1、,Project Management Series Training,Project Management,工 程 項 目 管 理,上海海事大學 翟琳,2.2 成本管理,要求項目管理人員培養(yǎng)經(jīng)營技巧，處理諸如費用估計、計劃預算、費用控制，資本預算以及基本財務結算等事務。 成本失控的情況通常是由下列原因造成的： 成本估算、成本預算工作不夠準確細致。 許多項目在進行成本估算和成本預算以及制定項目成本控制方法上沒有標準和規(guī)范可行。 思想上存在誤區(qū)，認為項目具有創(chuàng)新性，項目實施過程中的變量太多，變數(shù)太大，實際成本超出預算成本在所難免。,項目的成本構成,影響項目成本的因素,1項目工期 2耗用資源的數(shù)量

2、和價格 3項目質(zhì)量 4項目范圍,項目建設的直接成本(物料成本、人工成本等)與工期之間存在一定的對應關系。 周期越短，因突擊施工而增加的直接成本越多；相反，周期延長，突擊施工的程度就會降低，項目直接成本也越低。將這種關系表示在工期成本圖中，就可得到一條直接成本曲線。 間接成本包括管理費、貸款利息及其他隨項目工期成正比的支付款項。將間接成本與工期的關系展示于工期成本圖中，得到一條直線。 利潤損失并不是實際發(fā)生的支付款項，是工期超過最短期限后造成的收入減少。在上述的工期成本圖中，利潤損失也是一條直線。,將直接成本、間接成本和利潤損失相加在一起得到項目總成本隨時間變化的曲線。 總成本曲線的最低點對應的

3、是最低項目成本，對應的項目工期為經(jīng)濟意義上的最佳周期。,內(nèi)容,資源計劃編制；（確定用于進行項目活動的各種資源和數(shù)量） 成本估算；（估計完成項目活動所需資源的費用） 成本預算；（對將全部費用分配給各工作包的估算） 成本控制。 （控制對項目預算的更改）,1. 資源規(guī)劃,2. 項目成本估算的方法,類比法（Analogous Estimating）,通常在項目的初期或信息不足時采用。 步驟：收集類似項目成本的相關歷史數(shù)據(jù)； 中上層管理人員（或請專家）對總成本進行估算； 按照工作分解結構的層次，把總成本的估算結果自上而下傳遞； 特點：簡單易行，對各活動的重要程度有清楚的認識； 未能與下層人員溝通，可能導

4、致進度拖延或造成成本浪費。,參數(shù)模型法（Parametric Modeling),如何建立一個合適的模型？ 1）用來建模所參考的歷史數(shù)據(jù)的精確程度 2）用來建模的參數(shù)是否容易定量化處理 3）模型是否具有通用性 特點：只考慮成本影響大的因素，故估算精確度不高。,工料清單估算,特點：比較準確，下層管理人員更愿意接受估算結果； 各部門可能會夸大自己所負責的活動的資源需求。 目前應用較少，有些高層管理人員認為成本估算是組織控制項目的最重要的工具，也不信任下屬的工作能力和經(jīng)驗。,3. 項目成本預算計劃的編制,項目的成本預算包括兩個因素：一個是項目成本總預算的高低（圖中的TC1、TC2、TC3給出了3種不

5、同的項目成本預算方案）。 另一個要素是從項目起點到項目終點的項目成本分配，即圖中的項目成本預算“S”曲線的形狀。這通常是根據(jù)具體項目的特點和要求決定的。 主要是3件事： 確定項目總的預算； 確定項目各項活動的預算； 確定項目各項活動預算的投入時間。,1)、WBS與成本估算 按每個工作單元分別估算成本，不疏忽任何工作內(nèi)容。 2)、WBS與成本變更：最低預算法 將原WBS工作單元按重要性排序，在基本不影響項目目標的前提下，去掉排序中的最后幾項，直至接近成本估算。,4. 項目成本控制,成本控制的方法： 1)成本累計曲線 建立直角坐標系，橫軸表示項目的工期，縱軸表示項目成本。 按照一定的時間間隔或時間

