1、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為了加強(qiáng)四川路橋建設(shè)股份有限公司（以下簡稱“四川路橋”）會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，不斷提高會計工作水平，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際情況，特制定本辦法。第二條 本辦法適用于公司機(jī)關(guān)、所屬子公司、分公司和各直屬項目（以下簡稱“各單位”）。第三條 各單位應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序的進(jìn)行。第四條 各單位主要領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求第一節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員第五條 各單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備會計人員。暫無

2、條件單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的，應(yīng)配備專職會計人員。會計人員不得由未與用人單位簽訂勞動關(guān)系合同的臨時招聘人員擔(dān)任。設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任免、調(diào)動和撤換，應(yīng)事先征求上級單位財務(wù)部門意見，其他相關(guān)手續(xù)按照人事管理有關(guān)規(guī)定辦理。第六條 會計人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富會計理論知識，提高業(yè)務(wù)水平；應(yīng)遵紀(jì)守法，忠于職守，廉潔奉公，實事求是，客觀公正，遵守職業(yè)道德；應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，保守本單位商業(yè)秘密，維護(hù)國家、企業(yè)及其他投資者權(quán)益；應(yīng)熟

3、悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，積極參與企業(yè)管理，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第七條 會計人員必須取得會計從業(yè)資格證書。單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）除取得規(guī)定證書外，還應(yīng)具備以下條件：（一）堅持原則，廉潔奉公。（二）原則上具有會計師以上會計專業(yè)技術(shù)資格。（三）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。（四）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于兩年，具有較強(qiáng)組織能力。第八條 各單位應(yīng)根據(jù)本單位實際情況建立健全會計人員崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)，嚴(yán)明紀(jì)律。會計工作崗位一般可分為：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主

4、管人員），出納（現(xiàn)金和銀行出納可分設(shè)），財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。可以一人一崗，一人多崗，或一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管以及各項實物驗收保管工作，會計不得兼管出納工作的現(xiàn)金收支、有價證券保管等職能。第九條 具備條件的單位可有計劃地進(jìn)行崗位輪換，以利于會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)。第十條 會計人員應(yīng)按國家和各單位有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。各單位應(yīng)合理安排時間，保證會計人員每年有一定時間用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，原則上學(xué)習(xí)、培訓(xùn)時間每年不得少于10天。第十一條 各單位主要領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計機(jī)構(gòu)、會計人

5、員依法行使職權(quán)，要保障會計人員不被打擊報復(fù)；對認(rèn)真執(zhí)行國家法律、法規(guī)、規(guī)章制度和四川路橋以及的有關(guān)規(guī)定，堅持原則，忠于職守，恪守職業(yè)道德，工作成績顯著的會計人員，要給予精神或物質(zhì)獎勵。第十二條 各單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度，各單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第十三條 因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的不良職業(yè)道德行為的人員和違法人員，不得聘為會計人員，不得從事財務(wù)工作。第二節(jié) 會計人員職

6、業(yè)道德第十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十五條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章和會計制度規(guī)定程序和要求開展工作，保證會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時和完整。第十六條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十七條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不得擅自向外界提供或者泄露本單位會計信息。第十八條 會計人員違反職業(yè)道德，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行處罰；偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料等行為構(gòu)

7、成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三節(jié) 會計核算第十九條 各單位應(yīng)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和四川路橋建設(shè)股份有限公司會計政策以及四川路橋建設(shè)股份有限公司標(biāo)準(zhǔn)科目體系帳套的有關(guān)規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。第二十條 各單位發(fā)生下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：（一）款項和有價證券的收付。（二）財物的收發(fā)、增減和使用。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。（四）權(quán)益的變動。（五）收入、支出、費用、成本的計算。（六）財務(wù)成果的計算和處理。（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。第二十一條 會計核算的基本要求（一）各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生

8、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照四川路橋建設(shè)股份有限公司會計政策規(guī)定的會計處理辦法確認(rèn)、計量和記錄，保證各期會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比。（二）會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。（三）會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，應(yīng)采用復(fù)式記賬，按照業(yè)務(wù)實際發(fā)生時央行公布的基準(zhǔn)匯率折算成人民幣，同時注明外幣的名稱、金額和匯率。對采用復(fù)式記賬確有困難的，也可以選定某種外國貨幣（如當(dāng)?shù)貛呕蛎涝┳鳛橛涃~本位幣，但向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。（四）各單位應(yīng)按公司財務(wù)部的總體部署全面推行財務(wù)信息化工作。（五）各單位按公司統(tǒng)一要求使用金蝶K3標(biāo)準(zhǔn)會計科目體系。并執(zhí)行

