1、第四章,會(huì)計(jì)信息記錄的工具 會(huì)計(jì)賬簿,第一節(jié) 會(huì)計(jì)信息記錄的具體處所 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息記錄的基本格式 會(huì)計(jì)賬戶 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶的組織方式 會(huì)計(jì)賬簿,第四章 會(huì)計(jì)信息記錄的工具,第一節(jié) 會(huì)計(jì)信息記錄的具體處所 會(huì)計(jì)科目,第一節(jié) 會(huì)計(jì)信息記錄的具體處所會(huì)計(jì)科目,二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則,三、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次,一、會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置意義,四、總分類會(huì)計(jì)科目表,五、常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容,會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步科學(xué)分類所形成的項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)要素是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所應(yīng)提供信息的指標(biāo)大類，從不同方面反映著會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營情況與結(jié)果。但僅從大類上反映信息對(duì)于企業(yè)有關(guān)者進(jìn)一步做出針對(duì)該

2、企業(yè)的決策是非常不夠的，因?yàn)槊恳豁?xiàng)會(huì)計(jì)要素所反映的具體對(duì)象仍然存在著非常復(fù)雜的性質(zhì)上的差異，必須分別提供反映其具體情況的信息，才能詳細(xì)反映企業(yè)情況、滿足有關(guān)者決策的需要。會(huì)計(jì)科目正是詳細(xì)分類的結(jié)果。,一、會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置意義,二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則,1.科學(xué)性原則 2.全面性原則 3.相關(guān)性原則 4.穩(wěn)定性原則 5.易用性原則,三、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次,會(huì)計(jì)科目的級(jí)次是指從會(huì)計(jì)要素出發(fā)逐級(jí)細(xì)化所形成的依次隸屬的不同級(jí)別會(huì)計(jì)科目的次序。 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目被稱為一級(jí)科目（總目），對(duì)一級(jí)科目進(jìn)行進(jìn)一步分類所形成的會(huì)計(jì)科目依次叫做二級(jí)科目（子目）、三級(jí)科目（細(xì)目）這樣逐級(jí)分類的目的在

3、于形成一步步細(xì)化的反映企業(yè)主體總括情況和詳細(xì)情況的信息反映項(xiàng)目，以便能夠提供各種詳細(xì)程度的信息。,案 例,原材料,鋼材,圓鋼,角鋼,直徑為16毫米的圓鋼,直徑為32毫米的圓鋼,二級(jí)科目,三級(jí)科目,一級(jí)科目,四級(jí)科目,木材,三、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次,會(huì)計(jì)科目分級(jí)以后，必然有： 第一，某一級(jí)會(huì)計(jì)科目所反映的金額一定等于其下一級(jí)所屬會(huì)計(jì)科目所反映金額的合計(jì)數(shù)。 第二，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生如果引起一級(jí)科目金額的變化，必然會(huì)同時(shí)引起該科目所屬的一個(gè)或幾個(gè)二級(jí)、三級(jí)直至最后一級(jí)科目金額的變化。,會(huì)計(jì)上將一級(jí)科目稱為總分類科目， 將二級(jí)及以下科目統(tǒng)稱為明細(xì)分類科目。,案 例,明細(xì)分類科目,總分類科目,原材料,鋼材,圓鋼

4、,角鋼,直徑為16毫米的圓鋼,直徑為32毫米的圓鋼,二級(jí)科目,三級(jí)科目,一級(jí)科目,四級(jí)科目,木材,四、總分類會(huì)計(jì)科目表,1.資產(chǎn)類科目 2.負(fù)債類科目 3.共同類科目 4.所有者權(quán)益科目 5.成本類科目 6.損益類科目,五、常用會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容,會(huì)計(jì)人員為了盡快地正確確定應(yīng)該在哪些會(huì)計(jì)科目中記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就必須熟知每一個(gè)會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容（也就是該會(huì)計(jì)科目所要反映的對(duì)象）。 為了方便初學(xué)者理解和記憶常用會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容，我們對(duì)本課要求掌握的常用會(huì)計(jì)科目及其主要核算內(nèi)容進(jìn)行了匯集。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息記錄的基本格式 會(huì)計(jì)賬戶,第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息記錄的基本格式會(huì)計(jì)賬戶,一、賬戶的概念,二