6、單元累加各工序在該時間段內(nèi)的支出。如果利用成本預算計劃，就是各時間段的成本。 將各時間段的支出金額逐漸累加，確定出各時間段所對應的累計資金支出點，然后，用一條平滑的曲線依次連接各點即可得到成本累計曲線。,2)香蕉曲線,最早開始時間所作的累計成本：ES 最晚開始時間所作的累計成本：LS,香蕉曲線表明了項目成本變化的安全區(qū)間，實際發(fā)生成本的變化如不超出兩條曲線限定的范圍，都屬于正常變化，可以通過調(diào)整開始和結束的時間使成本控制在計劃的范圍內(nèi)。 如果實際成本超出這一范圍，就要引起重視，查清情況，分析出現(xiàn)的原因。如果有必要，應迅速采取糾正措施。順便指出，香蕉曲線不僅可以用于成本控制，還是進度控制的有效工

7、具。,3）掙得值(Earned value)法,掙得值法是最常用的技術，1967年；美國國防部制訂費用進度控制系統(tǒng)的準則(CostSchedule Control Systems Criteria，即CSCSC或簡稱CS)時，正式采用了掙得值的概念，該方法用三種指標來控制衡量費用使用。,費用進度控制系統(tǒng)準則簡介,特點：該標準關注于項目開發(fā)時的綜合成本進度和績效評價數(shù)據(jù)。使用該標準通常要求承包商： 利用合同工作分解結構(Contract WBS)，對授權的工作及相關的資源加以界定，以滿足合同的需要，確定內(nèi)部組織因素以及負責完成授權工作的分銷商。 為項目的計劃、進度、預算以及費用累計，系統(tǒng)地綜合提

8、供其中間產(chǎn)品以及合同工作分解結構和組織結構。 明確負責控制一般管理費用(間接成本)的管理職位。,CS標準共有35條準則，主要包括五方面的內(nèi)容：,(1)組織機構。 (2)規(guī)劃和預算。 (3)會計。 (4)分析。 (5)修訂。,在CSCSC內(nèi)使用的掙得值法的三個基本值是：,(1)已安排工作的預算費用BCWS(Budgeted Cost of Work Scheduled)，一般來說，BCWS在工作實施過程中應保持不變，除非合同有變更。一般稱作“計劃投資額”。 (2)已完成工作的預算費用BCWP(Budgeted Cost of Work Performed)，也就是承包商獲得(掙得)的金額，故稱掙

9、得值，一般稱作“實現(xiàn)投資額”。 (3)完成工作實際費用ACWP(Actual Cost of Work Performed)，即到某一時點已完成的工作所實際花費的總金額。一般稱作“消耗投資額”。,費用、進度的績效分析,(1)對計劃工作預算費用(BCWS) 和已完成工作的預算費用(BCWP) 進行比較。 (2)對已完成工作的預算費用(BCWP)和該工作的實際費(ACWP) (Actual Cost of Work Performed)用進行比較。 (3)根據(jù)以上1、2的比較結果識別費用、進度變動情況，并根據(jù)勞動、原材料或其他合適的因素以及引起較大變動的原因進行分析。,A費用偏差CV(Cost V

10、ariance)。CV是指在某個檢查點上BCWP與ACWP之間的差異，即 CV=BCWP-ACWP 當CV為負值時，即表示超支，實際費用超過預算費用，若在幾個不同的檢查點上都出現(xiàn)此問題，則說明項目執(zhí)行效果不好； 當CV為正值時，表示節(jié)支，實際費用沒有超出預算費用，項目執(zhí)行效果良好。,（點劃線：BCWP；虛線：ACWP）,B. 進度偏差SV（Schedule Variance），SV是指在某個檢查點上BCWP與BCWS之間的差異，即 SV=BCWPBCWS 當SV為負值時，表示進度延誤； 當SV為正值時，表示進度提前。,（實線：BCWS；點劃線： BCWP ）,C費用績效指數(shù)CPI(Cost P

