1、主講人：胡毓隆,2012年5月,保險稽查審計指引第2號：財務(wù)分冊,Page 2,目 錄,撰寫原則,篇章介紹,撰寫情況,實施建議,撰寫情況,稽查局領(lǐng)導(dǎo)大力支持，集中行業(yè)智慧。,啟動稽查審計指引編撰工作,完成財務(wù)審計手冊大綱,形成財務(wù)審計手冊初稿,杭州座談會討論、修改,北京座談會討論、修改,南京座談會討論,聯(lián)席會議審議,Page 4,目 錄,撰寫原則,篇章介紹,撰寫情況,實施建議,財務(wù)分冊的撰寫原則,覆蓋財務(wù)管理的全流程，覆蓋總公司、分支機構(gòu)，適當(dāng)延伸至業(yè)務(wù)流程。,全面性,合規(guī)性,技術(shù)性,理論性,操作性,突出合規(guī)性和財務(wù)信息真實性為審計重點。,全面審計目標(biāo)、檢查方法的基礎(chǔ)上，突出重要風(fēng)險的檢查技術(shù)

2、手段。,各章節(jié)對所涉及財務(wù)基礎(chǔ)知識、監(jiān)管制度等進行闡述。,以理論、審計方法/程序、案例三結(jié)合，提升對審計人員指導(dǎo)意義。,財務(wù)分冊的撰寫思路,以內(nèi)部控制和合規(guī)性審計為重點，促進財務(wù)報告真實性目標(biāo)實現(xiàn)。 國家法律法規(guī)、監(jiān)管法規(guī)、內(nèi)部控制規(guī)范和會計準(zhǔn)則相結(jié)合。 基于行業(yè)普遍性財務(wù)管理流程，關(guān)注行業(yè)普遍性、重大風(fēng)險審計。 集中行業(yè)先進經(jīng)驗，建立知識共享平臺。 與其他專業(yè)分冊合理分工、緊密銜接。,Page 7,目 錄,撰寫原則,篇章介紹,撰寫情況,實施建議,篇章介紹,財務(wù)分冊共分為10章，約13萬字。 章節(jié)分類以財務(wù)報告科目分類為主線， 兼顧審計作業(yè)路徑。 每章包括基本概念、審計方法內(nèi)容、案例介紹三部分

3、。,第一章 保險公司財務(wù)審計基礎(chǔ) 第二章 財務(wù)基礎(chǔ)管理審計 第三章 收入審計 第四章 成本費用審計 第五章 資產(chǎn)審計 第六章 負債和所有者權(quán)益審計 第七章 資金運用管理財務(wù)審計 第八章 再保險、外匯管理財務(wù)審計 第九章 財務(wù)報告、合并財務(wù)報表審計 第十章 償付能力報告審計,篇章重點審計內(nèi)容介紹,第一章 保險公司財務(wù)審計基礎(chǔ) 第一節(jié) 保險公司財務(wù)管理 第二節(jié) 保險公司財務(wù)審計 第三節(jié) 保險公司財務(wù)審計流程和要點,保險公司財務(wù)管理內(nèi)部審計的概念,保險公司財務(wù)管理內(nèi)部審計，簡稱財務(wù)審計，是指是指保險公司內(nèi)部機構(gòu)或者人員，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對其財務(wù)管理活動的內(nèi)部控制的健全性和有效性、業(yè)務(wù)財務(wù)信

4、息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果以及經(jīng)營管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任等開展的檢查、評價和咨詢等活動，以促進保險公司實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。,保險公司財務(wù)管理內(nèi)部審計的目標(biāo),除保險公司內(nèi)部審計的一般目標(biāo)外，保險公司財務(wù)審計具體目標(biāo)包括：,財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)部控制健全、合理、有效。 會計核算和財務(wù)報表報告的真實、準(zhǔn)確。 財務(wù)管理行為依法合規(guī)，符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)定的要求。 資產(chǎn)安全、完整，相關(guān)風(fēng)險得到有效防范。,COSO-ERM全面風(fēng)險管理框架,保險公司財務(wù)管理內(nèi)部審計與外部審計關(guān)系,共同配合，分工各有側(cè)重,外部審計： 以財務(wù)報告審計為核心，并對財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制進行測試，發(fā)布財務(wù)審計報告和

5、內(nèi)部控制鑒證報告。,財務(wù)管理內(nèi)部審計： 以財務(wù)管理相關(guān)內(nèi)部控制、合規(guī)性為核心，對內(nèi)部控制、流程的執(zhí)行過程發(fā)表意見，為財務(wù)報告公允表達提供合理保障。,外部審計領(lǐng)域,COSO-ERM全面風(fēng)險管理框架,保險公司財務(wù)管理內(nèi)部審計流程,審計一般流程：,保險公司財務(wù)管理內(nèi)部審計流程,以風(fēng)險為導(dǎo)向財務(wù)審計：,基于初步風(fēng)險分析擬定項目范圍、重點領(lǐng)域、人員分工等,較多實質(zhì)性測試或以實質(zhì)性測試為主,較少實質(zhì)性測試,內(nèi)部控制有效,內(nèi)部控制無效,事前準(zhǔn)備階段,現(xiàn)場階段,內(nèi)部 控制無效;難以評價內(nèi)部控制或不進行內(nèi)部控制測試,實質(zhì)性測試通常在符合性測試基礎(chǔ)上進行的，采用抽樣方法，其抽樣的規(guī)模根據(jù)內(nèi)控評審和符合性測試的結(jié)果

