1、第 三 章,財(cái)務(wù)管理的基本方法,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算,第二節(jié) 財(cái)務(wù)決策,第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制,第三章財(cái)務(wù)管理方法,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的含義 二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用 三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容 四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序 五、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法,一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),依據(jù): 歷史資料和現(xiàn)實(shí)條件 方法: 特定方法 內(nèi)容: 財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果 目的: 了解未來(lái)財(cái)務(wù)環(huán)境變化,把握機(jī)會(huì), 消除威脅 要求: 科學(xué),合理,二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的作用,財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是提高企業(yè)管理水平的重要手段。,三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容,四、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的程序,1.確定預(yù)測(cè)對(duì)象和目標(biāo) 2.制定

2、預(yù)測(cè)計(jì)劃 3.收集、整理相關(guān)信息 4.選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行預(yù)測(cè) 5.對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)論進(jìn)行檢查和驗(yàn)證,1,2,3,4,5,五、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法,定性預(yù)測(cè)法,定量預(yù)測(cè)法,專(zhuān)家意見(jiàn)法,意見(jiàn)匯集法,特而菲法,時(shí)間序列法,統(tǒng)計(jì)規(guī)律法,因果關(guān)系法,簡(jiǎn)單平均法,移動(dòng)平均法,指數(shù)平滑法,量本利分析法,銷(xiāo)售百分比法,最小二乘法,意見(jiàn)匯集法,由預(yù)測(cè)人員根據(jù)事先擬定好的提綱，對(duì)那些對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)象比較熟悉，對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)比較敏感的領(lǐng)導(dǎo)人、主管人員和業(yè)務(wù)人員展開(kāi)調(diào)查，廣泛征求意見(jiàn)，然后把各方面的意見(jiàn)進(jìn)行整理、歸納、分析、判斷，最后作出預(yù)測(cè)結(jié)論。,專(zhuān)家小組法,是由企業(yè)組織各方面的專(zhuān)家組成預(yù)測(cè)小組，通過(guò)召開(kāi)各種形式座談會(huì)的方式，進(jìn)行充分

3、、廣泛的調(diào)查研究和討論，然后根據(jù)專(zhuān)家小組的集體研究成果作出最后的預(yù)測(cè)判斷,特而菲法,特而菲法又稱(chēng)專(zhuān)家調(diào)查法。由美國(guó)蘭德公司在上世紀(jì)40年代首先使用。它主要是采用通訊方法，通過(guò)向有關(guān)專(zhuān)家發(fā)出預(yù)測(cè)問(wèn)題調(diào)查表的方式來(lái)搜集和征求專(zhuān)家們的意見(jiàn)，并經(jīng)過(guò)多次反復(fù)、綜合、整理、歸納各專(zhuān)家的意見(jiàn)之后，作出預(yù)測(cè)判斷。,簡(jiǎn)單平均法,方法介紹：將預(yù)測(cè)對(duì)象以往若干期的數(shù)值加以簡(jiǎn)單平均。 計(jì)算公式： 預(yù)測(cè)對(duì)象預(yù)測(cè)值預(yù)測(cè)對(duì)象以往若干期歷史數(shù)據(jù)之和期數(shù) 優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便。 缺點(diǎn)：將預(yù)測(cè)對(duì)象的波動(dòng)平均化了，因而不能反映預(yù)測(cè)對(duì)象的變化趨勢(shì)。 適用范圍：對(duì)比較穩(wěn)定的企業(yè)波動(dòng)不大的預(yù)測(cè)對(duì)象使用。,移動(dòng)平均法,簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法 加權(quán)移動(dòng)平

