zhǔn)確反映項目成本情況，提高項目經(jīng)濟(jì)效益，制定本管理辦法。一、項目成本核算的任務(wù)1、貫徹執(zhí)行會計法、施工企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及公司有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定。2、嚴(yán)格控制工程成本，制定項目總目標(biāo)計劃成本，項目分部分項目標(biāo)計劃成本，加強(qiáng)項目月度中間過程計劃成本，嚴(yán)禁“秋后算帳”。3、認(rèn)真貫徹項目成本否決權(quán)，以提高項目經(jīng)濟(jì)效益為最終目的。二、項目成本核算體系1，項目部作為相對獨立的經(jīng)濟(jì)實體，設(shè)專職項目成本責(zé)任會計一名。2、項目成本核算工作在項目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，其項目部各職能管理人員業(yè)務(wù)歸口基層公司各職能主管

2、部門。3、項目成本核算以項目成本責(zé)任會計為核心，施工員、預(yù)算員、勞資員、材料員、機(jī)械員、質(zhì)量員、安全員密切配合，共同搞好項目成本核算工作。三、項目成本核算原則1、按權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比的原則計算成本，采用“制造成本表”核算項目成本，用“借”、“貸”記帳法記帳。2、項目成本核算按施工企業(yè)會計制度及公司制定的項目成本核算流程管理辦法執(zhí)行。四、項目成本核算對象1、一般以一個獨立編制施工圖預(yù)算的單位工程為成本核算對象。2、同一建設(shè)項目，開竣工時間相接近的群體單位工程，也可合并作為一個成本核算對象。五、項目成本核算內(nèi)容1、設(shè)置人工費、材料費、機(jī)械費、措施費。2、項目成本核算內(nèi)容應(yīng)與預(yù)算項目成本內(nèi)容一致，必須

3、符合甘肅省建筑工程費用定額各項內(nèi)容。六、項目部上交管理費的比例與核算1、上繳綜合費率：按工程取費類別計算測定上繳綜合費率。上交費用包括間接費、利潤、稅金、規(guī)費及工程直接費降低率。2、凡屬投標(biāo)承攬任務(wù)時，發(fā)包方給甲方承諾的降級、降價等其它優(yōu)惠條件，均有發(fā)包方承擔(dān)。3、項目部成本核算以工程制造成本為主，人工費、材料費、機(jī)械費、措施費、材差等，工程直接費歸項目部。4、價差調(diào)整（包括設(shè)計變更、經(jīng)濟(jì)簽證等）統(tǒng)一由項目部牽頭，其它部門配合進(jìn)行簽證。七、項目成本核算崗位核算細(xì)則1、項目經(jīng)理（1） 、項目經(jīng)理是由企業(yè)法人任命的項目施工過程中的全權(quán)代表，對項目成本負(fù)全部責(zé)任。項目經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的項目成本

4、核算流程管理辦法中的各項規(guī)定， 加強(qiáng)對項目成本管理中出現(xiàn)的問題及時解決和協(xié)調(diào)處理。（2） 在每月 6 日前負(fù)責(zé)召集項目部管理人員對本月項目部的各項成本盈虧原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施。2、施工員（1） 在每月 30 日前收到項目預(yù)算員編制的下月施工預(yù)算和工料大表后，根據(jù)下月生產(chǎn)計劃的安排，對人工、材料、機(jī)械及各種生產(chǎn)要素的配置進(jìn)行合理調(diào)配，制定當(dāng)月施工保障措施，并做好現(xiàn)場施工記錄。（2） 根據(jù)項目成本責(zé)任會計每月下達(dá)的月度成本計劃目標(biāo)對各種費用支出、簽發(fā)嚴(yán)格按公司（2002）122 號文關(guān)于統(tǒng)一人工費、材料費、機(jī)械費使用費結(jié)算程序制度的通知要求執(zhí)行。3、預(yù)算員（1） 中標(biāo)后，項目預(yù)算員根據(jù)施工圖

5、紙、會審紀(jì)要等認(rèn)真編制施工預(yù)算、工料分析大表，填寫“兩算”對比表后和施工圖預(yù)算進(jìn)行對比分析數(shù)量，價格上有無漏項，量差和價差現(xiàn)象，向項目經(jīng)理提供真實可靠的各種資料和數(shù)據(jù)。（2） 認(rèn)真編制項目成本分析一覽表，對項目施工環(huán)境、市場因素等條件進(jìn)行充分分析后，協(xié)助項目經(jīng)理、項目成本責(zé)任會計制定項目部上繳基層公司綜合費率及項目部總成本計劃目標(biāo)，減少項目成本風(fēng)險。（3） 、根據(jù)項目總成本計劃目標(biāo)，編制項目部分部分項（基礎(chǔ)、主體、裝修）三階段計劃成本；編制人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費、間接費分類計劃成本，并根據(jù)月度生產(chǎn)計劃及時編制當(dāng)月的人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接分和間接費的計劃成本， 于每月 27