6、來確定。 實質(zhì)性測試是審計人員在現(xiàn)場審計實施階段實現(xiàn)審計目標(biāo)、獲取審計證據(jù)所必需的重要環(huán)節(jié)。 無論被審計單位內(nèi)部控制機制如何健全有效，審計人員都必須選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行實質(zhì)性測試。,Page 15,保險公司財務(wù)管理內(nèi)部審計要點,審計要點： 關(guān)注梳理資金流向。,業(yè)務(wù)記錄,財務(wù)記錄,業(yè)務(wù)記錄,財務(wù)記錄,財務(wù)記錄完整性,財務(wù)記錄真實性,關(guān)注賬務(wù)處理的完整流程。,結(jié)合業(yè)務(wù)、對照開展財務(wù)審計。,重點篇章介紹,第二章 財務(wù)基礎(chǔ)管理審計 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 財務(wù)機構(gòu)和人員管理審計 第三節(jié) 財務(wù)管理制度審計 第四節(jié) 預(yù)算管理、財務(wù)信息系統(tǒng)管理審計 第五節(jié) 財務(wù)單證、印鑒、檔案管理審計,說明： 財務(wù)管理內(nèi)部控制

7、環(huán)境、相關(guān)公司治理審計。 了解財務(wù)管理基本情況。 預(yù)算審計需各公司根據(jù)自身管理體系細化 單證審計針對財務(wù)部管理單證，業(yè)務(wù)有價單證審計詳見業(yè)務(wù)審計分冊。,重點篇章介紹,第二章 財務(wù)基礎(chǔ)管理審計,重點篇章介紹,第二章 財務(wù)基礎(chǔ)管理審計,重點篇章介紹,第二章 財務(wù)基礎(chǔ)管理審計,重點篇章介紹,第二章 財務(wù)基礎(chǔ)管理審計,重點篇章介紹,第二章 財務(wù)基礎(chǔ)管理審計,重點篇章介紹,第二章 財務(wù)基礎(chǔ)管理審計案例介紹 未按規(guī)定權(quán)限實施費用報銷審批。,案情介紹：某公司財務(wù)管理松散，財務(wù)費用報銷未按規(guī)定審批，僅由財務(wù)部門某室主任簽字即可報銷。 審計過程及方法： 1、被審計單位財務(wù)費用報銷管理辦法規(guī)定：“5000元以下費

8、用，須經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人批準(zhǔn)；5000-10000元費用，須經(jīng)公司分管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)；10000元以上費用，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)”。 2、審計人員翻閱被審計單位2010年5000元以上費用報銷憑證100余筆，發(fā)現(xiàn)其中32筆、合計金額100余萬元費用的報銷記錄只有財務(wù)部門負責(zé)人審批簽字記錄，而無分管財務(wù)副總經(jīng)理簽字。 3、審計人員進一步檢查發(fā)現(xiàn)，部分費用報銷涉嫌虛假發(fā)票或虛假經(jīng)濟事項套取費用，用于發(fā)放高管薪酬、集體福利等用途。 4、審計人員通過詢問公司財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人，確認財務(wù)部門負責(zé)人并未獲得相應(yīng)的授權(quán)，存在超權(quán)限審批報銷虛假發(fā)票等的事實。 風(fēng)險剖析： 未按規(guī)定權(quán)限審批報銷費用，形成了費

9、用管控漏洞，給公司費用控制帶來重大風(fēng)險隱患。 處理整改建議： 對財務(wù)部門負責(zé)人給予紀(jì)律處分，追究分管財務(wù)副總經(jīng)理管理責(zé)任；履行補授權(quán)程序，退回虛假發(fā)票所套取資金并調(diào)整相關(guān)賬目；同時，開展整改，完善制度、加強內(nèi)控。,重點篇章介紹,第三章 收入審計 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 原保險保費收入及相關(guān)科目審計 第三節(jié) 其他收入審計,重點說明： 保費收入確認是否符合會計準(zhǔn)則及相關(guān)解釋和監(jiān)管規(guī)定。 保費收入真實性。 各類收入核算完整性，是否存在小金庫。 結(jié)合業(yè)務(wù)審計中承保審計實施。,重點篇章介紹,第三章 收入審計,重點篇章介紹,第三章 收入審計,重點篇章介紹,第三章 收入審計,重點篇章介紹,第三章 收入審計,重

10、點篇章介紹,第三章 收入審計,重點篇章介紹,第三章 收入審計,重點篇章介紹,第三章 收入審計,重點篇章介紹,第三章 收入審計案例介紹 某公司通過虛構(gòu)滿期給付方式，套取退保金，虛假投保，循環(huán)投保虛增保費。 某公司航意險業(yè)務(wù)通過凈保費入賬、撕單埋單方式截留保費100余萬元。 某公司通過非法印制單證，坐支保費，支付合作方利益。 某公司在開具發(fā)票時出具陰陽單，并通過開具鴛鴦支票的方式支付賬外利益。 某公司通過虛掛應(yīng)收保費方式，支付非法代理公司利益 某公司將訴訟追回應(yīng)收保費，賬外使用。,案情介紹：某公司通過虛構(gòu)滿期給付方式，套取退保金，虛假投保，循環(huán)投保虛增保費。 審計過程及方法： 1、在對某人壽保險分

11、公司審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)某客戶投保的團險年金保險，在投保后較短時間，頻繁發(fā)生被保險人滿期給付退保業(yè)務(wù)，該客戶在滿期給付同時，又再次投保新保單。 2、審計人員檢查滿期給付退保業(yè)務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)滿期給付業(yè)務(wù)申請無被保險人簽章，同時滿期給付款由保險公司業(yè)務(wù)人員現(xiàn)金代領(lǐng)，進一步核對滿期給付款發(fā)放簽收表，發(fā)現(xiàn)多個不同被保險人簽字筆跡相同。審計人員電話回訪部分被保險人，被保險人不知道領(lǐng)取滿期給付款事項。 3、檢查該客戶再次投保資料，發(fā)現(xiàn)投保單無客戶簽章，同時保費采取現(xiàn)金方式收取。 4、審計人員將上述情況向保險公司業(yè)務(wù)人員核實，業(yè)務(wù)人員承認該公司通過虛構(gòu)保單項下被保險人離職辦理分單退?；蛲诵蒉k理滿期給付方式