4、均法 移動(dòng)平均數(shù)法,簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法,方法介紹： 是指在預(yù)測(cè)時(shí)所用的歷史資料隨預(yù)測(cè)期的推移而順延，但不考慮不同時(shí)期早晚的差異，對(duì)所用數(shù)據(jù)一視同仁的預(yù)測(cè)方法。 計(jì)算公式 某指標(biāo)預(yù)測(cè)數(shù)=所選期數(shù)內(nèi)該指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)之和/所選歷史數(shù)據(jù)的期數(shù),加權(quán)移動(dòng)平均法,方法介紹 是指在預(yù)測(cè)時(shí)所用的歷史資料隨預(yù)測(cè)期的推移而順延，同時(shí)還要考慮不同時(shí)期早晚的差異對(duì)其進(jìn)行加權(quán)平均，離預(yù)測(cè)期越近的歷史數(shù)據(jù)，其權(quán)數(shù)就越大；離預(yù)測(cè)期越遠(yuǎn)的歷史數(shù)據(jù)，其權(quán)數(shù)就越小。 計(jì)算公式 某指標(biāo)預(yù)測(cè)值=所選期數(shù)內(nèi)該指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)與權(quán)數(shù)的乘積之和/所選歷史數(shù)據(jù)的期數(shù) 。,移動(dòng)平均數(shù)法,方法介紹 是以過(guò)去一定時(shí)期的歷史資料為基礎(chǔ)，根據(jù)時(shí)間序列，逐項(xiàng)移動(dòng)

5、求序時(shí)平均數(shù)，并對(duì)平均變化趨勢(shì)加以修正的一種預(yù)測(cè)方法。 計(jì)算公式 預(yù)測(cè)值=最后一步的移動(dòng)平均值+最后一步距離預(yù)測(cè)期間隔的期數(shù)最后一步平均變動(dòng)趨勢(shì)值,指數(shù)平滑法,方法介紹 是根據(jù)上期預(yù)測(cè)值和實(shí)際值，并引入平滑指數(shù)來(lái)預(yù)計(jì)本期預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。 計(jì)算公式 下期預(yù)測(cè)值=平滑指數(shù)上期實(shí)際值+（1-平滑指數(shù)）上期預(yù)測(cè)值 平滑指數(shù)取值在01之間。,因果關(guān)系法,方法介紹 是根據(jù)預(yù)測(cè)對(duì)象與其他事物之間的因果關(guān)系，來(lái)分析研究預(yù)測(cè)對(duì)象可能變化趨勢(shì)和結(jié)果的方法。 方法舉例 銷(xiāo)售百分比法 量本利分析法。,銷(xiāo)售百分比法的原理,銷(xiāo)售收入增長(zhǎng),敏感性資產(chǎn)增加,敏感性負(fù)債增加,資金需要量增加,-,留用利潤(rùn)供應(yīng),外部籌資供應(yīng)

6、,外部籌資額的計(jì)算公式,外部籌資額=新增銷(xiāo)售額（敏感性資產(chǎn)占銷(xiāo)售收入的百分比-敏感性負(fù)債占銷(xiāo)售收入的百分比）-預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額銷(xiāo)售凈利率留用利潤(rùn)比例,量本利分析法,基本原理 根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。 本量利的依存關(guān)系 利潤(rùn)（息稅前利潤(rùn)） =銷(xiāo)量銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)量變動(dòng)成本-固定成本,成本習(xí)性及成本分類(lèi),成本習(xí)性：成本和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。,按成本習(xí)性進(jìn)行的成本分類(lèi),變動(dòng)成本：相關(guān)范圍內(nèi)和業(yè)務(wù)量成正比例變動(dòng)的成本,固定成本：相關(guān)范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)的成本,混合成本：相關(guān)范圍內(nèi)隨業(yè)務(wù)量不成正比例變動(dòng)的成本,本量利分析圖,業(yè)務(wù)量,收入或成本,收入線,成本線,固定成本,虧損區(qū),盈利

7、區(qū),3、統(tǒng)計(jì)規(guī)律法,統(tǒng)計(jì)規(guī)律法是統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則的具體運(yùn)用，是數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中的具體運(yùn)用。目前，在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中廣泛應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)規(guī)律法主要是回歸直線法。,Y=a+bx,a,.,.,.,.,.,.,第二節(jié) 財(cái)務(wù)決策,財(cái)務(wù)決策的含義,財(cái)務(wù)決策分類(lèi),財(cái)務(wù)決策的程序,財(cái)務(wù)決策的方法,財(cái)務(wù)決策的含義,財(cái)務(wù)決策是指有關(guān)資金籌集和使用的決策，是企業(yè)管理當(dāng)局或財(cái)務(wù)人員為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，在充分搜集并詳細(xì)分析相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，提出解決財(cái)務(wù)問(wèn)題和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的各種可能的方案，制定評(píng)定準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，利用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)可供選擇的財(cái)務(wù)備選方案進(jìn)行比較分析，并從中選出可行方案的過(guò)程。,財(cái)務(wù)決策分類(lèi)圖,財(cái)務(wù)決策的程序,情報(bào)活動(dòng)