9、相關(guān)具體要求：1、有核算項目的會計科目不得添加下級科目；2、不得添加同級科目和核算項目3、應(yīng)交稅費科目的借貸方向在處理業(yè)務(wù)事必須注意，借方只反映實際繳納稅款。應(yīng)交增值稅的借方專項和貸方專項，要嚴(yán)格按照稅務(wù)核算要求處理。應(yīng)付職工薪酬科目借方反映實際支付數(shù)，貸方反映計提數(shù)或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。（六）各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊全，內(nèi)容完整、反映真實、計算準(zhǔn)確、信息反饋及時。（七）各單位應(yīng)定期盤存財產(chǎn)、物資。庫存現(xiàn)金要每日盤點，填制現(xiàn)金盤點表（對于現(xiàn)金使用量較少的單位填制頻率可適度減少）；銀行存款按月核對，填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；財產(chǎn)、物資清

10、查應(yīng)按審計要求進(jìn)行，但每年不得少于4次，并做到賬賬相等，賬物相符。第四節(jié) 會計憑證第二十二條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。第二十三條 原始憑證包括外來和自制兩種，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明。各單位辦理本辦法第十五條規(guī)定的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法的原始憑證，并及時送交會計機(jī)構(gòu)。第二十四條 外來原始憑證，指在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從單位外部取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。自制原始憑證，指單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如出入庫單、收/領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計算單、財務(wù)轉(zhuǎn)賬計算說明以及固定資產(chǎn)調(diào)撥、報廢、盤盈、盤虧報告單等。單位公章，指具有法

11、律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒。如單位公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章等。第二十五條 原始憑證填制要求（一）原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量，單價和金額。（二）從外單位取得的原始憑證，均應(yīng)加蓋公章。對于發(fā)票，除國家允許用票單位自行確定式樣印制的專用票據(jù)（如郵政、電訊、鐵路、公路、航空等部門的票據(jù)）外，均應(yīng)套印有縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章或財政機(jī)關(guān)票據(jù)監(jiān)制章，同時加蓋填制單位公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，必要時應(yīng)要求其提供完稅證明。（三）自制原始

12、憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（四）凡填有大寫或小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，不需入庫而直接領(lǐng)用的，必須由領(lǐng)用人注明用途和簽名。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（五） 對外分包結(jié)算、民工結(jié)算、設(shè)備租賃結(jié)算，一律按經(jīng)營部門或相關(guān)部門提供的結(jié)算單及其他有關(guān)憑證作為原始憑證，結(jié)算單內(nèi)容應(yīng)完整，審批手續(xù)應(yīng)齊全。（六）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)加

13、蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。（七）單位發(fā)生銷貨退回業(yè)務(wù)時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗貨證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（八）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。公出報銷時，憑其報銷金額沖抵原借款。報銷金額小于原借款金額由報銷人歸還差額時，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)。（九）經(jīng)上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔，應(yīng)附批準(zhǔn)文件的復(fù)印件，或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（十）單位的某項開支如需與其他單位共用一張原始憑證時，可將支付款項單位開出的“原始憑證分割單”及共

14、用原始憑證的復(fù)印件作為外來原始憑證，據(jù)以結(jié)算；內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單位還應(yīng)同時附內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書?！霸紤{證分割單”亦應(yīng)具備原始憑證的內(nèi)容和相應(yīng)的簽發(fā)手續(xù)。（十一）已支付完畢的原始憑證，由出納人員分別加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”戳記。需要注銷或作廢的原始憑證，由會計人員（出納除外）加蓋“注銷”和“作廢”戳記。（十二）從單位外部取得的原始憑證如有毀損、遺失、被盜等情況，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、簽發(fā)日期、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，出具證明，經(jīng)

15、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（十三）原始憑證記載的各項內(nèi)容不得涂改。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（十四）原始憑證一般不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第二十六條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時

16、，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第二十七條 記賬憑證的基本要求（一）記賬憑證使用公司統(tǒng)一格式和大小。（二）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期，憑證編號，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會計科目，金額，所附原始憑證張數(shù)，出納、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名或蓋章以及領(lǐng)/繳款人簽名。（三）記賬憑證的金額必須與所附原始憑證的金額一致。如遇一張原始憑證發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項較多，涉及到兩張以上記賬憑證時，可在原始憑證上注明本記賬憑證的金額和所涉及的其他記賬憑證的字號及金額等（或