12、，提取保險金后再轉(zhuǎn)作新交保費。 風(fēng)險剖析： 以虛構(gòu)滿期給付方式，虛假投保，套取公司績效利益。 處理整改建議： 責(zé)令停止違規(guī)操作，追回相關(guān)利益，根據(jù)公司規(guī)定，對負有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分；同時，開展整改，完善制度、加強內(nèi)控，細化各項管理規(guī)定。,案情介紹：某公司航意險業(yè)務(wù)通過凈保費入賬、撕單埋單方式截留保費100余萬元。 審計過程及方法： 1、某公司航意險業(yè)務(wù)出單系統(tǒng)和核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)未對接。代理網(wǎng)點通過出單系統(tǒng)遠程出單，保費每月結(jié)算一次后，保險公司將結(jié)回的保費虛擬成一個團單錄入核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)入核心財務(wù)系統(tǒng)確認保費。 2、審計人員通過調(diào)取出單系統(tǒng)、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)

13、三個系統(tǒng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，被審計公司系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在重大差異：出單系統(tǒng)數(shù)據(jù)大大高于核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)保費數(shù)據(jù)，被審計單位以未結(jié)算、系統(tǒng)錯誤等為由加以搪塞。 3、審計人員通過單證發(fā)放、領(lǐng)用、回銷記錄，使用分析性復(fù)核的方法進行推算，并與系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行比對，證實公司通過凈保費入賬、撕單埋單方式截留保費100余萬元。被審計單位在證據(jù)面前，承認了事實。 風(fēng)險剖析： 撕單埋單、凈保費入賬等操作，違反了會計法、保險法等法律法規(guī)和保監(jiān)會有關(guān)意外險經(jīng)營規(guī)范等監(jiān)管規(guī)定，存在重大的風(fēng)險隱患。 處理整改建議： 對被審計單位及其有關(guān)負責(zé)人和管理人員給予處分，追回被截留保費資金，調(diào)整有關(guān)賬目；修改系統(tǒng)，使出單系統(tǒng)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)

14、對接；同時，開展整改，完善制度、加強內(nèi)控。,案情介紹：某公司通過非法印制單證，坐支保費，支付合作方利益。 審計過程及方法： 1、審計人員在審計某人壽保險公司過程中，從某業(yè)務(wù)人員處獲取印制單證“學(xué)生平安保險告知書”，該單證向投保學(xué)生出具，寫明每名學(xué)生收取保費30元，該單證印制未經(jīng)公司審批。 2、審計人員調(diào)取該筆學(xué)生平安保險業(yè)務(wù)投保單及保單，并核對業(yè)務(wù)系統(tǒng)記錄，發(fā)現(xiàn)公司承保收取保費為每名學(xué)生15元。 3、審計人員進一步追查，發(fā)現(xiàn)該業(yè)務(wù)保費由學(xué)校收取后，以現(xiàn)金方式交公司業(yè)務(wù)人員帶回公司承保。 4、審計人員將上述情況詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員，承認該業(yè)務(wù)學(xué)校實際向?qū)W生收取30元/人保費，學(xué)?？廴?5元/人的代理

15、手續(xù)費后，將余下部分交公司投保。 風(fēng)險剖析： 某公司以坐支保費方式，支付合作方利益，違反中介業(yè)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定。 處理整改建議： 責(zé)令停止該業(yè)務(wù)操作，對負有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分。同時，對基礎(chǔ)管理工作進行全面清查整改，完善相關(guān)制度，切實加強內(nèi)控。,案情介紹：某公司在開具發(fā)票時出具陰陽單，并通過開具鴛鴦支票的方式支付賬外利益。 審計過程及方法： 1、在對某壽險公司團險業(yè)務(wù)審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)，A單位投保的保單支付保費10萬元，公司最終承保保費8萬元，公司以客戶預(yù)收保費10萬元開具保費發(fā)票，承保后多交保費2萬元，公司做批退操作，開具轉(zhuǎn)賬支票支付。 2、檢查財務(wù)憑證，支票存根聯(lián)顯示

16、收款人為投保人A單位，公司未收回、更換客戶發(fā)票。檢查發(fā)現(xiàn)，該客戶先后投保多筆保單，均以此方式退回多繳保費。 3、審計人員檢查公司銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)開具A單位的轉(zhuǎn)賬支票中，其中一筆銀行對賬單顯示實際收款人為B單位。審計人員要求公司出具函件，前往銀行調(diào)取開具給A單位轉(zhuǎn)賬支票的正聯(lián)復(fù)印件，發(fā)現(xiàn)公司開具的支票正聯(lián)收款人為B單位，而留存存根聯(lián)收款人填寫A單位，公司通過開具“陰陽支票”的方式，協(xié)助A單位違規(guī)退保。 風(fēng)險剖析： A公司退保未支付投保人，協(xié)助投保單位套取資金行為，違反了國家財經(jīng)紀(jì)律和公司內(nèi)部規(guī)定，并且存在較大的法律風(fēng)險。 處理整改建議： 責(zé)令A(yù)公司停止該違規(guī)操作，根據(jù)公司規(guī)定，對負有管理責(zé)任和直

17、接責(zé)任的相關(guān)人員以及財務(wù)人員，給予紀(jì)律處分，進行全面清查整改，完善內(nèi)部控制。,案情介紹：某公司通過虛掛應(yīng)收保費方式，支付非法代理公司利益 審計過程及方法： 1、在對某財產(chǎn)保險分公司審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)從某車險代理機構(gòu)劃入保費金額小于承保保費金額，差額記入應(yīng)收保費科目。 2、進一步核對相關(guān)保單，發(fā)現(xiàn)公司對客戶打印的保險單及發(fā)票保費金額與車險代理機構(gòu)支付公司保費不符，客戶打印發(fā)票金額大約高于代理公司支付保費金額15%，此部分保費差額，公司長期掛入應(yīng)收保費科目。 3、經(jīng)檢查核實，由于該代理公司不具備兼業(yè)代理資格，無法出具保險中介手續(xù)費發(fā)票，因此保險公司與代理公司采取凈保費入賬方式，代理公司扣除手