5、、賬戶的基本結(jié)構(gòu),三、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系,四、會(huì)計(jì)賬戶的簡(jiǎn)化表示,一、賬戶的概念,賬戶,會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)（格式），用來系統(tǒng)、連續(xù)地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)增減變化情況及其結(jié)果的一種工具和手段。,一、賬戶的概念,總分類賬戶,明細(xì)分類賬戶,明細(xì)分類賬戶是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶，能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。對(duì)于明細(xì)項(xiàng)目較多的賬戶，可在總分類賬戶下設(shè)置多級(jí)明細(xì)分類賬戶。也可稱明細(xì)賬戶。,由于會(huì)計(jì)科目有總分類科目和明細(xì)分類科目之分，據(jù)此設(shè)置的賬戶也有總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。,總分類賬戶是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，能夠提供某一具

6、體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。亦稱總賬賬戶、一級(jí)賬戶。,總賬與明細(xì)賬的關(guān)系,聯(lián)系是,區(qū)別是,兩者登賬的原始依據(jù)相同 兩者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。,二者反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，總賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的總括情況，提供總括資料；明細(xì)賬反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)情況提供某一方面的資料。 二者所起的作用不同?？傎~是明細(xì)賬的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭的作用；明細(xì)賬是總賬的具體化，對(duì)總賬起著補(bǔ)充、詳細(xì)說明的作用。,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),對(duì)應(yīng)于每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的賬戶記錄數(shù)據(jù)變化的格式叫做賬戶的結(jié)構(gòu)，而將所有賬戶共同具有的那種基本格式叫做賬戶的基本結(jié)構(gòu)。 會(huì)計(jì)要在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)變化，而任何數(shù)據(jù)的變化也只有增

7、加和減少兩個(gè)方向的變動(dòng)，因此賬戶必須由分別記錄增加金額和減少金額的兩個(gè)基本部分所組成，從而形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）,可見，一個(gè)賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容包括：賬戶名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、憑證字號(hào)、增減金額。 賬戶名稱是一個(gè)賬戶區(qū)別于其他賬戶的標(biāo)志，表明本賬戶是記錄那個(gè)會(huì)計(jì)科目金額變化的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要文字描述。憑證字號(hào)欄目就是說明本次記錄的金額變動(dòng)所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的編號(hào)。會(huì)計(jì)賬戶兩方的金額欄，是會(huì)計(jì)賬戶的最主要部分，分別用于記錄有關(guān)項(xiàng)目的增加金額和減少金額，以及增減相抵后的差額，即賬戶的余額。由會(huì)計(jì)分期假設(shè)，余額又有期初余額、期

8、末余額。這四個(gè)金額數(shù)據(jù)之間必然存在一個(gè)等量關(guān)系：,期末余額 = 期初余額 + 本期增加額 本期減少額,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),既然會(huì)計(jì)賬戶分為兩方，我們總要給這兩方分別取一個(gè)名字，以便表述。縱觀中外會(huì)計(jì)的發(fā)展變化歷史，關(guān)于會(huì)計(jì)賬戶兩方的名字有很多，但現(xiàn)在國際上通用的名字是“借方”和“貸方”。也就是說，現(xiàn)在按國際上通用慣例，將位于左面的一方叫做“借方”；而將位于右面的一方叫做“貸方”。至于這兩個(gè)名字是怎樣來的，將在下一章介紹。,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),三、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系,四、會(huì)計(jì)賬戶的簡(jiǎn)化表示,為了教學(xué)、學(xué)習(xí)和工作的方便，人們將會(huì)計(jì)賬戶的欄目簡(jiǎn)化，只保留其主要部分，即賬戶名稱和用于記錄金

9、額變化的“借方”與“貸方”金額欄目，形成如圖所示的會(huì)計(jì)賬戶簡(jiǎn)化表示。,借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方,會(huì)計(jì)賬戶簡(jiǎn)化格式圖,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶的組織方式 會(huì)計(jì)賬簿,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶的組織方式會(huì)計(jì)賬簿,一、會(huì)計(jì)賬簿及其作用,二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類,一、會(huì)計(jì)賬簿及其作用,會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類、系統(tǒng)、全面地記錄和反映一個(gè)會(huì)計(jì)主體（企業(yè)）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,1.會(huì)計(jì)賬簿,2.會(huì)計(jì)賬簿的作用,（1）記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 （2）保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 （3）考核評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī) （4）為輸出會(huì)計(jì)信息提供依據(jù),一、會(huì)計(jì)賬簿及其作用,1.封面,二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容,賬簿啟用及交接表,2.扉頁,3.賬頁,4.封底,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類,現(xiàn)金日記賬訂本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,現(xiàn) 金 日 記 賬,銀行存款日記賬訂本式,銀 行 存 款 賬,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,總 分 類 賬訂本式,總 分 類 賬,ZONG FEN LEI ZHANG,第 頁,會(huì)計(jì)科目:,總 分 類 賬,三欄式賬頁,