17、參見*年*月*號憑證）。同時，應(yīng)在未附原始憑證的其他記賬憑證上注明附原始憑證的記賬憑證編號，以便查找。（四）記賬憑證所附原始憑證中有涉及外單位的支出，應(yīng)開出“原始憑證分割單”一式兩份，一份供對方結(jié)算，另一份同有關(guān)原始憑證一起附入記賬憑證，用以證明相關(guān)原始憑證減少填制記賬憑證的金額及其原因，也便于同接受“分割單”單位對賬。使用內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單的只填一聯(lián)給對方。（五）記賬憑證應(yīng)當(dāng)逐月連續(xù)編號。第二十八條 記賬憑證所附原始憑證較多，不便于裝訂的，可采用“特種原始憑證匯總表”，將其數(shù)量、金額、事由、付款或收款方式、原始憑證張數(shù)、裝訂保管方式等匯總填列一式二份，一份與原始憑證一同裝訂作封面，另一份附入有關(guān)

18、記賬憑證內(nèi)。面積較小的（如火車票、汽車票等）應(yīng)通過整理，整齊地粘貼在“附件粘貼單”上。面積超過記賬憑證的，應(yīng)折疊（略小于記賬憑證）附入有關(guān)記賬憑證。第二十九條 記賬憑證中附件張數(shù)的計算，一般應(yīng)以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證件，都應(yīng)作為原始憑證的附件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一并計入附件張數(shù)之內(nèi)。第三十條 為保證會計科目對應(yīng)關(guān)系清楚，填制記賬憑證時，原則上（財務(wù)軟件系統(tǒng)自動轉(zhuǎn)賬等特殊業(yè)務(wù)除外），一張記賬憑證只能一個科目與一個或幾個科目相對應(yīng)（一借一貸、一借多貸或一貸多借），不得多個科目同時對應(yīng)（多借多

19、貸），更不得把涉及到不同性質(zhì)、業(yè)務(wù)的多張憑證匯集在一起，多個科目與多個科目同時對應(yīng)。第三十一條 記賬憑證上的“領(lǐng)/繳款人”、“出納”、“稽核”、“會計主管”等處，應(yīng)由有關(guān)人員在履行職責(zé)后簽名或加蓋名章；“制證”和“記賬”等處，可采用財務(wù)軟件電子簽名。其中制證與稽核人員不得由同一人擔(dān)任。第三十二條 如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。會計科目發(fā)生錯誤的，應(yīng)沖銷原有憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號憑證”，同時再重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某年某月某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。第三十三條 稽核人員應(yīng)

20、嚴(yán)格審核記賬憑證，包括原始憑證是否合法、齊全，記賬金額和會計處理是否正確等，對記載錯誤、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回重填或更正。第三十四條 各單位記賬憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、及時，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。記賬憑證的傳遞程序一般為：根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，然后交稽核人員審核，再由會計主管審批，審批后送交有關(guān)人員裝訂保管。涉及收付款業(yè)務(wù)的憑證，經(jīng)稽核人員審核后還應(yīng)先送交出納人員辦理收付款事宜。第三十五條 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面。記賬憑證封面應(yīng)注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、起訖號

21、碼、貨幣種類、憑證冊數(shù)、裝訂人及財務(wù)主管簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂一并保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。第五節(jié) 會計賬簿第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)章制度以及公司的有關(guān)規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他專項輔助性賬簿（如單位往來輔助賬簿、工程專項輔助賬簿、備查簿和卡片等，其內(nèi)容可由各單位視具體業(yè)務(wù)需要而定）。第三十七條 會計賬簿由封面

22、、啟用表、目錄、賬頁和封底裝訂而成。（一）封面，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、會計年度、裝訂日期，涉及外幣業(yè)務(wù)的還應(yīng)注明貨幣種類。（二）啟用表內(nèi)容包括：單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、移交人、接交人、監(jiān)交人、交接日期和粘貼印花稅票等內(nèi)容并加蓋名章和單位公章。（三）目錄包括科目名稱和所在頁次。（四）賬頁從第一頁到最后一頁按順序連續(xù)編定頁碼，不得跳頁、缺號。賬頁一般應(yīng)具備如下內(nèi)容：賬簿名稱、總頁和分頁編號、科目名稱、年、月、日、記賬憑證的字和號、摘要、以及借方、貸方金額余額欄和“借或貸”、對賬符號“”等內(nèi)容；記載實物的明細(xì)賬還應(yīng)有反映數(shù)量增、