18、續(xù)費后將保費支付公司，公司將差額記入應(yīng)收保費科目。 風(fēng)險剖析： 某公司以虛掛應(yīng)收保費方式，支付非法代理公司利益，導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)失去真實性，并且違反中介業(yè)務(wù)管理規(guī)定，與非法代理公司開展業(yè)務(wù)。 處理整改建議： 責(zé)令公司停止與該代理機構(gòu)開展業(yè)務(wù)，根據(jù)公司規(guī)定，對負有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分，進一步加強中介業(yè)務(wù)內(nèi)部管理。,案情介紹：某公司將訴訟追回應(yīng)收保費，賬外使用。 審計過程及方法： 1、在對某財產(chǎn)保險分公司審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)公司與某投保單位產(chǎn)生應(yīng)收保費追償訴訟，進一步獲取訴訟文件顯示，法院判決公司勝訴，并執(zhí)行收回應(yīng)收保費款5萬元。 2、檢查相關(guān)應(yīng)收保費明細賬及相關(guān)賬務(wù)，未

19、發(fā)現(xiàn)有追回應(yīng)收保費入賬的財務(wù)憑證。進一步向公司相關(guān)人員詢問，公司承認收回應(yīng)收保費5萬元由對方以現(xiàn)金方式交付，未入賬核算，由相關(guān)人員個人保存，形成“小金庫”。 風(fēng)險剖析： 追回應(yīng)收保費賬外使用，屬于侵占公司資產(chǎn)行為。 處理整改建議： 收回應(yīng)收保費入賬核算，根據(jù)公司規(guī)定，對負有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分。,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 保險業(yè)務(wù)成本審計 第三節(jié) 手續(xù)費及傭金支出審計 第四節(jié) 業(yè)務(wù)及管理費審計 第五節(jié) 其他支出審計,重點說明： 各類業(yè)務(wù)、費用支出真實性、合規(guī)性。 關(guān)注資金支付合規(guī)性。 結(jié)合業(yè)務(wù)審計中銷售、保險合同變更、理賠審計實施。,重點篇章介

20、紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計,重點篇章介紹,第四章 成本費用審計案例介紹 某公司將直銷業(yè)務(wù)虛擬為中介業(yè)務(wù)、虛開中介發(fā)票套取手續(xù)費、侵占挪用公司資金。 某公司高管人員以職務(wù)消費為名通過虛列費用套取公司資金，涉嫌

21、侵占罪。 某公司通過虛列會議費套取資金58.18萬元，用于購買購物卡向職工發(fā)放過節(jié)福利。 某公司通過虛假發(fā)票套取資金，用于業(yè)務(wù)拓展等支出。 某公司通過為投保人提供偽造車船稅完稅證明方式，不向投保交強險投保人收取車船稅,案情介紹：某公司將直銷業(yè)務(wù)虛擬為中介業(yè)務(wù)、虛開中介發(fā)票套取手續(xù)費、侵占挪用公司資金。 審計過程及方法： 1、審計人員在對某分公司進行的常規(guī)審計中，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)某公司部分營銷團隊、甚至有部分營銷服務(wù)部全部業(yè)務(wù)均為某個或某幾個保險代理公司名下，涉及保單2000余件、總保費上千萬元，存在較大可疑之處。 2、審計人員通過檢查這些分支機構(gòu)銀行存款賬戶明細，外部調(diào)查有關(guān)保險代理公司

22、，訪談部分營銷員以及財務(wù)部門經(jīng)辦人員等方式，查清了這些分支機構(gòu)存在將直銷業(yè)務(wù)或營銷員承攬的業(yè)務(wù)，虛構(gòu)為中介機構(gòu)承攬的業(yè)務(wù)。中介機構(gòu)在收到手續(xù)費后，扣除所謂的“開票費”后，然后將剩余款項以轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票的方式轉(zhuǎn)回至公司相關(guān)人員賬戶，部分資金被私人侵占挪作。 風(fēng)險剖析： 該行為是嚴重的財務(wù)造假行為，嚴重損害了公司利益，金額巨大，違反了保險法、會計法以及刑法等法律法規(guī)。 處理整改建議： 將有關(guān)案件情況和涉案人員移送公安司法部門；將有關(guān)情況上報監(jiān)管部門和稅務(wù)部門；責(zé)令該分公司針對發(fā)現(xiàn)的問題進行全面清查與整改，重視經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險隱患，堵塞經(jīng)營管理漏洞，加強和完善內(nèi)控。,案情介紹：某公司高

23、管人員以職務(wù)消費為名通過虛列費用套取公司資金，涉嫌侵占罪。 審計過程及方法： 1、在對某公司進行的例行檢查中，檢查人員了解到公司參照行業(yè)通行做法，允許高管人員報銷各種職務(wù)消費的費用。具體的金額標(biāo)準(zhǔn)在公司引進管理層時口頭談定并固定，由人力資源部和財務(wù)部進行額度控制，由財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)后報銷。公司沒有任何正式文件對此進行規(guī)范。 2、檢查人員通過調(diào)閱公司“業(yè)務(wù)及管理費”科目明細，并從中抽取屬于高管職務(wù)消費部分的所有財務(wù)憑證，逐一進行審核發(fā)現(xiàn)，所有費用沒有具體用途的說明，部分高管人員利用虛假發(fā)票，或者沒有任何經(jīng)濟事項背景的發(fā)票套取資金。 3、經(jīng)過與高管人員訪談，高管人員承認了用虛假發(fā)票套取資金的

24、事實。經(jīng)逐一核實，證實了具體的金額。 風(fēng)險剖析： 該行為嚴重損害了公司利益，違反了保險法、會計法以及刑法等法律法規(guī)，涉嫌職務(wù)侵占罪。 處理整改建議： 將有關(guān)案件情況和涉案人員移送公安司法部門；追究有關(guān)高管和責(zé)任人的責(zé)任；將有關(guān)情況上報監(jiān)管部門和稅務(wù)部門；責(zé)令該分公司針對職務(wù)消費問題進行全面清查與整改，切實加強和完善內(nèi)控。,案情介紹：檢查發(fā)現(xiàn)，某公司通過虛列會議費套取資金58.18萬元，用于購買購物卡向職工發(fā)放過節(jié)福利。 審計過程及方法： 1、調(diào)閱會議費相關(guān)內(nèi)控制度、會議費明細賬并抽取大額會議費憑證，發(fā)現(xiàn)其中3月412#、11月591#、11月598#、11月608#、11月617#等5份憑證（

