1、內(nèi)部交易價格與經(jīng)營體結(jié)算,上海三電貝洱汽車空調(diào)有限公司 財務(wù)部 二八年三月,一、內(nèi)部交易價格的制定,二、經(jīng)營體的結(jié)算,三、經(jīng)營體的報表,內(nèi)部交易價格包括：,一、內(nèi)部交易價格的制定,1、產(chǎn)品銷售價格 2、物料采購價格 3、內(nèi)部收購價格 4、服務(wù)收費價格 5、契約價格,內(nèi)部交易價格包括：,一、經(jīng)營體價格的制定,1、產(chǎn)品銷售價格 對內(nèi)銷產(chǎn)品,按當(dāng)年公司銷售價，經(jīng)財務(wù)會計部門審核確定；對出口產(chǎn)品，則按國際市場行情，參考同類產(chǎn)品的FOB價格，按一定比例確定出口銷售價格，并由財務(wù)會計部門確定后生效。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部交易價格包括：,一、經(jīng)營體價格的制定,2、物料采購價格 包括原材料、配套件、外

2、協(xié)件、進(jìn)口件、包裝及輔料等。以市場價為基礎(chǔ)，結(jié)合公司產(chǎn)品特性確定采購價格，由物資流通部門提出建議價格，根據(jù)金額大小，按照內(nèi)控規(guī)定，經(jīng)財務(wù)會計部門或采購委員會審定后生效。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部交易價格包括：,一、經(jīng)營體價格的制定,3、內(nèi)部收購價格 各生產(chǎn)經(jīng)營體產(chǎn)品收購價按照公司財務(wù)成本部門制定的標(biāo)準(zhǔn)成本價格為依據(jù)，由材料、輔料、固定資產(chǎn)折舊、能耗加上工資等構(gòu)成。老產(chǎn)品根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本扣除當(dāng)期降低成本金額確定；新產(chǎn)品則按市場可以接受價格減去目標(biāo)利潤確定；零部件則按成品內(nèi)部收購價分解確定。,一、內(nèi)部交易價格的制定,. .,內(nèi)部交易價格包括：,一、經(jīng)營體價格的制定,4、服務(wù)收費價格 原則上參照社會

3、經(jīng)營單位收費方法結(jié)合企業(yè)實際情況制定，由企業(yè)管理部門會同有關(guān)服務(wù)部門協(xié)商確認(rèn)核定。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部交易價格包括：,一、經(jīng)營體價格的制定,5、契約價格 企業(yè)管理部門參照“標(biāo)準(zhǔn)工作時間”確定工作量貨幣價格。契約價格的具體表現(xiàn)形式根據(jù)經(jīng)營體的工作標(biāo)的不同而變化。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,1、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的資產(chǎn) 2、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用 3、核定生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用標(biāo)準(zhǔn) 4、統(tǒng)計生產(chǎn)加工經(jīng)營體的工作量 5、制定生產(chǎn)加工經(jīng)營體的內(nèi)部收購價格,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,1、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營

4、體的資產(chǎn) 包括：A、固定資產(chǎn) B、在制品存貨 C、模具、夾具和工裝,一、內(nèi)部交易價格的制定,. .,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,1、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的資產(chǎn) A、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的固定資產(chǎn)，從而拆分折舊費用。 房屋和建筑物按照經(jīng)營體實際使用面積進(jìn)行拆分 空調(diào)設(shè)備按照經(jīng)營體人數(shù)進(jìn)行拆分 機(jī)器設(shè)備按照經(jīng)營體單獨使用的就全部歸經(jīng)營體；經(jīng)營體共同使用的按照機(jī)器工時進(jìn)行拆分。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,1、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的資產(chǎn) B、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的在制品存貨資產(chǎn)，從而拆分存貨占用的資金成本。 要求各個經(jīng)營體都要生成物料的收、發(fā)、存報表，然后