6、 日前報項目經(jīng)理審批后，交項目成本責(zé)任會計制定出當(dāng)月的計劃成本，在每月30 日前分送項目部各職能管理人員進(jìn)行月度成本控制。（4） 、項目總計劃成本必須在工程項目施工前編制完，項目分部分項（基礎(chǔ)、主體、裝修）三階段計劃成本必須在基礎(chǔ)施工前編制，月度各分類計劃成本必須在每月 27 日前編制完。（5） 、每月 30 日前將當(dāng)月所完成的實際工作量（報甲方簽字認(rèn)可后）與當(dāng)月生產(chǎn)計劃進(jìn)行對比分析后，認(rèn)真填寫月度實際成本對比分析表對月度預(yù)算成本進(jìn)行調(diào)整后，分送項目部各職能管理人員進(jìn)行各崗位月度成本分析，以確保項目成本核算的準(zhǔn)確性。凡未經(jīng)甲方簽字認(rèn)可的各類設(shè)計變更經(jīng)濟(jì)簽證不得列入工程結(jié)算收入，但必須在成本分析

7、報告中說明。4、質(zhì)量檢查員（技術(shù)負(fù)責(zé)人）（1） 、根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)及工程要求，嚴(yán)格執(zhí)行國家、企業(yè)有關(guān)技術(shù)質(zhì)量規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)， 在項目經(jīng)理主持下，在項目部各職能管理人員的配合下認(rèn)真編制切實可行的項目管理實施規(guī)劃，提倡新技術(shù)、新工藝、新材料的應(yīng)用，改進(jìn)施工技術(shù)，提高生產(chǎn)效率，努力降低不合格品的產(chǎn)生，保證工程質(zhì)量降低項目成本。（2） 、每月 25 日前應(yīng)在本月任務(wù)單上對質(zhì)量一欄簽署意見，評定為不合格或合格。 5、安全員（1） 、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例和企業(yè)有關(guān)安全生產(chǎn)管理的條例和規(guī)范，在工程施工中嚴(yán)格執(zhí)行國家安全標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，嚴(yán)把安全關(guān)，對不符合安全生產(chǎn)要求的作業(yè)有權(quán)令其停工，一般事故頻率

8、控制在本行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，努力杜絕重大傷亡事故、死亡事故的發(fā)生，保證項目計劃成本的實現(xiàn)。（2） 、每月 25 日前應(yīng)在本月任務(wù)單上對安全生產(chǎn)情況寫出評定及處理意見。 6、勞資員（1） 、在每月 25 日前收到項目預(yù)算員編制的下月施工預(yù)算和工料分析大表后，根據(jù)月生產(chǎn)計劃的安排，對項目各種勞動力及時進(jìn)行配置和調(diào)查，保證項目勞動力使用到位。（2） 根據(jù)項目成本責(zé)任會計每月下達(dá)的人工費計劃成本控制目標(biāo)，對施工員開除的任務(wù)單進(jìn)行認(rèn)真審核，無特殊原因，嚴(yán)禁計時工發(fā)生。（3） 每月 25 日前及時結(jié)算出當(dāng)月施工任務(wù)單，工資結(jié)算表，在下月 1 日前填寫好人工費月度成本控制表（實際成本）報項目經(jīng)理審批后，交項目成本

9、責(zé)任會計。7、材料員（1） 在每月 30 日前收到項目預(yù)算員編制的下月施工預(yù)算和工料分析后，根據(jù)月生產(chǎn)計劃安排，對庫存材料進(jìn)行盤點，對庫存不足所需材料報出相應(yīng)需用計劃及時補充，采購材料嚴(yán)格執(zhí)行采購需用計劃，不得積壓庫存，在材料采購過程中，要貨比三家，好中選優(yōu)， 材料的使用要嚴(yán)格實行限額領(lǐng)料制度，執(zhí)行材料消耗定額（包括配合比），對收發(fā)材料實行定額計量管理，保證材料成本的實現(xiàn)。（2） 根據(jù)項目成本責(zé)任會計每月下達(dá)的材料費計劃成本控制目標(biāo)，對施工員開出的各種材料進(jìn)行認(rèn)真審核，對不符合材料發(fā)放手續(xù)的一定要手續(xù)齊全后再發(fā)料。（3） 在每月 25 日前及時結(jié)算出當(dāng)月各類材料的實耗數(shù)量，在下月 1 日前認(rèn)真