25、合計金額581873元）存在如下疑點： （1）均沒有按照公司相關(guān)內(nèi)控制度要求，附相關(guān)的會議通知、會議日程、費用明細等材料； （2）報銷人均為“人力資源部”，發(fā)票單位均為“北京某管理咨詢有限公司”，經(jīng)營項目欄填寫“會議費”； 這5份報銷憑證均由人力資源部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人等人簽字。 2、與高管、財務(wù)、人力資源等相關(guān)人員談話了解有關(guān)情況。相關(guān)人員承認上述費用是用于發(fā)放2009年過節(jié)費，并提供了書面情況說明和發(fā)放簽收清單，證實上述費用全部用于在春節(jié)、中秋節(jié)和端午節(jié)分3次通過購買購物卡方式向職工發(fā)放過節(jié)福利。 風(fēng)險剖析： 該行為可能導(dǎo)致公司因違反國家財經(jīng)紀(jì)律而受到外部處罰，同時公司費

26、用失控，可能導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真影響決策有效性，個人損公肥私，公司受到損失、甚至可能因此出現(xiàn)巨額虧損。 處理整改建議： 審計人員建議，按照公司內(nèi)部處罰規(guī)定，對該分支機構(gòu)責(zé)令予以整改、加強費用管控、年度考核降級等處罰，對人力資源部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人等直接責(zé)任人員和管理責(zé)任人員予以警告、罰款等相應(yīng)的處罰。,案情介紹：檢查發(fā)現(xiàn)，某公司通過虛假發(fā)票套取資金，用于業(yè)務(wù)拓展等支出。 審計過程及方法： 對某公司2006年1月至2007年6月期間費用支出檢查發(fā)現(xiàn)， A中心支公司的業(yè)務(wù)規(guī)模與相關(guān)費用科目列支情況不匹配，列支金額明顯超出公司正常經(jīng)營，對存在疑點的有關(guān)發(fā)票進行了稅務(wù)驗證，確認了部分發(fā)票

27、屬于假發(fā)票或是購票單位與出票單位名稱不一致的事實。 經(jīng)查實，A中心支公司在“營業(yè)費用”科目下的 “印刷費”、“公雜費”、“車輛費用”、“差旅費”、“會議費”、“電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費”等6個二級科目中共列支所報賬事由與實際事項內(nèi)容不一致的費用共718,999.70元,上述科目本期間共列支金額為2,048,689.49元,報賬事由與實際事項內(nèi)容不一致的費用占該期間6個科目所列支金額35.10%。上述報賬事由與實際事項內(nèi)容不一致費用的實際用途主要是A中心支公司將該費用用于開拓和維護團體業(yè)務(wù)及銀保業(yè)務(wù)，主要包括業(yè)務(wù)拓展費、餐費、客戶聯(lián)誼費、參觀學(xué)習(xí)費、拜訪費、旅游費等費用支出。 風(fēng)險剖析： 公司使用假發(fā)票入

28、賬等不規(guī)范行為隱含著風(fēng)險隱患：一是嚴重違反國家有關(guān)稅務(wù)法規(guī)。二是嚴重影響財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實性。三是使用假發(fā)票入賬套取費用等手段是保險行業(yè)商業(yè)賄賂問題存在的主要通道。四是嚴重影響保險行業(yè)形象。 處理整改建議： 審計人員建議，按照公司內(nèi)部處罰規(guī)定，對該分支機構(gòu)責(zé)令予以整改、加強費用管控、年度考核降級等處罰，報銷相關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人等直接責(zé)任人員和管理責(zé)任人員予以警告、罰款等相應(yīng)的處罰。建議公司在虛假列支發(fā)票進行全面自查清理，并向財稅部門報告，進行相關(guān)納稅調(diào)整。同時，該公司應(yīng)進一步完善內(nèi)控，堵塞管控漏洞。,案情介紹：檢查發(fā)現(xiàn)，某公司通過為投保人提供偽造車船稅完稅證明方式，不向

29、投保交強險投保人收取車船稅。 審計過程及方法： 對某財險公司審計過程中，發(fā)現(xiàn)多輛投保交強險的不同投保車輛，其車船稅完稅憑證雷同。審計人員將可疑完稅憑證向稅務(wù)機關(guān)查驗，證實為偽造完稅憑證。審計人員向公司承保部門詢問，相關(guān)完稅憑證為某業(yè)務(wù)人員在向公司提交投保資料時提供。向該業(yè)務(wù)人員詢問，其承認其提供的完稅憑證為個人偽造，目的是幫助客戶不繳納車船稅，審計人員在其使用電腦上查獲用于偽造完稅憑證的打印模板等。 風(fēng)險剖析： 偽造車船稅完稅憑證是偽造國家公文印章罪的刑事犯罪行為。 處理整改建議： 審計人員建議，公司對該業(yè)務(wù)人員提供的完稅憑證進行全面清查，根據(jù)清查結(jié)果及時進行整改，處理相關(guān)人員，并向稅務(wù)、公安

30、等部門報告業(yè)務(wù)人員偽造完稅憑證行為。同時，該公司應(yīng)進一步完善內(nèi)控，堵塞管控漏洞。,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 貨幣資金及其管理審計 第三節(jié) 固定資產(chǎn)、低值易耗品、無形資產(chǎn)審計 第四節(jié) 其他資產(chǎn)審計,重點說明： 貨幣資金審計針對未進入投資環(huán)節(jié)資金，投資環(huán)節(jié)資金審計詳見投資審計分冊相關(guān)內(nèi)容。 固定資產(chǎn)審計關(guān)注資產(chǎn)完整性，是否存在賬外資產(chǎn)。,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計,重點篇章介紹