5、再根據(jù)報表計算金額進(jìn)行拆分。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,1、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的資產(chǎn) C、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的模具、夾具和工裝資產(chǎn)，從而拆分相關(guān)待攤費用。 根據(jù)模具、夾具和工裝的實際使用和保管情況進(jìn)行拆分。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,2、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用 A、人工成本 B、公共費用 C、能源費用 D、物料消耗 E、服務(wù)收費 F、其他費用,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,2、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用 A、人工成本 按照人事部與經(jīng)營體確認(rèn)的實際人數(shù)進(jìn)行拆分。,一、內(nèi)

6、部交易價格的制定,. .,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,2、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用 B、公共費用 包括保安費、綠化費、土地使用費、各類保險費、稅費等按照經(jīng)營體人數(shù)拆分。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,2、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用 C、能源費用 電費是按照各個經(jīng)營體實際耗用進(jìn)行拆分的，目前經(jīng)營體都有自己的電表。 水費是按照經(jīng)營體人數(shù)進(jìn)行拆分的。 以上費用都有專人負(fù)責(zé)拆分。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,2、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用 D、物料消耗 包括經(jīng)營體領(lǐng)用的輔料、低值、勞防用品、備品備件等

7、，通過IC卡系統(tǒng)在領(lǐng)用時就按照經(jīng)營體進(jìn)行拆分，并且自動生成相關(guān)報表。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,2、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用 E、服務(wù)收費 包括服務(wù)經(jīng)營體所提供的機(jī)修、運輸、檢測、試驗和蒸汽及壓縮空氣。以上費用也是通過IC卡系統(tǒng)自動拆分和歸集的。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,2、拆分生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用 F、其他費用 在報銷付款時經(jīng)辦人員一定要注明費用承擔(dān)的經(jīng)營體，或拆分費用由那些經(jīng)營體共同承擔(dān)，同時要經(jīng)營體負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,3、核定生產(chǎn)加

8、工經(jīng)營體的成本和費用標(biāo)準(zhǔn) 步驟一、通過拆分經(jīng)營體的成本和費用，財務(wù)部基本掌握了經(jīng)營體成本和費用的實際水平。下一步就是結(jié)合總經(jīng)理方針目標(biāo)中的成本費用目標(biāo)和各個職能部門的預(yù)算來初步核定經(jīng)營體各項成本費用的標(biāo)準(zhǔn)。,一、內(nèi)部交易價格的制定,. .,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,3、核定生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用標(biāo)準(zhǔn) A、材料成本：根據(jù)采購部已經(jīng)報批后的價格預(yù)算來核定。 B、人工成本：根據(jù)人事部已經(jīng)報批后的工資總額來核定。 C、折舊費：根據(jù)規(guī)劃部已經(jīng)報批后的固定資產(chǎn)投資計劃來核定。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,3、核定生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用標(biāo)準(zhǔn) D、

9、修理費：根據(jù)規(guī)劃部已經(jīng)報批后的費用預(yù)算來核定。 E、公共費用：根據(jù)最近的實際情況來核定。 F、服務(wù)收費：根據(jù)平均水平來核定。 G、其他變動費用：根據(jù)消耗定額來核定。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,3、核定生產(chǎn)加工經(jīng)營體的成本和費用標(biāo)準(zhǔn) 步驟二、財務(wù)部將初步核定好的經(jīng)營體各項成本費用的標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營體負(fù)責(zé)人逐項商議（買賣雙方直接談），最終達(dá)成一致。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,4、統(tǒng)計生產(chǎn)加工經(jīng)營體的工作量 經(jīng)營體的工作量 = （產(chǎn)品A的工作量 +產(chǎn)品B的工作量 +） 產(chǎn)品A的工作量 = （#10工序的工作量 +#20工序的工

10、作量 +） #10工序的工作量 = #10工序的單件標(biāo)準(zhǔn)加工工時*標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量,一、內(nèi)部交易價格的制定,. .,內(nèi)部收購價格的制定,一、經(jīng)營體價格的制定,5、制定生產(chǎn)加工經(jīng)營體的內(nèi)部收購價格 經(jīng)營體單位工時的收購單價 =（經(jīng)營體標(biāo)準(zhǔn)的成本和費用+利潤）/經(jīng)營體的工作量 產(chǎn)品A的收購單價 =經(jīng)營體單位工時的收購價 *產(chǎn)品A的標(biāo)準(zhǔn)加工工時 經(jīng)營體的收入 = （產(chǎn)品A的收購單價 *產(chǎn)品A的實際產(chǎn)量+產(chǎn)品B的收購單價 *產(chǎn)品B的實際產(chǎn)量+）,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部交易價格的特點,一、經(jīng)營體價格的制定,這些價格不是一成不變的，根據(jù)市場價格的變化及公司降低成本目標(biāo)而相應(yīng)變化，在通常情況下，由財務(wù)部牽頭會

