1、1,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 鄒子霖 2013年10月,2,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),一、中國面臨的形勢(shì) （一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然減速 1 2 （二）避免中等收入陷阱 3 （三）政府必然放松對(duì)經(jīng)濟(jì)的管制 （四）人口結(jié)構(gòu)老化導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活力降低4 5 （五）大規(guī)模的企業(yè)重組 6 （六）大數(shù)據(jù)和信息化時(shí)代來臨 7,3,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),二、各行各業(yè)面臨轉(zhuǎn)型 （一）原有模式已經(jīng)不可能帶來新的增長點(diǎn)8 （二）客觀事實(shí)使企業(yè)家認(rèn)識(shí)到創(chuàng)新是唯一出路 9 10 （三）中國企業(yè)參與世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，使得企業(yè)家不 斷向產(chǎn)業(yè)鏈上游拓展空間 11 （四）新觀念、新管理方式不斷涌現(xiàn)12 13,4,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn)

2、,三、客觀形勢(shì)變化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響 （一）政府推進(jìn)改革將極大增強(qiáng)市場(chǎng)活力，但大多 數(shù)企業(yè)的盈利水平將不再可能維持以前的高 水平 14 （二）不斷加強(qiáng)的法治力度，使得違反法律法規(guī)的 成本日益增加 （三）經(jīng)濟(jì)糾紛增加使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨高昂的訴 訟成本 （注冊(cè)會(huì)計(jì)師的成人禮）,5,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),四、調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的視角 （一）從全國看行業(yè)、從行業(yè)看企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績15 15-1 （二）從業(yè)務(wù)角度看會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 16 17 （三）識(shí)別、分析管理層的經(jīng)營理念 18 （四）從訴訟角度看審計(jì)質(zhì)量控制 1.銀行存款調(diào)查 2.函證程序、存貨監(jiān)盤中的樣本選擇,6,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),3.應(yīng)收賬款的分析

3、程序?qū)徲?jì)程序 （1）分析目的-企業(yè)銷售市場(chǎng)變化與客戶結(jié)構(gòu) （2）結(jié)合實(shí)施詢問了解程序的情況，進(jìn)一步了解客戶銷售情況、估計(jì)審計(jì)難易程度，確定審計(jì)測(cè)試方法 （3）分析企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)-客戶數(shù)量情況 如: 客戶數(shù)量多- 表明企業(yè)產(chǎn)品通用性強(qiáng),7,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),（3）分析客戶結(jié)構(gòu) - 客戶區(qū)域分布與大客戶如: - 前十位客戶銷售金額合計(jì)占銷售收入的比重反 映企業(yè) 銷售的集中程度 - 區(qū)域（行業(yè)）分布反映企業(yè)的主要客戶群（收 入的市場(chǎng)來源） （4）分析、核對(duì)企業(yè)信用政策是否發(fā)生變化 -應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化情況,8,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),（5）分析企業(yè)信用政策控制力度 -平均余額變化或?qū)Σ煌愋涂蛻舴謱?/p>

4、后的平均 余額 （6）分析余額總額變動(dòng)-銷售狀況是否良好,9,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),4.存貨的審計(jì) 麥草 （ Dr ：生產(chǎn)成本 制漿 Cr：原材料） 切草機(jī)粉碎 草段 堿液（加入） 蒸球 草漿液 黑液 水平洗漿機(jī) 提取漿液 堿回收 漂白 草漿 （Dr：自制半成品 Cr：生產(chǎn)成本 制漿） 說明：XXX 生產(chǎn)流程圖范例,10,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn),（1）重要的是了解與掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù) 主要設(shè)備生產(chǎn)能力實(shí)際生產(chǎn)數(shù)據(jù) 19 生產(chǎn)人員數(shù)據(jù)分析勞動(dòng)生產(chǎn)率（數(shù)量） 原料等購入數(shù)據(jù) （2）從競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)的角度評(píng)價(jià)生產(chǎn)規(guī)模與效率20,11,轉(zhuǎn)變觀念迎接新的挑戰(zhàn) 5.最重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的小組討論 （1）發(fā)展戰(zhàn)略是否支撐經(jīng)營業(yè)績 21 （2）經(jīng)營業(yè)績與行業(yè)狀況是否有重大差異 22 （3）經(jīng)營業(yè)績是否與其業(yè)務(wù)類型相配 23 （4）業(yè)務(wù)的周期性影響 24 （5）企業(yè)固定資產(chǎn)投資對(duì)收入的影響 （6）企業(yè)研發(fā)支出對(duì)收入的影響 26 （7）企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)