31、,第五章 資產(chǎn)審計,重點篇章介紹,第五章 資產(chǎn)審計案例介紹 某保險公司違規(guī)在某城市商業(yè)銀行開展大額協(xié)議存款 某保險公司出納以偽造銀行對賬單方式，侵占公司資金 某財產(chǎn)保險公司將理賠后追回的搶盜車輛自用，未納入公司固定資產(chǎn)管理 某人壽保險公司河南分公司業(yè)務(wù)員周某，冒用投?？蛻舻拿x辦理虛假保單質(zhì)押借款，將公司的500余萬劃入丈夫賬戶，用于購房購車。,案情介紹：某保險公司違規(guī)在某城市商業(yè)銀行開展大額協(xié)議存款 審計過程及方法： 審計某保險公司過程中，獲取審計期間銀行存款清單，發(fā)現(xiàn)公司于XXXX年X月X日，在A市城市商業(yè)銀行存入?yún)f(xié)議存款1000萬元。進一步核實A市城市商業(yè)銀行信用評級，發(fā)現(xiàn)A城市商業(yè)銀行

32、未達到投資級別，并且發(fā)生多起重大案件，保險公司在A銀行協(xié)議存款行為屬于違規(guī)運用保險資金。 風(fēng)險剖析： 違反保險資金運用管理規(guī)定，存在資金風(fēng)險。 處理整改建議： 責(zé)令保險公司限期中止A城市商業(yè)銀行協(xié)議存款，將資金存入符合規(guī)定的商業(yè)銀行。同時，求公司進一步完善內(nèi)控，堵塞管控漏洞。,案情介紹：某保險公司出納以偽造銀行對賬單方式，侵占公司資金 審計過程及方法： 1、對某公司審計過程中，審計人員核對銀行調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)某月銀行調(diào)節(jié)表與對賬單余額均與通過網(wǎng)上銀行查詢到的公司銀行賬戶余額不符。 2、進一步查實，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單明細記錄多處與網(wǎng)上銀行查詢銀行賬戶記錄不符。 3、經(jīng)向會計人員了解，銀行對賬單為出納每月

33、從銀行取得，會計根據(jù)銀行對賬單編制銀行調(diào)節(jié)表，財務(wù)經(jīng)理復(fù)核。 4、審計人員取得真實銀行對賬單，并向出納詢問，在事實事面，出納承認，銀行對賬單為其偽造。因出納在開具支票時，會計均未核對相關(guān)支付審批單據(jù)，即在支票加蓋結(jié)算印章，出納利用此漏洞，多次開具支票，侵占公司資金，并利用偽造銀行對賬單，掩蓋侵占公司資金行為。 風(fēng)險剖析： 財務(wù)部相關(guān)人員未嚴格執(zhí)行資金管理內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致發(fā)生出納侵占公司資金的行為，為公司經(jīng)營帶來嚴重風(fēng)險。 處理整改建議： 將出納移交司法機關(guān)處理，追回挪用款項，并對負管理責(zé)任和直接責(zé)任的財務(wù)經(jīng)理、會計等相關(guān)人員給予相應(yīng)處分。同時，要求公司進一步完善內(nèi)控，堵塞管控漏洞。,案情介紹

34、：某財產(chǎn)保險公司將理賠后追回的搶盜車輛自用，未納入公司固定資產(chǎn)管理 審計過程及方法： 1、在對某財產(chǎn)保險公司審計過程中，審計人員調(diào)取公司承保自有車輛清單，發(fā)現(xiàn)公司共承保的自用車輛5輛，而實際公司固定資產(chǎn)賬務(wù)列賬車輛4輛，其中一部捷達小轎車未在公司固定資產(chǎn)列賬。 2、審計人員在公司停車場發(fā)現(xiàn)此捷達小轎車，發(fā)現(xiàn)車身噴有公司標(biāo)識和“查勘車”字樣，進一步獲取此車行駛證，登記車主為保險公司。 3、向公司運營部經(jīng)理詢問，承認該車輛系客戶投保的被盜車輛，公司賠付后，被盜車輛又追回，公安機關(guān)發(fā)還公司處理。公司將該車輛作為理賠查勘車使用。 風(fēng)險剖析： 追回理賠車輛賬外使用，使公司資產(chǎn)管理失控，存在侵占風(fēng)險。 處

35、理整改建議： 車輛納入公司固定資產(chǎn)管理，并進行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。給予相關(guān)管理責(zé)任人和直接責(zé)任人相應(yīng)處分。同時，該公司應(yīng)進一步完善內(nèi)部控制，制定具體措施禰補控制漏洞。,案情介紹：某人壽保險公司河南分公司業(yè)務(wù)員周某，冒用投?？蛻舻拿x辦理虛假保單質(zhì)押借款，將公司的500余萬劃入丈夫賬戶，用于購房購車。 審計過程及方法： 1、審計人員在對該公司例行審計中，利用計算機輔助審計的方法，用EXCEL篩選同一業(yè)務(wù)員的借款數(shù)據(jù)，結(jié)合被審計單位借款總體規(guī)模，分析同一業(yè)務(wù)員名下借款日期集中度較高、筆數(shù)較多、借款金額較大數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)某業(yè)務(wù)員的疑點數(shù)據(jù)較為集中。 2、通過審閱該業(yè)務(wù)員所有業(yè)務(wù)資料發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)員名下有關(guān)保單質(zhì)

36、押貸款的有多處可疑之處，如簽字、電話、經(jīng)辦人、客戶賬號等都比較雷同。 3、審計人員選取該業(yè)務(wù)員名下保單的部分客戶進行了聯(lián)系回訪，了解到有關(guān)客戶均表示對保單質(zhì)押貸款不知情。 4、在事實和證據(jù)面前，該業(yè)務(wù)員及柜面操作人員承認了在客戶不知情的情況下，與柜臺人員勾結(jié)辦理假委托借款的事宜。 風(fēng)險剖析： 該業(yè)務(wù)員通過虛假保單質(zhì)押借款套取資金，嚴重損害了公司的利益，違反了保險法、刑法的有關(guān)規(guī)定，數(shù)額巨大，是嚴重的犯罪行為。 處理整改建議： 依法將案件情況及涉案人員移送至公安司法機關(guān)；追回有關(guān)損失；向監(jiān)管部門報告案件情況；督促該分公司此類問題和風(fēng)險隱患進行清查與整改，舉一反三，完善內(nèi)控。,重點篇章介紹,第六章