11、同企管部、人事部和經(jīng)營體每年協(xié)商調(diào)整一次。,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部交易價格的特點,一、經(jīng)營體價格的制定,在這種價格體系下的內(nèi)部價格顯示了以下三個特點： 1、價格是動態(tài)的，緊貼市場，體現(xiàn)波動性；,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部交易價格的特點,一、經(jīng)營體價格的制定,在這種價格體系下的內(nèi)部價格顯示了以下三個特點： 2、價格是開放的，“經(jīng)營者”之間、買賣雙方是可以議價的，如果價格高于市場價，“經(jīng)營者”可以提出異議，促使其按市場行情調(diào)整價格，體現(xiàn)合理性；,一、內(nèi)部交易價格的制定,內(nèi)部交易價格的特點,一、經(jīng)營體價格的制定,在這種價格體系下的內(nèi)部價格顯示了以下三個特點： 3、價格是受控的，通過價格的調(diào)控

12、，實施公司方針目標(biāo)分解,確保經(jīng)營體目標(biāo)與公司方針目標(biāo)協(xié)同，體現(xiàn)整體性。,一、內(nèi)部交易價格的制定,體會：,一、經(jīng)營體價格的制定,財務(wù)部通過制定內(nèi)部交易價格更加明確了成本費用發(fā)生的合理性，從而也更加有目的的去控制成本費用的發(fā)生。 財務(wù)部通過制定內(nèi)部交易價格大大提高了核算成本費用的準(zhǔn)確性，大大提高了成本費用差異分析的能力，從而保證了公司降本工作的順利完成。 財務(wù)部通過制定內(nèi)部交易價格也為順利實現(xiàn)“標(biāo)準(zhǔn)成本”核算提供了最重要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。,一、內(nèi)部交易價格的制定,體會：,一、經(jīng)營體價格的制定,經(jīng)營體通過參與制定內(nèi)部交易價格了解了自己的各項成本費用構(gòu)成和限額，從而也更加有目的的去減少自己的成本費用的發(fā)生，

13、增加經(jīng)營收益。 經(jīng)營體通過參與制定內(nèi)部交易價格也學(xué)會了規(guī)劃自己的成本費用，分?jǐn)傋约旱某杀举M用，作到量入為出，從而保證自己的經(jīng)營收益。,一、內(nèi)部交易價格的制定,一、內(nèi)部交易價格的制定,二、經(jīng)營體的結(jié)算,三、經(jīng)營體的報表,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,1、核算經(jīng)營體實際發(fā)生的成本和費用 2、 核算經(jīng)營體實際的經(jīng)營收入 3、 核算經(jīng)營體實際占用的資金 4、 核算經(jīng)營體的經(jīng)營成果 5、 結(jié)算經(jīng)營體的經(jīng)營收益,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,1、核算經(jīng)營體實際發(fā)生的成本和費用 按照實際發(fā)生的成本和費用拆分并歸集到各個經(jīng)營體。 特別要注意拆分方法要與前面所介紹的制定內(nèi)部收購價格的方法一致，一

14、定要經(jīng)營體確認(rèn)，否則將導(dǎo)致經(jīng)營成果核算誤差。 同時要鼓勵經(jīng)營體來財務(wù)部對成本費用查詢。,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,2、 核算經(jīng)營體實際的收入 A、生產(chǎn)加工經(jīng)營體的收入 經(jīng)營體的收入 = （產(chǎn)品A的收購單價 *產(chǎn)品A的實際產(chǎn)量+產(chǎn)品B的收購單價 *產(chǎn)品B的實際產(chǎn)量+）,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,2、 核算經(jīng)營體實際的收入 B、銷售和采購經(jīng)營體的收入 經(jīng)營體的收入 = 產(chǎn)品/材料的銷售/采購金額*傭金率,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,2、 核算經(jīng)營體實際的收入 C、服務(wù)經(jīng)營體的收入 經(jīng)營體的收入 = （服務(wù)項目A的收費單價 *服務(wù)項目A的實際數(shù)量+服務(wù)項目B的收費單

