1、律師應(yīng)當(dāng)掌握的財(cái)務(wù)知識(shí),王 軍 北京市律師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)審計(jì)法律委員會(huì),緒論（一）,一、財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 所有者權(quán)益=凈資產(chǎn),緒論（二）,二、經(jīng)營情況 收入費(fèi)用=利潤 計(jì)量經(jīng)營情況的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 （1）收入為應(yīng)計(jì)收入，包括應(yīng)收賬款 （2）費(fèi)用為應(yīng)付費(fèi)用，包括應(yīng)付費(fèi)用 權(quán)責(zé)發(fā)生制造成利潤與現(xiàn)金凈流入的脫離 補(bǔ)充指標(biāo)： 凈利潤現(xiàn)金含量=凈利潤/凈現(xiàn)金流入量,賬戶及借貸記賬法（一）,一、賬戶的由來 六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤 會(huì)計(jì)要素的細(xì)分是認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ) 二、會(huì)計(jì)方法：經(jīng)營事項(xiàng)反映為會(huì)計(jì)要素的變化，表現(xiàn)為賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。,賬戶及借貸記賬法（二）,一、運(yùn)用賬戶反

2、映細(xì)分后會(huì)計(jì)要素的： 1、期初余額 2、發(fā)生額：增加額、減少額 3、期末余額,賬戶及借貸記賬法（三）,二、賬戶的表現(xiàn)方法,賬戶及借貸記賬法（四）,一、用登記賬戶左邊和右邊分別表示增加和減少 二、賬戶類別：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)科目 三、記賬規(guī)則 四、記賬舉例 五、賬戶的試算平衡,會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程,1、原始憑證 2、記賬憑證：會(huì)計(jì)語言的核心，反映經(jīng)營事項(xiàng) 3、賬簿：以賬戶為單位組成的賬頁，反映賬戶金額的整體信息 4、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表,主要的流動(dòng)資產(chǎn)（一）,一、庫存現(xiàn)金：不準(zhǔn)坐支 二、銀行存款： （1）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況： （1）銀行已經(jīng)付款，單據(jù)沒有傳至企業(yè)； （2）銀行已經(jīng)

3、收款，單據(jù)沒有傳至企業(yè)； （3）企業(yè)以支票或者匯票方式付款，票據(jù)持有人尚未至銀行辦理收款； （4）企業(yè)收到匯票或者轉(zhuǎn)賬支票，尚未到銀行辦理收款。,主要流動(dòng)資產(chǎn)（二）,應(yīng)收賬款：提取壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款凈額 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款,主要流動(dòng)資產(chǎn)（三）,交易性金融資產(chǎn)：股票投資、債券投資 其公允價(jià)值變動(dòng)影響資產(chǎn)賬面價(jià)值，形成資產(chǎn)價(jià)值的波動(dòng)，并產(chǎn)生投資收益或者投資損失。,主要流動(dòng)資產(chǎn)（四）,存貨：涉及賬戶包括原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、委托加工產(chǎn)品。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)計(jì)量存貨的跌價(jià)損失。 方法：存貨賬面價(jià)值不變，通過“資產(chǎn)減值損失”賬戶反映跌價(jià)損失。 資產(chǎn)負(fù)債表中看不

4、到存貨跌價(jià)。損失反映在利潤表中。,重要的非流動(dòng)資產(chǎn)（一）,一、可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整資本公積，即與利潤沒有關(guān)系，僅僅影響凈資產(chǎn)。 可能是因?yàn)閷儆诜橇鲃?dòng)資產(chǎn)的緣故。 二、持有至到期投資 僅僅減值時(shí)提取減值準(zhǔn)備，記入“資產(chǎn)減值損失”,重要的非流動(dòng)資產(chǎn)（二）,長期股權(quán)投資的初始計(jì)量 （一）同一控制下的企業(yè)合并 被合并方的賬面凈資產(chǎn)作為投資成本 投資成本與實(shí)際付款的差額計(jì)入資本公積 （二）非同一控制下的企業(yè)合并 實(shí)際支出作為投資成本,重要的非流動(dòng)資產(chǎn)（三）,長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 一、實(shí)際控制被投資方時(shí)：用成本法核算 （一）分得利潤計(jì)為投資收益 （二）分得利潤超過投資后占被投資方累計(jì)凈利潤

5、份額的部分，為投資成本的收回。 二、其他情況：采用權(quán)益法核算 被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤記為投資收益,重要的非流動(dòng)資產(chǎn)（四）,一、成本模式計(jì)量 以購置成本作為成本，市場價(jià)格波動(dòng)不影響賬面價(jià)值 二、公允價(jià)值模式計(jì)量 （一）將賬面價(jià)值調(diào)整到與公允價(jià)值一致 （二）差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”,重要的非流動(dòng)資產(chǎn)（五）,“固定資產(chǎn)”賬戶：登記原值 “累計(jì)折舊”賬戶：登記正常損耗 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”：反映市場價(jià)格下跌 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)凈值=原值累計(jì)折舊減值準(zhǔn)備,重要的流動(dòng)資產(chǎn)（六）,一、開發(fā)支出： （一）其中的資本化支出列為資產(chǎn) （二）其中的費(fèi)用化支出直接計(jì)入費(fèi)用 （三）資本化支出在不能夠形成最終成果時(shí)候應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為費(fèi)用化支出 二、長期待攤費(fèi)用：已經(jīng)支出的費(fèi)用 經(jīng)營租賃租入設(shè)備的大修或者改造支出,重要的流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)付職工薪酬 視同取得的情況： 一、發(fā)放產(chǎn)品給職工 計(jì)收入和成本 二、提供住房給職工,重要的非流動(dòng)負(fù)債,一、應(yīng)付債券：回購 二、預(yù)計(jì)負(fù)債 （一）擔(dān)保 （二）作為被告的未決訴訟 （三）重組義務(wù) （四）尚未履行的虧損合同 （五）產(chǎn)品質(zhì)量保證責(zé)任,所有者權(quán)益,一、所有者權(quán)益