37、 負債和所有者權(quán)益審計 第一節(jié) 保險公司負債概述 第二節(jié) 保險公司所有者權(quán)益概述 第三節(jié) 負債審計 第四節(jié) 所有者權(quán)益審計,重點說明： 準(zhǔn)備金負債審計以財務(wù)、精算數(shù)據(jù)一致性、準(zhǔn)備金相關(guān)內(nèi)部控制有效性為主要內(nèi)容，精算專業(yè)審計內(nèi)容在精算審計分冊闡述。,重點篇章介紹,第六章 負債和所有者權(quán)益審計,重點篇章介紹,第六章 負債和所有者權(quán)益審計,重點篇章介紹,第六章 負債和所有者權(quán)益審計,重點篇章介紹,第六章 負債和所有者權(quán)益審計,重點篇章介紹,第六章 負債和所有者權(quán)益審計,重點篇章介紹,第六章 負債和所有者權(quán)益審計案例介紹 某公司額外補提32.37億元準(zhǔn)備金未按有關(guān)內(nèi)控程序經(jīng)管理層批準(zhǔn)、也未在報表中披露

38、。,案情介紹：某公司額外補提32.37億元準(zhǔn)備金未按有關(guān)內(nèi)控程序經(jīng)管理層批準(zhǔn)、也未在報表中披露。 審計過程及方法： 1、審計人員在審計某保險公司過程中，了解到，公司根據(jù)監(jiān)管規(guī)定和會計準(zhǔn)則分別計提兩套準(zhǔn)備金： 一是用于償付能力報告的法定準(zhǔn)備金； 二是用于財務(wù)報告的會計準(zhǔn)則2號解釋準(zhǔn)備金。公司制定了準(zhǔn)備金計量管理辦法保險合同準(zhǔn)備金評估實施方案,并依據(jù)該辦法和方案計算會計準(zhǔn)則2號解釋準(zhǔn)備金。 2、檢查組調(diào)閱了精算部門準(zhǔn)備金工作底稿發(fā)現(xiàn)，按照會計準(zhǔn)則2號解釋規(guī)定的未來現(xiàn)金流法評估，應(yīng)當(dāng)提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金為4.9億元。 檢查組調(diào)閱了年度財務(wù)報表顯示，公司當(dāng)年提取的未到期準(zhǔn)備金為36.5億元。 通過對

39、比，財務(wù)報告使用的準(zhǔn)備金比精算評估結(jié)果多出了31.6億元。 3、檢查組通過訪談了解、逐單深入分析發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門關(guān)注到了上述法定準(zhǔn)備金和會計準(zhǔn)則準(zhǔn)備金的重大差異，自行決定按照法定準(zhǔn)備金32.37億元代替作為會計準(zhǔn)則準(zhǔn)備金編制了2009年年度財務(wù)報表。 公司無法提供任何與準(zhǔn)備金重大變更具體有關(guān)的外部審計、總精算師、財務(wù)負責(zé)人同意，以及就此事提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定的文件或記錄。 公司僅提供了管理層最終審批通過年度財務(wù)報告的簽報（關(guān)于出具年報審計管理層聲明的請示）。檢查發(fā)現(xiàn)，該文件并沒有與準(zhǔn)備金重大變更具體有關(guān)的內(nèi)容記載。 公司沒有在財務(wù)報告中披露任何有關(guān)上述準(zhǔn)備金重大變更問題的內(nèi)容。

40、風(fēng)險剖析： 公司財務(wù)報表準(zhǔn)備金重大變更未經(jīng)相關(guān)內(nèi)控程序批準(zhǔn)、也未對外披露，違反了關(guān)于保險業(yè)實施有關(guān)事項的通知（保監(jiān)發(fā)20091號）有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定。 處理整改建議： 責(zé)令改正，對負有管理責(zé)任和直接責(zé)任相關(guān)人員給予紀(jì)律處分。同時，完善相關(guān)制度、加強制度執(zhí)行力，切實加強內(nèi)控。,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理財務(wù)審計 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 金融資產(chǎn)、金融負債審計 第三節(jié) 長期股權(quán)投資、投資性不動產(chǎn)審計 第四節(jié) 委托投資財務(wù)管理、資產(chǎn)管理費審計,重點說明： 以金融資產(chǎn)/負債核算審計為主要內(nèi)容，投資流程審計詳見資金運用審計分冊。 關(guān)注投資性房地產(chǎn)資金運用合規(guī)性。,重點篇章介紹,第七章 資金運用

41、管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第七章 資金運用管理審計案例介紹 某公司私自將自用辦公用房出租，租金作為小金庫使用。,案情介紹：某公司私自將自用辦公用房出租，租金作為小金庫使用。 審計過程及方法： 1、審計人員在對某保險公司審計過程中，公司固定資產(chǎn)賬務(wù)記錄，公司購入某大廈12-15層作為辦公用房

42、。 2、審計人員在大廈大廳公司銘牌處發(fā)現(xiàn)，大廈14樓登記為某咨詢公司。實地查看發(fā)現(xiàn)，大廈14層若干房間某咨詢公司使用，而核對保險公司房屋權(quán)證顯示該樓層全部為保險公司所有。 3、審計人員檢查“固定資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目并詢問財務(wù)人員，公司將該房產(chǎn)作為“固定資產(chǎn)”核算，而未計入“投資性房地產(chǎn)”，未確認出租業(yè)務(wù)和租金收入。 4、審計人員將以上情況向行政管理人員詢問，承認行政部將14層公司閑置房間出租給某咨詢公司，每月收取租金5萬元，用于節(jié)假日發(fā)放員工福利等支出。 風(fēng)險剖析： 將“投資性房地產(chǎn)”作為自用固定資產(chǎn)核算，會計核算數(shù)據(jù)不真實；未計入未經(jīng)批準(zhǔn)出租公司職場，并將租金賬外