8、,抉擇活動(dòng),審查活動(dòng),設(shè)計(jì)活動(dòng),情報(bào)活動(dòng),即探查環(huán)境，尋找決策條件的活動(dòng)。,確定所需解決的問(wèn)題,圍繞問(wèn)題收集資料,診斷問(wèn)題分析問(wèn)題,設(shè)計(jì)活動(dòng),即創(chuàng)造、制定和分析可能采取方案的過(guò)程,抉擇活動(dòng),從備選方案中選擇最終方案的過(guò)程。,抉擇標(biāo)準(zhǔn),效率標(biāo)準(zhǔn),社會(huì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),下級(jí)對(duì)方案的可接受性,審查活動(dòng),跟蹤方案的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行反饋控制和決策的修正工作,四、財(cái)務(wù)決策的方法,優(yōu)選對(duì)比法,總量對(duì)比法 差量對(duì)比法 指標(biāo)對(duì)比法,數(shù)學(xué)微分法,是根據(jù)邊際分析原理，運(yùn)用數(shù)學(xué)上的微分方法，對(duì)具有曲線聯(lián)系的極值問(wèn)題進(jìn)行求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案的一種決策方法。,線形規(guī)劃法,線性規(guī)劃法是根據(jù)運(yùn)籌學(xué)原理，用來(lái)對(duì)具有線性聯(lián)系的極值問(wèn)題進(jìn)行

9、求解，進(jìn)而確定最優(yōu)方案的一種方法。,概率決策法,概率決策法也叫決策樹(shù)法，是風(fēng)險(xiǎn)決策的一種方法。,損益決策法,小中取大法 大中取大法 同等可能法 最小最大后悔值法,不確定條件下的決策方法,小中取大法,悲觀者的選擇管理者對(duì)未來(lái)持悲觀態(tài)度，認(rèn)為未來(lái)會(huì)出現(xiàn)最差的自然狀態(tài)，在最差自然狀態(tài)下選擇收益最大的方案。,大中取大法,樂(lè)觀者的選擇管理者持樂(lè)觀的態(tài)度，認(rèn)為未來(lái)會(huì)出現(xiàn)好的自然狀態(tài)，應(yīng)選擇自然狀態(tài)最好時(shí)收益最大的方案。,同等可能法,中庸者的選擇假定各種狀態(tài)發(fā)生的概率是相同的，以1/為權(quán)數(shù)計(jì)算期望值，選擇期望值最高的方案。,最大最小后悔值法,最大最小后悔值法就是選擇使后悔值最小的方法。 該自然狀態(tài)下的最大收

10、益 某方案在該自然狀態(tài)下的最大收益 某方案在該自然狀態(tài)下的 后悔值,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算的意義 財(cái)務(wù)預(yù)算的方法 現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,財(cái)務(wù)預(yù)算,含義是一系列專(zhuān)門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。 內(nèi)容 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表等,財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法,固定預(yù)算,含義 根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。 缺點(diǎn) 機(jī)械呆板 可比性差 適用范圍 業(yè)務(wù)水平穩(wěn)定的企業(yè)或非營(yíng)利組織,彈性預(yù)算,含義 考慮到預(yù)算期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)而編制出的能適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算。 優(yōu)點(diǎn) 預(yù)算范圍寬 可比性強(qiáng) 缺點(diǎn) 工作量大,增量預(yù)算,含義

11、 以基期實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)情況及相關(guān)影響因素變動(dòng)的程度，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 不足 受理是約束 平均主義 簡(jiǎn)單化,零基預(yù)算,含義 以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法。 優(yōu)點(diǎn) 使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)期的實(shí)際情況。 能充分發(fā)揮各級(jí)管理人員創(chuàng)造性，大大節(jié)約費(fèi)用。 缺點(diǎn) 工作量大 難以突出重點(diǎn) 編制預(yù)算的時(shí)間較長(zhǎng)。,定期預(yù)算,含義 在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點(diǎn) 和會(huì)計(jì)期間相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 缺點(diǎn) 盲目性、 滯后性、 間斷性。,滾動(dòng)預(yù)算,含義 是在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持在一個(gè)固

