1、 現(xiàn)金流量表五大練習(xí)題一、甲公司2010年有關(guān)資料如下： （）本期產(chǎn)品銷售收入元；應(yīng)收賬款期初余額元，期末余額元；本期預(yù)收的貨款元。 （）本期用銀行存款支付購買原材料貨款元；用銀行存款支付工程用物資貨款元；本期購買原材料預(yù)付貨款元。（）本期從銀行提取現(xiàn)金元，用于發(fā)放工資。 （）本期實際支付工資元，各種獎金元。其中經(jīng)營人員工資元，獎金元，在建工程人員工資元，獎金元。（）期初未交所得稅為元，本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅元，期末未交所得稅為元。 要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司現(xiàn)金流量表中下列項目的金額，并列出計算過程（不考慮增值稅）： （）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。 （）“購買商品、接受勞務(wù)支付

2、的現(xiàn)金”項目。（）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。（）“支付的各種稅費”項目。 （）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目。一、參考答案 （）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目=80000+（10000-34000）+4000=60000（元）。 （）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目=40000+15000=55000（元）。（）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目=18000+2000=20000（元）。（）“支付的各種稅費”項目=1600+6600-600=7600（元）。 （）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目=12000+1000

3、+81900=94900（元）。二、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為172010年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶年初余額本年增加本年減少年末余額應(yīng)收賬款23404680應(yīng)收票據(jù)585351交易性金融資產(chǎn)30050（出售）250應(yīng)收股利20105壞賬準(zhǔn)備200200（計提）400存貨25002400長期股權(quán)投資500100（以無形資產(chǎn)投資）600應(yīng)付賬款17552340應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅250308（已交）272（進(jìn)項稅額）180-應(yīng)交所得稅3010040長期借款600300200（償還本金）700 （2）利潤表有關(guān)

4、賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入3000主營業(yè)務(wù)成本1700投資收益：-現(xiàn)金股利10-出售交易性金融資產(chǎn)收益20 （3）其他有關(guān)資料如下：交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項稅費；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金；（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；（6）取得借款所收到的現(xiàn)金；（7）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。參

5、考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（萬元）；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；=1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（萬元）（3）支付的各項稅費=308+（30+100-40）=398（萬元）；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金=50+20=70（萬元）；（5）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=20+10-5=25（萬元）；（6）取得借款所收到的現(xiàn)金=300（萬元）；（7）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=200（萬元）。三、甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

6、為17%，2010年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下：（金額單位：萬元） 資產(chǎn)類賬戶名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額交易性金融資產(chǎn)200500短期借款120140應(yīng)收賬款12001600應(yīng)付賬款250600壞賬準(zhǔn)備1216預(yù)收賬款124224預(yù)付賬款126210應(yīng)付職工薪酬383452存貨620900應(yīng)付股利300存貨跌價準(zhǔn)備2040應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅）00待攤費用220700預(yù)提費用210215長期股權(quán)投資7201360長期借款360840固定資產(chǎn)86008880無形資產(chǎn)640180無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2040損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方

7、發(fā)生額損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入8400財務(wù)費用40主營業(yè)務(wù)成本4600投資收益405銷售費用265營業(yè)外支出49管理費用908（2）其他有關(guān)資料如下：交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物，本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元，本期出售短期股票投資，款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元，不考慮其他與短期股票投資增減變動有關(guān)的交易或事項。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算，采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行，銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原

8、材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品。其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元；其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品的成本（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。待攤費用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金，本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。4月1日，以專利權(quán)向乙公

9、司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元（按年計提）。2010年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用；4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提

10、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費用。預(yù)提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。財務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用5萬元。確認(rèn)長期借款利息費用20萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款支付。應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算，本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額為296.14萬元.已交稅金為1131.86萬元,貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。應(yīng)付職工薪

11、酬年初數(shù),年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān),本年確認(rèn)的職工薪酬均與投資活動和籌資活動無關(guān)。銷售費用包括工資及福利費114萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù),折舊費用4萬元,其余營業(yè)費用均以銀行存款支付。管理費用包括工資及福利費285萬元,均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù),折舊費用124萬元,無形資產(chǎn)攤銷40萬元,一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元,計提壞賬準(zhǔn)備2萬元,計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元,其余管理費用均以銀行存款支付。投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元,款項已存入銀行,甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算,分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分

