1、第二章 負(fù)債 第二節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)（包括應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款）習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題1、甲增值稅一般納稅人企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（ ）萬(wàn)元。A.4 B.5 C.5.1 D.6.8【正確答案】：D【答案解析】：該批毀損原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 4017% = 6.8（萬(wàn)元）。2、企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過(guò)核算的科目是（ ）。A應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）B應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅C應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）D應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）【正確答案】：D【答案解析

2、】：企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目核算。3、一般納稅人企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30 000元（可按13%扣除進(jìn)項(xiàng)稅額），另支付運(yùn)費(fèi)1 000元（可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額），則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)的金額為（ ）元。A. 3 170 B. 3 970 C. 4 030 D. 4 100【正確答案】：B【答案解析】：進(jìn)項(xiàng)稅額 = 30 00013% + 1 0007% = 3 970（元）。4、甲企業(yè)委托外單位加工物資一批，該批委托加工物資為應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。該批物資收回后，直接用于出

3、售。該企業(yè)應(yīng)于提貨時(shí)，將受托加工單位代收代繳的消費(fèi)稅記入（ ）。A.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方B.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方C.“委托加工物資”科目的借方 D.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的借方【正確答案】：C【答案解析】：收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅記入委托加工物資的成本，應(yīng)借記“委托加工物資”科目，貸記“銀行存款”等科目。5、企業(yè)發(fā)生下列稅金，不應(yīng)記入管理費(fèi)用的是（ ）。A房產(chǎn)稅 B增值稅 C土地使用稅 D車(chē)船使用稅 E 印花稅【正確答案】：B6、某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載原材料價(jià)格22 500元，增值稅稅額3 825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品

4、銷(xiāo)售價(jià)（含增值稅，扣除率6）78 750元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（ ）元。A632.55 B4 038.47 C4 725 D4 457.55【正確答案】：D【答案解析】：當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅78750（1+6） 64457.55（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。7、某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅3萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅2萬(wàn)元，應(yīng)交印花稅1萬(wàn)元，因擴(kuò)建占地應(yīng)交耕地占用稅10萬(wàn)元，則本期影響“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額是（ ）萬(wàn)元。A.5 B.6 C.15 D.16【正確答案】：A【答案解析】：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅和印花稅是計(jì)入“管理費(fèi)用”的四個(gè)稅種。其中印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)

5、”核算，直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。耕地占用稅也不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，企業(yè)按照規(guī)定交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。所以當(dāng)期影響“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額是3 + 2 = 5（萬(wàn)元）。8、企業(yè)為一些非應(yīng)交增值稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。A應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 B營(yíng)業(yè)稅金及附加C材料的采購(gòu)成本 D營(yíng)業(yè)外支出【正確答案】：C【答案解析】：按照稅法規(guī)定，如果屬于購(gòu)入原材料時(shí)就知道該原材料是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)直接計(jì)入原材料的采購(gòu)成本。本題屬于這種情況。如果購(gòu)入時(shí)計(jì)劃是用于正常的生產(chǎn)加工，則購(gòu)入時(shí)

6、將增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，但后來(lái)企業(yè)改變用途，用于了非應(yīng)稅項(xiàng)目，則通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)出。9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利 B. 應(yīng)交教育費(fèi)附加C.應(yīng)付租入包裝物租金 D.應(yīng)付管理人員工資【正確答案】：C【答案解析】：A應(yīng)付現(xiàn)金股利通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算；B應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；C應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；D應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算?！驹擃}針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、某企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠(chǎng)房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A.銷(xiāo)售費(fèi)用

7、B.固定資產(chǎn)清理C.制造費(fèi)用 D.管理費(fèi)用【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅”科目?！驹擃}針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅200 000元，消費(fèi)稅100 000元，營(yíng)業(yè)稅200 000元，土地增值稅100 000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。 A.21 000 B.35 000 C.42 000 D.28 000【正確答案】：B【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅 =（200 000 + 100 000 + 2

8、00 000）7% = 35 000（元）?！驹擃}針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算,消費(fèi)稅的核算,營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)算出的應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入（ ）科目。A.制造費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本 C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.營(yíng)業(yè)稅金及附加【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅”科目。【該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代收

9、代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.在途材料 B.委托加工物資C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 D.營(yíng)業(yè)稅金及附加【正確答案】：B【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，本期購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，材料尚未到達(dá)，并支付運(yùn)費(fèi)1 200元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其在采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶(hù)的金額為（ ）元。A.201 200 B.235 200 C.218 116 D.217 000【正確答案】：B【答案解析】：小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入貨物無(wú)論是否具有增值稅專(zhuān)