23、減、結(jié)余情況的內(nèi)容。（五）封底應(yīng)采用和封面相同質(zhì)地的紙張。采用財務(wù)軟件要求每年打印裝訂成冊。第三十八條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作應(yīng)每月進(jìn)行一次。第三十九條 各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，并向上一級單位報告。第六節(jié) 財務(wù)會計報告第四十條 財務(wù)報告包括年度財務(wù)報告和中期財務(wù)報告（中期報告包括月度、季度、半年度報告等），各單位應(yīng)按公司統(tǒng)一制定的財務(wù)報告體系的

24、具體格式和要求按時、高質(zhì)編報。第四十一條 年度財務(wù)報告包括：封面、會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書（國資委）和財務(wù)決算專項說明（國資委）。（一）封面，各單位編制的會計報表應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計工作負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）審閱簽名蓋章后加蓋單位公章，才能報出。（二）會計報表，按公司的要求逐項填入，報表格式不得自行修改。各單位如有特殊內(nèi)部管理需求，可在公司財務(wù)報告體系總體框架的基礎(chǔ)上進(jìn)行表樣的增加。（三）會計報表附注，嚴(yán)格按公司下發(fā)的附注格式進(jìn)行編報，凡對本單位經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的會計事項，企業(yè)均應(yīng)予以充分披露，主要包括：1.企業(yè)基本情況；2.不符合會計核算前提的說明；3.重要

25、會計政策、會計估計的說明；4.會計政策、會計估計變更及重大會計差錯的更正的說明；5.或有事項的說明；6.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；7.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；8.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；9.企業(yè)合并、分立等重組事項說明；10.合并會計報表的編制方法；11.會計報表項目注釋；12.非貨幣性交易和債務(wù)重組說明；13.會計報表批準(zhǔn)說明。（四）財務(wù)情況說明書應(yīng)全面詳實，以財務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，綜合運用趨勢分析、比率分析和因素分析等方法，深刻剖析本單位年度經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、企業(yè)經(jīng)營過程中的利弊得失以及資本保值增值等情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力證據(jù)。主要包括：1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；2.利潤實現(xiàn)、分配及企

26、業(yè)盈虧情況；3.資金增減和周轉(zhuǎn)情況；4.對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項；5.企業(yè)本年科技投入和支出情況；6.針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，下年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃。（五）財務(wù)決算專項說明應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的內(nèi)容編寫，各項說明要真實、全面，不得隱瞞或避重就輕。主要包括：1.期初重大調(diào)整事項說明；2.非經(jīng)常性損益的說明；3.政府補(bǔ)助情況的說明；4.承諾事項的說明；5.高風(fēng)險業(yè)務(wù)的說明；6.人工成本情況的說明；7.資本保值增值情況的說明；8.工效掛鉤情況的說明；9.企業(yè)改制情況的說明；10.資產(chǎn)損失管理情況的說明；11.企業(yè)對外借款情況；

27、12.重要會計科目說明；13.審計情況；14.其他重大事項。（六）各子公司報送年度財務(wù)報告的同時還應(yīng)報送匯編范圍單位樹型結(jié)構(gòu)表、戶數(shù)變動分析表和合并報表的審計報告。第四十二條 各單位的中期財務(wù)報告比照年度財務(wù)報告進(jìn)行編制，在滿足四川路橋要求的前提下可適度簡化。但公司有統(tǒng)一規(guī)定的應(yīng)從其規(guī)定。第四十三條 各單位應(yīng)根據(jù)正確無誤的總分類賬和賬賬相符、賬實相符的有關(guān)明細(xì)賬編制會計報表，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。第四十四條 各單位編制的會計報表，表與表之間，表內(nèi)各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字均應(yīng)相互一致，本期報表與上期報表的數(shù)字之間有鉤稽關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互銜接。各個年度會計報表