10、填寫材料費月度成本控制表（實際成本），報項目經(jīng)理審批，交項目成本責(zé)任會計。（4） 在每月 25 日前應(yīng)在本月任務(wù)單上對材料使用情況，寫出評定及處理意見。8、機(jī)械員（1） 在每月 30 日前收到項目部預(yù)算員編制的下月施工預(yù)算和工料分析大表后，根據(jù)月度生產(chǎn)計劃安排，對已有機(jī)械進(jìn)行清查盤點，對需用機(jī)械及時進(jìn)行配置和修理，確保施工機(jī)械完好率，對不需用的機(jī)械設(shè)備及時安排退場，以降低機(jī)械租賃使用費的發(fā)生。（2） 根據(jù)項目成本責(zé)任會計每月下達(dá)的機(jī)械費計劃成本控制目標(biāo)，對施工員開出的各類機(jī)械使用費用認(rèn)真審核，對不符合機(jī)械費用簽訂手續(xù)的一定要手續(xù)齊全后再簽字。（3） 在每月 25 日前及時結(jié)算出當(dāng)月各類機(jī)械費用

11、的實耗費用，在下月 1 日前認(rèn)真填寫機(jī)械費月度成本控制表（實際成本），報項目經(jīng)理審批后，交項目成本責(zé)任會計。9、項目成本責(zé)任會計（1）項目成本責(zé)任會計在收到項目預(yù)算員編制的項目施工預(yù)算后，根據(jù)工程實際情況， 協(xié)助項目經(jīng)理制定項目總成本控制目標(biāo)（計劃成本），制定項目分部分項（基礎(chǔ)、主體、裝修）三階段成本控制目標(biāo)（計劃成本），制定人工費、材料費、機(jī)械費、其它直接費、間接費分類成本控制目標(biāo)（計劃成本），項目經(jīng)理審批后，及時下發(fā)到項目部各職能管理人員進(jìn)行各崗位成本控制。（3） 每月 8 日前項目成本責(zé)任會計將公司項目管理部所要求上報的工程成本報表、損益表、經(jīng)濟(jì)活動分析報告按要求報公司項目管理部、公司審

12、計部。（4） 項目成本責(zé)任會計在核算項目成本時應(yīng)嚴(yán)格按工程制造成本核算，根據(jù)權(quán)債發(fā)生制核算原則，對應(yīng)計入本期實際成本的應(yīng)付未付工資、外包工人工費、塔機(jī)和小型機(jī)械租賃費、材料費、周轉(zhuǎn)料租賃費等多種因素未能及時辦理結(jié)算手續(xù)和轉(zhuǎn)帳的，因由經(jīng)辦人員提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，經(jīng)主管部門負(fù)責(zé)人項目經(jīng)理審批后方可預(yù)提或暫估入帳。（5） 項目成本核算工作由項目責(zé)任會計負(fù)責(zé)，項目部各職能人員緊密配合，對成本核算要求上報的各類報表應(yīng)及時上報。無特殊原因的推遲上報的，每推遲上報一天，項目部罰責(zé)任人 100 元/天，公司罰工程公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、項目成本責(zé)任會計各 100 元/天。八、其它項目部各職能主管人員（施工員

13、、質(zhì)量員、安全員、預(yù)算員、勞資員、機(jī)械員、項目成本責(zé)任會計）的各類臺帳報表，上級部門所要求上報的各種資料必須符合本業(yè)務(wù)主管部門的要求和貫標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。附：1、項目部成本分析一覽表2、項目分部分項目標(biāo)成本控制表3、項目部月度成本控制表4、兩算對比表5、實際成本對比表6、工程成本表7、損益表附件一（ ）項目部成本分析一覽表年月日名稱金額（萬元）占工程合同造價比例（）占工程合同直接費比 例（）上繳金額（萬元）上繳綜合費率（）計 劃 成本支出（萬元）節(jié) 約 額（萬元）節(jié)約率（）一、工程造價（土建）二、直接費其中預(yù)算直接費1、人工費2、材料費3、機(jī)械費其它直接費現(xiàn)場經(jīng)費1、臨時設(shè)施費2、現(xiàn)場管理費三、間接費四

14、、施工利潤五、價差調(diào)整六、定額編制費七、稅金八、勞保合計注一、項目經(jīng)理主持編制施工預(yù)算，確保項目計劃成本。二、按項目成本進(jìn)行分解后，確保項目的人工費、機(jī)械費、材料費、直接費和間接費成本的構(gòu)成，為施工生產(chǎn)要素的成本核算提供依據(jù)。三、項目經(jīng)理主持編制“項目計劃目標(biāo)成本控制措施表”，將各分部分項工程成本控制目標(biāo)和要求，各成本要素的控制目標(biāo)和要求，落實到項目成本控制的責(zé)任人，進(jìn)行成本控制。四、項目經(jīng)理主持制定相應(yīng)的成本考核制度，保證項目計劃成本的落實。項目經(jīng)理：成本會計：預(yù)算員：附件二項目部總目標(biāo)成本分部分項目標(biāo)成本控制表名稱基礎(chǔ)主體裝飾總成本預(yù)算成本計劃成本實際成本降低額降低率預(yù)算成本計劃成本實際成