12、配額。除上述所給資料外,有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項,以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：計算甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目項目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金5收回投資所收到的現(xiàn)金6取得投資收益所收到的現(xiàn)金7處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額8購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金9投資所支付的現(xiàn)金10借款所收到的現(xiàn)金11償還債

13、務(wù)所支付的現(xiàn)金12分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金參考答案： 甲股份有限公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目項目金額（萬元）1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金95302購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1772.143支付職工以及為職工支付的現(xiàn)金29454支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金15145收回投資所收到的現(xiàn)金1406取得投資收益所收到的現(xiàn)金1257處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額118購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金4009投資所支付的現(xiàn)金40010借款所收到的現(xiàn)金70011償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金22012分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金45四、乙股份有限公司

14、（本題下稱乙公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.乙公司2010年度有關(guān)資料如下：（1）部分賬戶2010年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)付賬款215320原材料800500庫存商品0700待攤費用240192長期股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資產(chǎn)525120短期借款140120應(yīng)付賬款380800預(yù)收賬款200300應(yīng)付職工薪酬427.5547.5應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅00長期借款2501100應(yīng)付債券010

15、00主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成本5600銷售費用253管理費用880財務(wù)費用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10 （2）其他有關(guān)資料如下： 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元，款項已存入銀行。 原材料的增減變動均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。年末庫存商品實際成本700萬元，由以下成本項目構(gòu)成：原材料成本385萬元工資及福利費225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費用90萬元（固定資產(chǎn)折舊60萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀存支付）本年銷售商品成本（即

16、主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本項目構(gòu)成：原材料成本3080萬元工資及福利費1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費用 720萬元（固定資產(chǎn)折舊費用480萬元；折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付）購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅項稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額）。待攤銷費用年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，本年累計攤銷額為288萬元。本

17、年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。本年對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價為230萬元，清理時的累計折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。本年向丁公司出售一項專利權(quán)，價款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時的賬面余額為180萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，

18、其中包括：商標(biāo)權(quán)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，款項已收存銀行。應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)；本年確認(rèn)的工資及福利 費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。銷售費用包括：工資及福利費215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費用8萬元，其他營業(yè)費用30萬元（均以銀行存款支付）。管理費用包括：工資及福利費185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折

19、舊費用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費用攤銷288萬元；計提壞賬準(zhǔn)備20萬元；其他管理費用84萬元（均以銀行存款支付）。財務(wù)費用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配額）；按照丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬元。除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。要求：填列乙公司2010年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目的金額。（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（3）支付給職工以及為職工

20、支付的現(xiàn)金（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（5）取得收益所收到的現(xiàn)金（6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額（7）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金（9）取得借款所收到的現(xiàn)金（10）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金參考答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=7748（萬元）（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=3388.05（萬元）（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=2305（萬元）（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=624（萬元）（5）取得收益所收到的現(xiàn)金=210（萬元）（6）處置固定資產(chǎn)、無形

21、資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額=225（萬元）（7）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=350（萬元）（8）吸收投資所收到的現(xiàn)金=1000（萬元）（9）取得借款所收到的現(xiàn)金=1150（萬元）（10）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=320（萬元）（11）分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=57（萬元）五、 甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2010年度會計報表的有關(guān)資料如下：（1） 2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目年初、年末數(shù)如下（單位：元）：資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收票據(jù) 3000020000應(yīng)付賬款 4000025000應(yīng)收賬款 4950069300應(yīng)付職工薪酬50006000預(yù)付賬款 1000015000應(yīng)交稅費40005000存貨10000070000其中：應(yīng)交增值稅1000600待攤費用 50000應(yīng)交其他稅金27004000其他應(yīng)交款300400其他應(yīng)付款2001000（2） 2010年度利潤有關(guān)項目本年累計數(shù)如下（單位：元）：項目 本年累計數(shù) 營業(yè)收入800000營業(yè)成本450000營業(yè)稅金及附加6460銷售費用 200000所得稅費用40000（3）其他有關(guān)資料如下：待攤費用為支付的預(yù)付保險費。本期增值稅銷項稅額為136000元，進(jìn)項稅額為71400元，已交增值稅為65000元。其他應(yīng)付款為