11、erformance Index)。CPI是指預算費用與實際費用值的比值，即 CPI=BCWP/ACWP 當SPI1時，表示節(jié)支，即實際費用低于預算費用； 當SPI1時，表示進度提前，即實際進度比計劃進度快； 當SPI1時，表示進度延誤，即實際進度比計劃進度拖后。,掙得值法的一般評價分析,圖的橫坐標表示時間，即項目的進度，縱坐標表示費用(可以是工程量、工時、貨幣金額)的累計。 項目投資額的三個基本值實際上是三個關于進度(時間)的函數(shù)，即 (1)BCWS(t)，(0tT) (2)BCWP(t)，(0tT) (3)ACWP(t)，(0tT) 其中T表示項目完成時點，基表示項目進展中的監(jiān)控時點。,在

12、理想狀態(tài)下：上述三條函數(shù)曲線應該重合于BCWS(t)，(0tT)； 如果管理不善：ACWP(t)會在BCWP(t)曲線之上，說明費用已經(jīng)超支； BCWP(t)在BCWS(t)曲線之下，說明進度已經(jīng)滯后。 應該說，掙得值法是一種比較準確的事后評價方法，可以采用一些預測的手段來對項目的發(fā)展進行評價，但準確性會大大降低。,根據(jù)有關的統(tǒng)計，完全沒有超支和進度拖延的成功項目至今人們還沒有做到，因而費用的超支是比較正常的，但必須是良性的超支我們才能接受。 例如：與預算偏離度不大可以接受的超支，購買更新、更高效的技術、原材料，購買特別保險，實施過程的重新規(guī)劃等。下面給出一個掙得值法參數(shù)分析與應對措施表。,使

13、用掙得值方法進行費用控制后，可能會出現(xiàn)對費用估計以及項目計劃進行更新的幾種情況，要引起項目管理人員的重視。 (1)修訂費用估算。 (2)預算更新。 (3)費用預測完成情況估計EAC(Estimate At Completion)。 EAC=實際支出+按目前情況對剩余預算所作的修改。 EAC=實際支出+對未來剩余工作的重新估算。 EAC=實際支出+剩余的預算。 (4)項目計劃的變更。,CS標準非常注重變更和有關的數(shù)據(jù)獲取，并制訂了如下的原則：,1)迅速接受合同變化，并記錄下預算和進度變化的影響。 2)避免已執(zhí)行工作的相關記錄發(fā)生回溯性變化。 3)除了發(fā)包人主導的對于合同項目的修改之外，禁止對合同

14、預算基線進行修改。 4)對績效評價基準線的變化進行內(nèi)部存檔，并通過事先制訂好的程序迅速通知采辦方面。 5)為合同官員以及合同官員授權的代理人提供信息和支持文件，這些文件有助于證明合同符合費用進度控制系統(tǒng)準則。,工程項目成本核算,第一層次：工程成本核算。（法人層次核算）反映企業(yè)各個項目及總收入、支出及盈虧情況。如會計準則、會計制度等，周期長，要求嚴。 第二層次：施工項目成本核算。主要解決企業(yè)內(nèi)部核算和控制問題。通過內(nèi)部責任合同和核算，體現(xiàn)部分職能、風險。 第三層次：項目崗位成本責任考核。將管理風險和經(jīng)濟責任通過成本責任和考核方法，實現(xiàn)風險和責任分解，形成群體壓力和群體共同分類承擔責任的行為。,基本流程：,1、項目開工后記錄各分項工程中消耗的人工費、材料費、周轉費、機械臺班及費用的數(shù)量等。 2、本期內(nèi)工程完成狀況的量度。（困難的是跨期的分項工程）通常按照工作包中工序的完成進度計算。 3、工程工地管理費、總部管理費的匯總、核算和分攤。 4、各分項費用及盈虧，提出工程成本核算報表。,核算方法,1、會計核算：通過設置帳戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表等。 2、統(tǒng)計核算：利用會計核算資料和業(yè)務核算資料，按統(tǒng)計方法加以系統(tǒng)整理，表明其規(guī)律性，計算尺度比會計寬。 3、業(yè)務核算：包括原始記錄和計算登記表（進度、質(zhì)量、工效及定額