12、定的水平，逐期向后滾動(dòng)的預(yù)算編制方法。 優(yōu)點(diǎn) 長(zhǎng)短期結(jié)合、 及時(shí)性強(qiáng)、 連續(xù)性、 完整性 穩(wěn)定性。,現(xiàn)金收支預(yù)算,期初現(xiàn)金余額 +現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金籌措 和運(yùn)用,銷(xiāo)售預(yù)算,直接人工成本預(yù)算,直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用預(yù)算,現(xiàn) 金 預(yù) 算,預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 以貨幣形式反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 以貨幣為單位，全面綜合反映預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)計(jì)劃,財(cái)務(wù)報(bào)告,第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制,財(cái)務(wù)控制的概念 財(cái)務(wù)控制的特征 財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ) 財(cái)務(wù)控制的分類(lèi) 財(cái)務(wù)控制的過(guò)程 責(zé)任中心,財(cái)務(wù)控制的概念,財(cái)務(wù)控制是管理者協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門(mén)、單位的財(cái)

13、務(wù)活動(dòng)去實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)，財(cái)務(wù)控制的任務(wù)就是通過(guò)調(diào)節(jié)、溝通和合作使個(gè)別分散的財(cái)務(wù)行動(dòng)整合統(tǒng)一起來(lái)追求企業(yè)短期或長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。,財(cái)務(wù)控制的特征,以價(jià)值控制為手段 以綜合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為控制對(duì)象。,財(cái)務(wù)控制的特征,財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ),組織保證 預(yù)算保證 信息反饋系統(tǒng) 激勵(lì)控制,組織機(jī)構(gòu),人員配置,責(zé)任制度,健全的財(cái)務(wù)預(yù)算。完善的指標(biāo)分解,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是進(jìn)行財(cái)務(wù)控制必不可少的保證,正強(qiáng)化激勵(lì)和負(fù)強(qiáng)化激勵(lì),財(cái)務(wù)控制的分類(lèi),按控制時(shí)間,反饋控制,適時(shí)控制,前饋控制,制度控制,預(yù)算控制,按控制依據(jù),按控制對(duì)象,現(xiàn)金控制,收支控制,按控制手段,定率控制,定額控制,第三章財(cái)務(wù)管理的基本方法,第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制,財(cái)務(wù)控制

14、的過(guò)程,明確控制標(biāo)準(zhǔn),衡量實(shí)際執(zhí)行情況,鑒定偏差,糾正偏差,責(zé)任中心,責(zé)任中心就是承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任單位。,責(zé)任中心,成本費(fèi)用中心,利潤(rùn)責(zé)任中心,投資責(zé)任中心,成本費(fèi)用中心,含義 對(duì)成本或費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 具體包括 成本中心包括只進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)的部門(mén)、以及給予一定費(fèi)用指標(biāo)的管理部門(mén)。 特點(diǎn) 只考評(píng)成本費(fèi)用而不考評(píng)收益 只對(duì)可控成本承擔(dān)責(zé)任。 只對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行考核和控制。,成本費(fèi)用中心,利潤(rùn)責(zé)任中心,含義 對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 具體包括 一般是具有產(chǎn)品獨(dú)立收入來(lái)源的較高階層，它們有產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)。 分類(lèi) 自然利潤(rùn)中心 人為利潤(rùn)中心 考核指標(biāo) 利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額、 利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控成本總額、 利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額。,利潤(rùn)責(zé)任中心,投資中心,含義 既對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又對(duì)投資效益負(fù)責(zé)的責(zé)任中心。 特征 具有投資決策權(quán)，以及產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售方面更大的自主權(quán)，可以相對(duì)獨(dú)立地運(yùn)用、處置其所掌握的資產(chǎn)。和其權(quán)利相對(duì)應(yīng)的，是責(zé)任中心將承擔(dān)更多的責(zé)任。 考核指標(biāo) 投資利潤(rùn)率 剩余收益。,投資中心,投資利潤(rùn)率,公式 投資利潤(rùn)率=利潤(rùn)/投資額100% 優(yōu)點(diǎn) 反映投資中心綜合的盈利能力作