15、本降低額降低率預(yù)算成本計劃成本實際成本降低額降低率預(yù)算成本計劃成本實際成本降低額降低率人工費材料費機(jī)械費其它直接費現(xiàn)場經(jīng)費臨時設(shè)施費現(xiàn)場管理費價差調(diào)整人工費調(diào)整材料價差其中：一類材差二類材差機(jī)械費調(diào)整制 造 成 本項目經(jīng)理：責(zé)任會計：預(yù)算員：年月日附件三項目部人工費月度成本控制表年月日實物量名稱數(shù) 量單 價預(yù) 算成 本計 劃成 本實 際成 本降低額降低率成本虧損原因內(nèi)容（可附頁）項目經(jīng)理：責(zé)任會計：預(yù)算員：勞資員：附件四：項目部材料費月度成本控制表類別材料名稱采購成本材料消耗成本周轉(zhuǎn)設(shè)備料消耗成本材料費總計預(yù)算價格計劃價格實際價格降低額降低率預(yù)算數(shù)量計劃數(shù)量實際數(shù)量降低數(shù)量降低額降低率預(yù)算成本

16、計劃成本實際成本降低額降低率預(yù)算成本計劃成本實際成本降低額降低率成本盈虧原因分析：（可附頁）項目經(jīng)理：成本責(zé)任會計：預(yù)算員：材料員：附件五項目部機(jī)械費月度成本控制表年月日名稱數(shù) 量單 價預(yù) 算成 本計 劃成 本實 際成 本降低額降低率成本虧損原因內(nèi)容（可附頁）項目經(jīng)理：責(zé)任會計：預(yù)算員：機(jī)械員：附件六項目部其它直接費月度成本控制表年月日名稱預(yù) 算成 本計 劃成 本實 際成 本降低額降低率成本虧損原因內(nèi)容（可附頁）項目經(jīng)理：預(yù)算員：責(zé)任會計：附件七項目部間接費月度成本控制表年月日名稱預(yù) 算成 本計 劃成 本實 際成 本降低額降低率成本虧損原因內(nèi)容（可附頁）項目經(jīng)理：預(yù)算員：責(zé)任會計：第工程公司項

17、目部經(jīng)濟(jì)活動分析報告（樣本）（年月日至年月日） 一、工程概況工程名稱建筑面積結(jié)構(gòu)形式開工日期竣工日期投標(biāo)價格中標(biāo)價格結(jié)算價格二、工程形象進(jìn)度及工作量完成情況截至 年 月 日，本工程形象進(jìn)度為 ，實際完成形象進(jìn)度 ，計劃完成工作量 萬元，實際完成工作量 萬元，完成了計劃的 ，見下表：分部分項工程完成工作量 （萬元）本期計劃本期實際完 成 計劃累計計劃累計實際完 成 計劃合計分析說明：、三、資金的回收及使用情況（一）、資金的回收情況建設(shè)單位及工程項目完成工作量收回工程款回收率合計注：收回工程款 萬元，含甲方供料款 萬元，其中調(diào)鋼材款 萬元，水泥 萬元，。（二）、資金的使用情況（1） 、按照承包合同

18、應(yīng)上交綜合管理費 萬元，實際上交金額萬元；（2） 、工資發(fā)放情況及外包工工資支付情況；（3） 、支付材料款、機(jī)械租賃費等。（4） 、其他。四、工程成本分析（一）、計劃成本完成情況項目計劃實際降 低 額降低率建安工程成本（二）、實際成本完成情況項目預(yù)算實際降 低 額降低率建安工程成本分析說明：（從基礎(chǔ)、主體、裝修三階段進(jìn)行分析）、（三）工程成本的各項目分析1、人工費的分析分部分項工程項目預(yù)算成本計劃成本實際成本降低額降低率合計分析說明：、2、材料費的分析分部分項工程項目預(yù)算成本計劃成本實際成本降低額降低率合計分析說明： 由于實際價格與預(yù)算價格之差造成的價差因素； 由于材料價格變動而造成的價差因素； 由于材料用量及材料替換而形成的量差因素； 其他因素。3、機(jī)械使用費的分析機(jī)械名稱數(shù)量單價預(yù)算成本計劃成本實際成本降低額降低率合計分析說明：、4、其它直接費的分析費用項目預(yù)算成本計劃成本實際成本降低額降低率合計分析說明：、5、間接費用的分析項目計劃數(shù)實際數(shù)降低額