28、中各項目內(nèi)容和核算方法如有變動，應(yīng)在報送年度會計報表時加以文字說明。第四十五條 各單位已經(jīng)編制完畢，但尚未報出的會計報表，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)屬政策性方面的錯誤，應(yīng)按政策規(guī)定調(diào)整賬務(wù)后，重新填制；屬于技術(shù)方面的錯誤，應(yīng)根據(jù)實際情況，通過調(diào)整賬務(wù)或重新計算等方法改正后重新填報，待完全改正后報出。對于已經(jīng)報出的會計報表，應(yīng)根據(jù)錯誤的原因按前述方法修改，數(shù)字錯誤在兩處以內(nèi)的，除修改留用表外，還應(yīng)書面通知報送單位修改；錯誤在兩處以上的，應(yīng)重新填報。各單位不得隨意調(diào)整已報出的會計報表。第四十六條 財務(wù)報告應(yīng)及時裝訂，各子公司的財務(wù)報告還需連同中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告一并交會計檔案管理人員保存。裝訂的順序是：（一）會

29、計報表封面。（二）財務(wù)情況說明書。（三）會計報表。（四）會計報表附注、財務(wù)決算專項說明及附列資料。（五）封底。第七節(jié) 會計檔案 本節(jié)只是對會計檔案管理作一般性規(guī)定，具體規(guī)定按照四川路橋建設(shè)股份有限公司會計檔案管理辦法執(zhí)行。第四十七條 各單位應(yīng)根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況，制定切實可行的會計檔案管理制度，建立完善會計檔案的保管、調(diào)閱、銷毀手續(xù)，應(yīng)做到妥善保管、存放有序、查找方便。第四十八條 有條件的單位應(yīng)建立會計檔案庫房，配置檔案柜等設(shè)備。暫無條件建立檔案庫房的，要設(shè)置專用柜存放會計檔案，妥善保管。第四十九條 有條件的單位應(yīng)配備專職檔案管理人員，暫無條件配備的，應(yīng)由財會部門指定

30、專人或兼職人員管理會計檔案。檔案保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第五十條 各單位的會計檔案包括紙質(zhì)檔案和電子檔案兩部分內(nèi)容。紙質(zhì)檔案包括會計憑證（含另行裝訂的原始憑證）、會計賬簿、會計報表、財務(wù)收支計劃或預(yù)算和重要的經(jīng)濟(jì)合同、移交清冊、財務(wù)信息化軟件開發(fā)的全部文檔資料等會計資料，共分為會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他四大類。會計憑證、會計賬簿和會計報表分別按本章第四、五、六節(jié)的有關(guān)規(guī)定及時整理裝訂。電子檔案包括財務(wù)信息化系統(tǒng)軟件安裝盤、財務(wù)數(shù)據(jù)備份盤以及其他電子文檔備份盤等。各單位應(yīng)指定專人進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)的備份，確保數(shù)據(jù)的安全。第五十一條 當(dāng)年編制并經(jīng)批準(zhǔn)

31、的財務(wù)收支計劃或預(yù)算和年度內(nèi)簽訂的重要經(jīng)濟(jì)合同未附入記賬憑證的，以及除會計憑證、會計賬簿、會計報表以外的其他需要立卷歸檔的會計資料，均應(yīng)整理裝訂成冊立卷歸檔。卷面或封面上必須注明單位名稱、資料名稱、所屬年度，并編寫順序號；資料數(shù)量較多時還應(yīng)編寫目錄。第五十二條 會計檔案形成以后，當(dāng)年的會計檔案可由財會部門再保管一年。如單位的經(jīng)濟(jì)往來頻繁，也可適當(dāng)延長時間，但最長不得超過五年。單位未設(shè)檔案管理機(jī)構(gòu)的，會計檔案由財會部門自行管理。各直屬項目會計檔案統(tǒng)一等項目完工清算后由公司財務(wù)部門進(jìn)行保管。第五十三條 會計檔案移交清冊應(yīng)具備的基本內(nèi)容包括：檔案所屬年度、類別、名稱、冊數(shù)、編號、規(guī)定保管期限、需要說

32、明的問題，以及在監(jiān)交人、移交人、接交人、造冊人的簽章處簽章。第五十四條 各單位的會計檔案應(yīng)積極為本單位提供使用，向外單位提供須經(jīng)批準(zhǔn)。調(diào)閱會計檔案時，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱，要經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）同意；外單位人員調(diào)閱，要有調(diào)閱單位的介紹信，并注明調(diào)閱會計檔案的內(nèi)容，經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦理調(diào)閱手續(xù)；在調(diào)閱過程中，不得調(diào)閱與介紹信規(guī)定內(nèi)容無關(guān)的資料；檔案原件原則上不得借出，也不得拆散卷冊；外單位調(diào)閱會計檔案，需抄錄和復(fù)制的，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽署意見，報單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。所有調(diào)閱的會計檔案，均應(yīng)進(jìn)行登記，并限期歸還。第五十五條