10、用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)的金額= 200 000 + 34 000 + 1 200 = 235 200（元）?！驹擃}針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款20 000元，增值稅3 400元，在購(gòu)入材料的過(guò)程中另支付運(yùn)雜費(fèi)600元。則該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值為（ ）元。A.20 000 B.20 600 C.23 400 D.24 000【正確答案】：D【答案解析】：該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值 = 20 000 + 3 400 + 600 = 24 000（元）。【該題針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)

11、點(diǎn)進(jìn)行考核】16、A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)原材料10 000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為1 700元；因火災(zāi)毀損原材料一批，其實(shí)際成本20 000元，經(jīng)確認(rèn)損失材料的增值稅3 400元。則A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為（ ）元。A.680 B.1 020 C.1 700 D.5 100【正確答案】：D【該題針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、某企業(yè)3月份銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元，出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、土地增值稅4萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。A.4.

12、20 B.3.92 C.3.22 D.2.38【正確答案】B【答案解析】根據(jù)規(guī)定，城建稅的計(jì)稅義務(wù)為納稅人“實(shí)際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 =（34+12+10）7%=3.92（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“城市維護(hù)建設(shè)稅”的計(jì)算?！慷⒍囗?xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)稅金中，構(gòu)成相關(guān)資產(chǎn)成本的有（ ）。A用于直接出售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅B用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代交的消費(fèi)稅C用于在建廠(chǎng)房工程的庫(kù)存原材料已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D小規(guī)模納稅人采購(gòu)貨物支付的增值稅 E.支付的土地使用稅【正確答案】：ACD【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代

13、交的消費(fèi)稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”賬戶(hù)的借方反映，不記入材料成本。2、下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）。A.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)用材料 B.非常損失造成的存貨盤(pán)虧C.工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 D.以產(chǎn)成品對(duì)外投資【正確答案】：AB【答案解析】：工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品及以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。3、下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。A.購(gòu)入貨物發(fā)生非正常損失 B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程C.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資 D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷(xiāo)E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東【正確答案】：BCDE【答案解析】：購(gòu)入貨物發(fā)生非正

14、常損失應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。4、下列稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨成本的有（ ）。A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅B.一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅C.一般納稅企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的資源稅 E.繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)【正確答案】：BCD【答案解析】：A：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。B：一般納稅企業(yè)進(jìn)口貨物交納的關(guān)稅計(jì)入存貨的成本；C：一般納稅企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入存貨成本；D：企業(yè)在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款；借：材料采購(gòu)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）按代扣代繳的資源稅稅額：借：材料采購(gòu)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源

15、稅企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅貸：銀行存款E：繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)5、企業(yè)不記入“管理費(fèi)用”的稅金有（ ）。A.土地增值稅 B.印花稅 C.房產(chǎn)稅 D.耕地占用稅【正確答案】：AD【答案解析】：管理費(fèi)用中核算的稅費(fèi)主要有土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)?！尽捌渌愘M(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。A.房產(chǎn)稅 B.車(chē)船稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅 D.購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅【正確答案】：CD【答案解析】：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅

16、和車(chē)船稅應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用?！驹擃}針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、下列各項(xiàng)稅金中，影響企業(yè)損益的有（ ）。A.消費(fèi)稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 D.所得稅【正確答案】：ABD【答案解析】：消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅一般應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”或“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，影響當(dāng)期損益；企業(yè)應(yīng)該交納的所得稅應(yīng)該計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目，影響當(dāng)期損益；增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益?！驹擃}針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、企業(yè)按規(guī)定交納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ）。A.銷(xiāo)售商品取得收入 B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得收入 D.提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入【正確答案】：BCD【答案解析】：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包

17、括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此，正確答案為BCD?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)B.以庫(kù)存商品對(duì)外投資C.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng) D.原材料由于管理不善被盜【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng)A、B、C為視同銷(xiāo)售行為，因而應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。【該題針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。A.房產(chǎn)稅 B.土地使用稅 C.車(chē)船稅 D.契稅【正確答案】

18、ABC【答案解析】契稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目。11、下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有（）。A.應(yīng)付職工的工資 B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金C.應(yīng)付存入保證金 D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)【正確答案】：BCD【答案解析】：選項(xiàng)A，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目?！驹擃}針對(duì)“其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。A.客戶(hù)存入的保證金 B.應(yīng)付股東的股利C.應(yīng)付租入包裝物的租金 D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款【正確答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付股利，選項(xiàng)D在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。13、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅

19、費(fèi)”科目核算的有（ ）。A.印花稅 B.耕地占用稅C.房產(chǎn)稅 D.土地增值稅【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A第一個(gè)排除掉，耕地占用稅也是直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本中的。14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的有（ ）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 B.銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅C.銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅 D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅【正確答案】：CD【答案解析】：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。15、企業(yè)交納的下列各種稅費(fèi)中，不可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有（ ）。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.出售固定資