43、使用，屬于侵占公司資產(chǎn)行為。 處理整改建議： 將從“固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”核算、租金納入公司賬務(wù)核算，追回已經(jīng)賬外使用款項。給予負管理責(zé)任和直接責(zé)任的相關(guān)人員相應(yīng)處分，并開展清查整改，完善內(nèi)部控制，制定具體措施彌補控制漏洞。,重點篇章介紹,第八章 再保險、外匯管理財務(wù)審計 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 再保險分入業(yè)務(wù)審計 第三節(jié) 再保險分出業(yè)務(wù)審計 第四節(jié) 外匯管理及匯兌收益審計,重點說明： 以再保險核算為主要審計內(nèi)容，再保險業(yè)務(wù)審計內(nèi)容詳見再保險審計分冊。,重點篇章介紹,第八章 再保險、外匯管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第八章 再保險、外匯管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第八章 再保險、外匯管理財

44、務(wù)審計,重點篇章介紹,第八章 再保險、外匯管理財務(wù)審計,重點篇章介紹,第八章 再保險、外匯管理財務(wù)審計案例介紹 某再保險公司將通過經(jīng)紀(jì)渠道業(yè)務(wù)承攬的分保費收入以扣除支付給經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費后的凈費核算入賬。,案情介紹：某再保險公司將通過經(jīng)紀(jì)渠道業(yè)務(wù)承攬的分保費收入以扣除支付給經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費后的凈費核算入賬。 審計過程及方法： 1、某再保險公司審計人員在進行常規(guī)審計檢查時，通過調(diào)閱審核再保險合同、賬單、與再保險經(jīng)紀(jì)人簽訂的合作協(xié)議等業(yè)務(wù)資料，調(diào)閱公司“分保費收入”、“分保費用”等科目明細賬和憑證，并查看公司業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)記錄發(fā)現(xiàn)，公司再保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)直接以以扣除支付給經(jīng)紀(jì)人的手續(xù)費后的凈費核算入賬。

45、例如，公司通過A經(jīng)紀(jì)公司承攬的某比例再保險合同，根據(jù)合同、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的記錄，經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費比例為20%，但各期賬單均只有一個結(jié)算凈額，財務(wù)核算也沒有體現(xiàn)手續(xù)費。據(jù)實際入賬分保費收入195.3萬元推算，少計分保費收入和手續(xù)費支出分別為48.83萬元。 2、審計人員通過與業(yè)務(wù)財務(wù)部門管理人員、經(jīng)辦人員訪談，核實了凈費入賬的事實。經(jīng)與業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門合作，全面查清并糾正了該類業(yè)務(wù)普遍存在的凈費收入核算的事實。 風(fēng)險剖析： 再保險經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)凈費核算，導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)失真，違反了保險法、公司法、會計法等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。 處理整改建議： 對被審計單位及其及其有關(guān)負責(zé)人給予紀(jì)律處分，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)賬目和報表

46、；并調(diào)整完善有關(guān)制度和流程，避免今后出現(xiàn)類似行為。,第九章 財務(wù)報告、合并財務(wù)報表審計 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 財務(wù)報告編制審計 第三節(jié) 合并財務(wù)報表編制審計,重點說明： 以前述各章節(jié)會計科目審計為重點，財務(wù)報告層面審計需與外部審計方協(xié)調(diào)，避免重復(fù)審計。,重點篇章介紹,重點篇章介紹,第九章 財務(wù)報告、合并財務(wù)報表審計,重點篇章介紹,第九章 財務(wù)報告、合并財務(wù)報表審計,重點篇章介紹,第九章 財務(wù)報告、合并財務(wù)報表審計,重點篇章介紹,第九章 財務(wù)報告、合并財務(wù)報表審計案例介紹 某保險集團公司未將投資設(shè)立的物業(yè)公司納入并表范圍，導(dǎo)致合并財務(wù)報表編制出現(xiàn)重大錯誤。,第十章 償付能力報告審計 第一節(jié) 概述

47、 第二節(jié) 償付能力報告審計 第三節(jié) 分紅保險專題財務(wù)報告審計,重點說明： 以償付能力相關(guān)監(jiān)管制度、內(nèi)部控制流程為主要審計內(nèi)容，較深入的償付能力審計需未來進一步完善。 實施審計過程中以保險公司償付能力管理規(guī)定、償付能力報告規(guī)則及問題解答等監(jiān)管規(guī)定作為審計依據(jù)。,重點篇章介紹,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇

48、章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計,重點篇章介紹,第十章 償付能力報告審計案例介紹 某公司償付能力報告編制不準(zhǔn)確，導(dǎo)致償付能力數(shù)據(jù)失真。 某公司根據(jù)市場競爭需要，認為調(diào)節(jié)紅利水平，涉嫌財務(wù)造假。,案情介紹：某公司償付能力報告編制不準(zhǔn)確，導(dǎo)致償付能力數(shù)據(jù)失真。 審計過程及方法： 1、檢查人員通過調(diào)閱公司制度、訪談了解到，公司償付能力報告編制流程為：精算部編制，提請財務(wù)負責(zé)人、總精算師、合規(guī)負責(zé)人、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理簽批后，經(jīng)過會計師事務(wù)所審計、董事會投票表決后向保監(jiān)會報出。 2、檢查人員通過審閱、復(fù)算檢查發(fā)現(xiàn)，公司年度償付能力報告編制存在如下問題： （1）其他應(yīng)收款一年以上的部分按照80%計入認可資產(chǎn)，不符合償付能力編報規(guī)則。根據(jù)償付能力編報規(guī)則第3號，賬齡一年以上的其他應(yīng)收款為非認可資產(chǎn)，而公司在編制償付能力報告時將一年以上的其他應(yīng)收款按照80%計入認可資產(chǎn)。資產(chǎn)負債表日，公司賬齡一年以上的其他應(yīng)收款總額為391.6萬余元，因此償付能力報告認可資產(chǎn)多計313.3萬余元（391.6