1、縣某餐飲部屬承包經(jīng)營，該縣城關(guān)征管分局接群眾反映，該餐飲部利用收入不入賬的方法偷逃稅款。2001年5月25日，分局派兩名稅務(wù)干部（李某與錢某）對(duì)其實(shí)施檢查，稅務(wù)人員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了詢問，但沒有線索，于是對(duì)餐飲部經(jīng)理宿舍進(jìn)行了搜查，發(fā)現(xiàn)了流水賬，經(jīng)與實(shí)際申報(bào)納稅情況核對(duì)，查出該餐飲部利用收入不入賬方法，偷逃稅款50 000元的事實(shí)。 5月28日，該分局依法下達(dá)了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，擬做出追繳稅款、加收滯納金、并處30 000元罰款的決定。5月29日，下達(dá)了稅務(wù)行政處罰決定書。,5月30日，該餐飲部提出稅務(wù)行政處罰聽證要求。6月5日由李、錢二人和其它一名干部共同主持了聽證會(huì)

2、，經(jīng)聽取意見后，當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定，并要求聽證所花費(fèi)用由餐飲部承擔(dān)，并將決定書當(dāng)場交給餐飲部代表。在沒履行義務(wù)的情況下，該餐飲部于7月5日就30 000元罰款一事向縣地稅局提出行政復(fù)議申請(qǐng)，縣地稅局以納稅人未繳納稅款及已超過法定復(fù)議期限為由不予受理復(fù)議申請(qǐng)。7月6日，餐飲部依法向縣人民法院起訴。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述行為是否正確，請(qǐng)?jiān)陂喿x本章后找到答案。,第1節(jié) 稅收征收管理法概述,一、稅收征收管理法的概念和適用范圍,(一)稅收征收管理法的概念,稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。,(二)稅收征收管理法的適用范圍,二、稅收征收

3、管理法的適用主體及其權(quán)利與義務(wù)的設(shè)定,(一)稅務(wù)行政主體的權(quán)利及義務(wù),第1節(jié) 稅收征收管理法概述,(二)稅務(wù)管理相對(duì)人的權(quán)利及義務(wù),第2節(jié) 稅務(wù)管理,一、 稅務(wù)登記管理,1) 企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 2) 除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販以外的其他納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。 3) 根據(jù)規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記。,(一)稅務(wù)登記的適用對(duì)象,第2節(jié) 稅務(wù)管理,(二)稅務(wù)登記的基本內(nèi)容,1開業(yè)稅務(wù)登記 2變更稅務(wù)登記

4、 3停業(yè)、復(fù)業(yè)登記 4注銷登記 5. 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記 6稅務(wù)登記證的使用與管理,二、賬簿、憑證管理,1設(shè)置賬簿、憑證的基本要求 2會(huì)計(jì)核算的基本要求 3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理的基本要求 4賬簿、憑證的保管,第2節(jié) 稅務(wù)管理,(一)賬簿、憑證管理,1發(fā)票的種類、聯(lián)次和基本內(nèi)容 2發(fā)票的印制 3發(fā)票的領(lǐng)購 3發(fā)票的開具和保管 4發(fā)票的檢查,二、賬簿、憑證管理,第2節(jié) 稅務(wù)管理,(二)發(fā)票管理,三、納稅申報(bào)管理,(一)納稅申報(bào)的主體納稅人,(二)納稅申報(bào)的主要內(nèi)容,稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額

5、，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。,第2節(jié) 稅務(wù)管理,三、納稅申報(bào)管理,(三)納稅申報(bào)的方式,第2節(jié) 稅務(wù)管理,根據(jù)征管法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。,三、納稅申報(bào)管理,(四)納稅申報(bào)的延期,第2節(jié) 稅務(wù)管理,納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅

6、務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。 另外，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理納稅申報(bào)。,第3節(jié) 稅款征收,一、稅款征收概述,(一)稅款征收的原則： 稅務(wù)機(jī)關(guān)是惟一的稅收征收主體的原則 依法征稅的原則 法定程序原則 降低稅收成本的原則 稅款優(yōu)先權(quán)的原則,第3節(jié) 稅款征收,一、稅款征收概述,(二)稅款征收的方式： 我國原實(shí)施細(xì)則中曾做出了明確的規(guī)定，稅款征收的方式主要有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征等。,二、稅款征收的管理措施,第3節(jié) 稅款征收,扣繳義務(wù)人 延期納稅 滯納金 減免稅

7、核定應(yīng)納稅額 稅款的退還和追征 納稅調(diào)整 責(zé)令納稅,二、稅款征收的管理措施,第3節(jié) 稅款征收,稅收保全：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。,二、稅款征收的管理措施,第3節(jié) 稅款征收,稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。 書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳

8、稅款 ； 扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。,二、稅款征收的管理措施,第3節(jié) 稅款征收,欠稅清繳 離境清繳 稅收優(yōu)先 欠稅告知 代位權(quán)與撤銷權(quán)的行使,第4節(jié) 稅務(wù)檢查,一、 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力,1稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。,2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事

9、人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。 3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。,第4節(jié) 稅務(wù)檢查,一、 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)力,二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的義務(wù),1持證檢查的義務(wù) 2保守秘密的義務(wù),第4節(jié) 稅務(wù)檢查,(一)稅務(wù)登記的法律責(zé)任,1未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)的法律責(zé)任 2稅務(wù)登記證違法行為的法律責(zé)任 3不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的法律責(zé)任,第5節(jié) 稅收法律責(zé)任,一、稅務(wù)管理方面的法律責(zé)任,二、稅款征收方面的法律責(zé)任,(一)偷稅行為與逃稅罪的認(rèn)定與處罰,1偷稅行為的認(rèn)定與處罰 2逃稅罪的認(rèn)定與處罰,(二)逃避追繳欠稅的認(rèn)定與處罰 (三)騙稅的認(rèn)定與處罰,第5節(jié) 稅收法律責(zé)任,(四)抗稅的認(rèn)定與處罰 (