1、,8.2征稅和納稅,三峽水利樞紐工程，國(guó)家總投資約1600億元。,南水北調(diào)工程，東、中、西三線總投資約5000億元。,西部大開發(fā)，已新開60個(gè)重大建設(shè)工程，投資總規(guī)模約8500億元。,神舟七號(hào)”順利升空，耗資27億多元。,“嫦娥二號(hào)”繞月工程，總投資約9億元人民幣。,你覺得你自己和稅收（或者納稅）有關(guān)系嗎？請(qǐng)舉例說明。,想一想:,一、稅收及其種類,有些同學(xué)認(rèn)為，我既不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也沒有 個(gè)人收入，不直接向國(guó)家納稅，因此，稅收 與我無關(guān)。 思考：這種觀點(diǎn)你認(rèn)同嗎？為什么？,納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（法人或自然人） 負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人（法人或自然人）

2、,1、納稅人和負(fù)稅人,教育,醫(yī)療,交通,環(huán)境,國(guó)防,賑災(zāi),健身,通訊,每個(gè)人都和稅收 有著密切的關(guān)系,二、征稅和納稅,（一）稅收及其種類 1、稅收的含義 2.稅收的基本特征 （1）強(qiáng)制性 （2）無償性 （3）固定性 （4）三者的關(guān)系,（一）稅收及其種類,、稅收的含義,從本質(zhì)上看，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式,國(guó)家,為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能,政治權(quán)力,稅法,財(cái)政收入的基本形式,主體,目的,依據(jù),地位,憑借,(有國(guó)就有稅),(有稅必有法),稅收的本質(zhì):是一種分配關(guān)系(集中反映了國(guó)家與各 階級(jí)、各階層的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系）,稅收三個(gè)特征的聯(lián)系,（一）三者是緊密聯(lián)系、不可分割的； （二

3、）稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障； （三）稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定它必須具有固定性；,稅收的無償性,稅收的強(qiáng)制性,要求,保障,稅收的固定性,稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的，缺一不可的,3、稅收的種類 （1）稅收的種類 （2）增值稅及作用 （3）個(gè)人所得稅及作用,一、稅收及其種類,我國(guó)稅收的種類,一、稅收及其種類,A 增值稅,征稅對(duì)象：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額 納稅人：我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 征稅標(biāo)準(zhǔn)：增值稅的基本稅率是17% 征稅意義：可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的偷漏稅行為；有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利

4、于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。,增值稅的計(jì)算方法,計(jì)稅方法：增值稅=商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金 某服裝廠從某紡織廠購(gòu)買布料，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為 元。這筆增值稅由紡織廠上繳國(guó)家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。該服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì) 元，服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng)，服裝的銷售價(jià)為15000元 請(qǐng)問這時(shí)服裝廠應(yīng)交納的增殖稅是多少？,服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：15000元1714451105元,商品銷售額：15000元 上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元,一、稅收及其種類,B 個(gè)人所得稅,征稅對(duì)象：個(gè)人所得 納稅人：分在我國(guó)境內(nèi)有住所和無住所兩種情況 征稅

5、標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率 征稅意義：是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段,（注：指?jìng)€(gè)人工資、薪金所得減去2000元以后的余額）,稅率表 （工資、薪金所得適用）,（注：指?jìng)€(gè)人工資、薪金所得減去3500元以后的余額）,小王一個(gè)月工資收入8200元，請(qǐng)對(duì)比不同起征點(diǎn)后，應(yīng)交多少個(gè)人所得稅？,應(yīng)稅額：820020006200（元） 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： 50051500 103000 15+1200 20 865(元）,實(shí)戰(zhàn)演練：請(qǐng)計(jì)算：,應(yīng)稅額：820035004700（元） 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： 150033000 10+200 20 385(元）,（一）

6、公民必須自覺誠(chéng)信納稅,1、我國(guó)稅收的性質(zhì) 2、稅收的作用,（二）依法納稅是公民的基本義務(wù),中國(guó)影壇“大姐大”劉曉慶,從1996年開始，劉曉慶公司采取不列或少列收入、多列成本、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等手段進(jìn)行偷稅，偷逃所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等多個(gè)稅種。,專案組從劉曉慶公司賬面上查實(shí)偷逃稅金額196萬元（應(yīng)稅額1960多萬）。,（二）違反稅法的行為 王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，產(chǎn)品銷路不暢，積壓嚴(yán)重，資金周轉(zhuǎn)困難，工人工資不能按時(shí)發(fā)放。為此，王某決定銷售收入不記帳，而是作為集資款入帳，作為企業(yè)流動(dòng)資金,以逃避納稅。后經(jīng)舉報(bào)，檢察機(jī)關(guān)依法對(duì)王某提起公訴。 請(qǐng)問：王某的做法屬于哪種 違反稅法

7、的行為？,（二)依法納稅是公民的基本義務(wù),偷稅,某電子廠廠長(zhǎng)劉某以貸款被騙為由，應(yīng)繳稅款遲遲不交，稅務(wù)人員多次催繳，劉某卻從銀行轉(zhuǎn)走大筆資金，仍以無錢為由拒不繳納稅款。司法機(jī)關(guān)對(duì)其依法實(shí)施拘留。期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。 請(qǐng)問：該廠及劉某的行為屬于哪一種違反稅法的行為？,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),相關(guān)鏈接： 應(yīng)納項(xiàng)目的納稅期限為115天，超過5天未繳納稅款；或納稅期限為30天，超過7天未繳納稅款，就屬于欠稅行為。,欠稅,某市五金電線廠等五家企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門相互勾結(jié)，在短短4個(gè)月內(nèi)，開出200多份，總金額為1.9億元的的空頭發(fā)票和45份假已稅證明。騙取國(guó)家出口退稅1218多萬元。此案

8、已告破。,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),請(qǐng)問： 該市五金廠及地方稅務(wù)部門的行 為屬于哪種違反稅法的行為？,騙稅,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),請(qǐng)問：你能總結(jié)出抗稅的含義及特征嗎？,陳某是一家小企業(yè)的負(fù)責(zé)人。從2004年到2007年，該企業(yè)應(yīng)繳稅714萬，但他拖拖拉拉只交了16萬元。2007年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳未果，遂依法對(duì)該企業(yè)庫(kù)存款進(jìn)行扣押。而陳某不單不配合稅務(wù)工作，反而帶人攔阻，煽動(dòng)不明真相的職工圍攻，辱罵甚至毆打稅務(wù)人員。2007年5月，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂钥苟愖锱刑庩惸秤衅谕叫?年，并處以罰金50萬元。,抗稅,（二）違反稅法的行為,騙稅主要是騙取出口退稅，以及虛報(bào)方式騙取稅收減免，目的在于騙得稅收優(yōu)惠；而偷稅主要是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅收入。,偷稅與騙稅有什么區(qū)別？,有人說，以上漫畫中商家的做法可以令消費(fèi)者和商家雙方都受益，是無可厚非的。你是如何看待的？,（三）公民應(yīng)依法行使納稅人的權(quán)利意識(shí),1 在市場(chǎng)上經(jīng)常見到這樣的情形：顧客問能否優(yōu)惠一點(diǎn)？售貨員回答說，不要發(fā)票就優(yōu)惠你一點(diǎn)錢。根據(jù)材料回答： 發(fā)票是買賣雙方權(quán)利與義務(wù)的合法憑證，是計(jì)算國(guó)家稅收的依據(jù)。商家不開發(fā)票 （ ） A.是偷逃國(guó)家稅款的行為 B.表明企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán) C.消費(fèi)者將得到實(shí)惠，最終有利于消費(fèi) D