33、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應(yīng)由本單位檔案管理部門提出銷毀意見，會同財會部門共同鑒定，編制“會計檔案銷毀清冊”，經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）審查、單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后銷毀。銷毀時，應(yīng)由檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽章?！皶嫏n案銷毀清冊”應(yīng)由單位檔案管理部門保管。但經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)備銷毀的會計檔案中屬于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管至結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止。第八節(jié) 會計工作交接第五十六條 會計人員調(diào)動工作、離職、休假、出差，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離崗。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)

34、負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，必要時上一級單位可以派人會同監(jiān)交。第五十七條 交接人員離崗前應(yīng)認(rèn)真整理有關(guān)資料，寫出詳盡的書面交接報告并簽字蓋章。交接報告主要包括：（一）工作情況介紹，應(yīng)注明歷史沿革、工作流程、軟件使用說明及密碼、未盡事宜、需注意事項（如歷史遺留問題、軟件使用技巧等）以及相關(guān)部門聯(lián)系人及聯(lián)系方式等。（二）移交清冊，應(yīng)注明所移交的公章，公物，銀行印鑒，現(xiàn)金有價證券，支票簿，發(fā)票，銀行對賬單，銀行余額調(diào)節(jié)表，銀行單據(jù)，會計憑證，會計賬簿，會計報表，文件，軟件系統(tǒng)盤、使用手冊、密碼以及數(shù)據(jù)盤等磁性介質(zhì)，以及其他會計資料和物品等。（三）工作交接表（附件1）。第五

35、十八條 交接報告一式三份，交、接人各留存一份，第三份交監(jiān)交人。接管人員應(yīng)對交接報告中列明的事項逐一核實，并予以簽字蓋章。監(jiān)交人在交接雙方無異議后方可辦理監(jiān)交手續(xù)，并將該報告移交會計檔案管理人員存檔。第五十九條 交接報告中涉及的相關(guān)資料移交接管人，接管人應(yīng)逐項核對驗收。會計人員移交時應(yīng)做到：現(xiàn)金、有價證券與賬面余額相符；會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料完整無缺；銀行存款賬戶余額與銀行對賬單核對相符；財產(chǎn)物資的明細(xì)賬戶余額與總賬有關(guān)賬戶余額、與實物相符；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶的余額與有關(guān)總賬賬戶余額、與債權(quán)債務(wù)人的債權(quán)債務(wù)相符。第六十條 移交人員應(yīng)在離崗前至少一周內(nèi)辦理交接手續(xù)，并帶領(lǐng)接管人員熟悉相關(guān)

36、業(yè)務(wù)及引見相關(guān)部門聯(lián)系人，待接管人員無疑義后方可離崗。第六十一條 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第六十二條 會計人員臨時離職或因病不能工作且需要其他人員接替的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或者單位主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)指定有關(guān)人員接替，并辦理交接手續(xù)，交接手續(xù)可視具體情況適度簡化。第六十三條 單位撤銷時，必須留有熟悉單位財務(wù)狀況的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。單位注銷手續(xù)結(jié)束前，該會計人員不得離職。第六十四條 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。第九節(jié) 內(nèi)部財務(wù)會計管理制度第六十五條 各單位應(yīng)根據(jù)國家規(guī)章制

37、度以及公司有關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合本單位的特點，制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。第六十六條 各單位內(nèi)部財務(wù)會計管理制度包括：（一）資金籌集管理和核算制度。（二）貨幣資金結(jié)算管理和核算制度。（三）存貨管理和核算制度。（四）固定資產(chǎn)管理和核算制度。（五）在建工程管理和核算制度。（六）無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理和核算制度。（七）對外投資管理和核算制度。（八）債權(quán)債務(wù)管理和核算制度。（九）所有者權(quán)益管理和核算制度。（十）成本（費用）管理和核算制度。（十一）營業(yè)收入管理和核算制度。（十二）利潤、稅金管理和核算制度。（十三）會計報表及財務(wù)評價制度。第六十七條 各單位應(yīng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。辦理

38、貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金安全。（一）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，遵紀(jì)守法。（二）各單位應(yīng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（三）審批人應(yīng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（四）各單位應(yīng)按規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。經(jīng)辦人員的支付申請要注明款項用途、金額、支付方式，并附有關(guān)合同或證明等，將支付申請交給具有審批權(quán)限的審批人進(jìn)