20、產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅 D.城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】：ABC【答案解析】：礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益，與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”無(wú)關(guān)；出售固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅最終影響處置凈損益，不通過(guò)營(yíng)業(yè)稅金及附加核算。三、判斷題1、月度終了，企業(yè)轉(zhuǎn)出多交增值稅或未交增值稅后，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。（ ）【正確答案】：【答案解析】：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目借方余額反映的是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2、由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，也要記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 （

21、）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。3、本月繳納上月應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ ） 【正確答案】：【答案解析】：本月上交上月應(yīng)交未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”，貸記“銀行存款”。本月繳納本月的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。4、企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付

22、租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加，一般都是借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。實(shí)際上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。 （ ）【正確答案】：【該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6、企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：對(duì)印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)金額的，無(wú)需通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。【該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，

23、委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費(fèi)品以后銷(xiāo)售時(shí)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8、企業(yè)只有在對(duì)外銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)才應(yīng)交納消費(fèi)稅。（ ）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，由于會(huì)計(jì)核算時(shí)不作銷(xiāo)售處理，因此不

24、需交納增值稅。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或無(wú)償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算應(yīng)交增值稅。【該題針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格41 200元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為1 200元。 （ ）【正確答案】：【答案解析】：該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅額 = 41 200（1+3%）3% = 1200（元）。【該題針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 （ ）【正確答案】：【該題針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

25、】12、某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格179 941，增值稅稅率是3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為5 398.23元。 （）【正確答案】：【答案解析】：應(yīng)交增值稅應(yīng)該用不含稅銷(xiāo)售價(jià)格乘以增值稅稅率計(jì)算得到，因此要先將含稅價(jià)格還原為不含稅價(jià)格，因此該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅 = 179 941（1+3%）3% = 5 241（元）。【該題針對(duì)“增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計(jì)算分析題1、華聯(lián)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為25%，存貨收發(fā)采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從一般納稅企業(yè)購(gòu)入一批原材

26、料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付，另購(gòu)入材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額按7%的扣除率計(jì)算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（2）將一批材料用于建造辦公樓，材料成本為1萬(wàn)元，該材料購(gòu)進(jìn)時(shí)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅為0.17萬(wàn)元。（3）購(gòu)入工程物資一批，其價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元，用銀行存款支付（進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣）。（4）對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)（非主營(yíng)業(yè)務(wù)），收入10萬(wàn)元存入銀行，確認(rèn)收入并計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。（5）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)，收入10萬(wàn)元存入銀行，該專(zhuān)利權(quán)原值為12萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)已經(jīng)累計(jì)攤銷(xiāo)6萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。（6）企業(yè)用銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)印花稅票0.1

27、3萬(wàn)元。（7）向甲公司銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品10萬(wàn)元（主營(yíng)業(yè)務(wù)），增值稅1.7萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）（7）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】：（1）購(gòu)入原材料：借：原材料 （1 000 000 +10 00093%）1 009 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 700貸：銀行存款 （11 700 0000+10 000）1 180 000（2）原材料用于建造辦公樓，將原先計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅轉(zhuǎn)出：借：在建工程 17 000貸：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700（3）購(gòu)入工程物資：借：工程物資 234 0

28、00貸：銀行存款 234 000（4）對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)：借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 000（5）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的所有權(quán)：借：銀行存款 100 000 累計(jì)攤銷(xiāo) 60 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 000 營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 35 000（6）用銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)印花稅票：借：管理費(fèi)用 1 300貸：銀行存款 1 300（7）向甲公司銷(xiāo)售一批應(yīng)稅消費(fèi)品：借：銀行存款 117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17 000借：主

29、營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫(kù)存商品 80 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 10 0002、某企業(yè)2月初“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)余額為零，當(dāng)月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入材料一批，價(jià)款300 000元，增值稅51 000元，以銀行存款支付，企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算，該材料計(jì)劃成本320 000元，已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）將賬面價(jià)值為540 000元的產(chǎn)品專(zhuān)利權(quán)出售，收到價(jià)款660 000元存入銀行，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，假定該專(zhuān)利權(quán)沒(méi)有計(jì)提攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備（不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)）；（3）銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，價(jià)款600 000元，增值稅102 000元，收到貨款并存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率為10%，該批商品的成本是500 000元；（4）月末計(jì)提日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，適用的稅率和費(fèi)率分別為7%和3%。要求：編制（1）（4）業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄并列示業(yè)務(wù)（4）的計(jì)算過(guò)程。【正確答案】：（1）借：材料采購(gòu) 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000貸：銀行存款 3