39、行審批；審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批；財務(wù)復(fù)核人對支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、金額、手續(xù)及單證等進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交出納人員辦理支付手續(xù)；出納人員辦理支付后，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（五）各單位對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為。（六）各單位應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理條例規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。對出納人員經(jīng)管的庫存現(xiàn)金余額，要定期或不定期地進(jìn)行抽查盤點。（七）各單位應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行

40、對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。（八）銀行預(yù)留印鑒要分開保管，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需全部印章。第六十八條 各單位應(yīng)對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，制定相應(yīng)管理制度，對實物資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點。第六十九條 各單位應(yīng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)對投資項目的評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險。第七十條 各單位應(yīng)建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項

41、目預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制；防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。第七十一條 各單位應(yīng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款會計控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)漏洞，減少采購風(fēng)險。第七十二條 各單位應(yīng)建立成本費用控制體系，做好成本費用管理的各項工作。制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費用指標(biāo)，控制成本差異，考核成本費用指標(biāo)的完成情況，降低成本費用。第七十三條 各單位應(yīng)加強(qiáng)對籌資及擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，明確決策程序，降低資金成本，防范潛在風(fēng)險，減少或有損失。第七十四條 各單位應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部會計管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行

42、監(jiān)督、檢查和評價，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施和不斷完善。第七十五條 各單位的內(nèi)部財務(wù)會計管理制度可根據(jù)本單位的規(guī)模、管理特點而定，既可以制定統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算制度，也可以按具體會計事項單獨制定內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。各單位制定的各項與財務(wù)相關(guān)規(guī)章制度均應(yīng)報財務(wù)會計部備案。第十節(jié) 會計監(jiān)督第七十六條 各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求： （一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。 （二）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決

43、策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。 （三）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。 第七十七條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員進(jìn)行會計監(jiān)督的依據(jù)是：（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章。（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度。（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。（四）各單位根據(jù)中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度。（五）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃等。第七十八條 會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，配備專職或兼職稽核人員，負(fù)責(zé)審查各項日常財務(wù)收支業(yè)務(wù)、原始憑證、本單位的財務(wù)成

44、本計劃和財務(wù)收支，復(fù)核會計憑證和會計賬表。第七十九條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向報告，請求做出處理。第八十條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會計機(jī)構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向各單位主管領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，做出處理。第八十一條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向報告，請求處理。第八十二條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對

45、審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。（四）對認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請求處理。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。（六）對嚴(yán)重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向報告。第八十三條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正

46、無效的，向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報告，請求處理。第八十四條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對各單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。第八十五條 各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。第八十六條 按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計的單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊會計師進(jìn)行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供有關(guān)會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報，不得示意注冊會計師出具不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。第三?會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核第八十七條 各單位應(yīng)把會計基礎(chǔ)工作規(guī)范作為崗位培訓(xùn)的一項重要內(nèi)容，組織本單位

47、財務(wù)人員尤其是新上崗人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定。第八十八條 各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)把會計基礎(chǔ)工作規(guī)范作為一項日常工作，長抓不懈，并定期對本單位的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行考核。第八十九條 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核內(nèi)容（一）會計機(jī)構(gòu)和會計人員。（二）會計核算。（三）會計憑證。（四）會計賬簿。（五）財務(wù)會計報告。（六）會計檔案。（七）會計工作交接。（八）內(nèi)部財務(wù)會計管理制度。（九）會計監(jiān)督。第九十條 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核標(biāo)準(zhǔn)各單位應(yīng)按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核評分表（附件2）中的內(nèi)容對本單位的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行考核，考核分?jǐn)?shù)達(dá)到80分的為合格單位。但會計基礎(chǔ)工作存在下列情形之一的，不得確認(rèn)為會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核合格單位

48、：（一）應(yīng)當(dāng)建賬而沒有建賬，或者雖建賬但賬目嚴(yán)重混亂的。 （二）會計憑證不真實、不合法、不準(zhǔn)確、不完整，情節(jié)嚴(yán)重的。 （三）賬外設(shè)賬，情節(jié)嚴(yán)重的。 （四）財務(wù)會計報告嚴(yán)重虛假，與有關(guān)會計賬簿記錄不對應(yīng)，給國家和社會公眾利益造成損失的。（五）考核前兩年內(nèi)經(jīng)有關(guān)部門檢查確認(rèn)有重大違反財經(jīng)紀(jì)律問題的。第九十一條 各單位應(yīng)按照附件2中的內(nèi)容對照查找本單位存在的問題和差距，并進(jìn)行清理整頓。第九十二條 各單位應(yīng)對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核過程予以記錄，形成書面報告，報告的主要內(nèi)容包括：單位的基本情況、開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的主要組織措施、實施步驟、存在問題及整改效果等。第九十三條 各單位應(yīng)不定期對下級會計機(jī)構(gòu)會計

49、基礎(chǔ)工作規(guī)范進(jìn)行復(fù)查。對會計基礎(chǔ)工作明顯削弱、達(dá)不到規(guī)范要求的單位，責(zé)令其限期整改。超過整改期限仍未取得明顯成效的，應(yīng)對負(fù)有直接責(zé)任的相關(guān)人員給予處分。第九十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核業(yè)務(wù)檔案，記載考核驗收、整改、復(fù)查等情況，考核業(yè)務(wù)檔案視同會計檔案長期保管。第九十五條 由于會計人員的原因?qū)е聲嫽A(chǔ)工作規(guī)范不合格的單位，其會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（主管會計人員）不得參加職稱資格聘任。第四章 附 則第九十六條 本辦法由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋與修訂。第九十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行。附件：1.工作交接表2.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核評分表附件1:工 作 交 接 表交接人基本情況姓名：離職原因：崗位（

50、或職位）：任職時間： 年 月 日 - 年 月 日所在部室：聯(lián)系電話（離職后）：交接內(nèi)容（根據(jù)本人具體崗位填寫）接收人簽字接收人崗位1、與會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）有關(guān)的所有事項是否交接清楚2、所有帳冊是否交接齊全3、各類報表是否交接清楚4、應(yīng)收、應(yīng)付款項的所有明細(xì)是否解釋清楚5、報表其他科目的明細(xì)是否解釋清楚6、與會計人員有關(guān)的所有事項是否交接清楚7、報稅機(jī)關(guān)的信息是否交接清楚8、負(fù)責(zé)保管的發(fā)票是否交接清楚9、所有銀行信息是否交接清楚10、與出納有關(guān)的所有事項是否交接清楚11、負(fù)責(zé)保管的銀行中間產(chǎn)品是否與清單相符12、負(fù)責(zé)保管的文件是否與清單相符13、電腦上的有關(guān)文件是否交接清楚14、所有

51、保管的鑰匙是否交接清楚15、計算器和相關(guān)辦公用品是否退還交接人： 監(jiān)交人： 會計工作負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 注：一般人員離職，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽字；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）離職由單位負(fù)責(zé)人（財務(wù)總監(jiān)）簽字。附件2四川路橋建設(shè)股份有限公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核評分表被考核單位： 年 月 日序號考 核 主 要 內(nèi) 容標(biāo)準(zhǔn)分檢查情況扣分原因自查情況考核評分情況考核人簽章自查扣分 自查得分考核扣分考核得分一會計機(jī)構(gòu)和會計人員101根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。2會計人員均持有從

52、業(yè)資格證，遵守職業(yè)道德。聘用會計人員時應(yīng)采取回避制度。3擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，原則上具有會計師以上會計從業(yè)資格，主管一個單位（一個重要方面）的財務(wù)工作兩年以上，能勝任本職工作。14會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）任免、調(diào)動和撤換，征求主管單位財務(wù)部門意見并按人事管理有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。25建立會計人員崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度，設(shè)置稽核崗，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。財務(wù)印鑒分別保管。6會計人員每年按規(guī)定參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和會計人員繼續(xù)教育。27單位領(lǐng)導(dǎo)支持會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)，并認(rèn)真執(zhí)行會計法，保證會計人員職權(quán)不受侵害。3二會計核算108依法建帳并根據(jù)實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，對不真實、不合法的原始憑證，會計人員不予接受并向單位負(fù)責(zé)人報告。 9會計人員不偽造、變造憑證、帳簿、報表，未設(shè)帳外帳。210嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計制度和公司的會計政策，會計處理正確。511正確使用公司的會計核算軟件，并在全系統(tǒng)內(nèi)全面推行。3三會計憑證1512原始憑證內(nèi)容齊全（憑證名稱、日期、填制單位名稱或人、接受單位名稱、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、支付金額等），計算正確。13從單位外部取得原始憑證合法，報銷時各種原始憑證手續(xù)完備。14固定資產(chǎn)、存貨等業(yè)務(wù)發(fā)生時有相應(yīng)出入庫手續(xù)、調(diào)撥手續(xù)、盤盈、盤