15、價 *服務(wù)項目B的實際數(shù)量+）,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,2、 核算經(jīng)營體實際的收入 D、契約經(jīng)營體的收入 經(jīng)營體的收入 = （契約項目A的標(biāo)的+契約項目B的標(biāo)的）,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,2、 核算經(jīng)營體實際的收入 在核算經(jīng)營體的實際收入也一定要經(jīng)營體確認(rèn)各項收入項目和項目的數(shù)量的準(zhǔn)確。 同時也要鼓勵經(jīng)營體來財務(wù)部查詢。,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,3、 核算經(jīng)營體實際占用的資金 核算經(jīng)營體實際占用的存貨和應(yīng)收帳款，按照大于或小于標(biāo)準(zhǔn)金額的部分計算資金的成本。 目前是按照銀行同期貸款利率來計算。,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,4、 核算經(jīng)營體的經(jīng)營

16、成果 經(jīng)營支出 = 成本+費用+資金成本 經(jīng)營成果 = 經(jīng)營收入經(jīng)營支出,經(jīng)營體的結(jié)算步驟：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,5、 結(jié)算經(jīng)營體的經(jīng)營收益 經(jīng)營收益 = 經(jīng)營成果成果提取率(%)管理項獎扣,經(jīng)營體的結(jié)算使財務(wù)部的成本費用核算工作無限的被細(xì)化，為此大大的增加了工作量。特別是初始階段，財務(wù)部又要核算公司的成本費用和利潤，又要核算經(jīng)營體的成本費用和經(jīng)營收益，非常煩瑣。但是通過制定經(jīng)營體的內(nèi)部價格和經(jīng)營體的結(jié)算，財務(wù)部制定了各個工序、各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，從而將成本費用核算方法改為“標(biāo)準(zhǔn)成本法”，終于實現(xiàn)了一次核算同時可以滿足兩方面的需求，這大大減少了財務(wù)部的工作量，同時通過提升財務(wù)系統(tǒng)，也進(jìn)一步提高了

17、效率。,二、經(jīng)營體的結(jié)算,二、經(jīng)營體的結(jié)算,經(jīng)營體結(jié)算不是目的，真正目的是將公司目標(biāo)層層分解到各個部門及下屬的經(jīng)營體，以經(jīng)營體為最小單位的人本思想和市場化的經(jīng)營理念，通過績效管理的優(yōu)化來推動企業(yè)可持續(xù)的和諧發(fā)展。,體會：,二、經(jīng)營體的結(jié)算,經(jīng)營體的結(jié)算是問題發(fā)現(xiàn)的過程、資源優(yōu)化的過程、成本降低的過程、效率提高的過程，其結(jié)算主要是以投入產(chǎn)出為基本框架，將量化指標(biāo)以各種形式融入到經(jīng)營方案中，并與經(jīng)營收益直接掛鉤，體現(xiàn)員工的價值取向趨同于公司的發(fā)展目標(biāo)。,體會：,一、內(nèi)部交易價格的制定,二、經(jīng)營體的結(jié)算,三、經(jīng)營體的報表,生產(chǎn)加工經(jīng)營體收入明細(xì)表,生產(chǎn)加工經(jīng)營體成本費用明細(xì)表,生產(chǎn)加工經(jīng)營體利潤表,

18、生產(chǎn)加工經(jīng)營體資產(chǎn)負(fù)債表,經(jīng)營體的資產(chǎn)負(fù)債表,三、經(jīng)營體的報表,資金包括： 1、應(yīng)上繳公司利潤+未分配經(jīng)營利潤=經(jīng) 營體當(dāng)月利潤（對應(yīng)利潤表) 2、其他應(yīng)付款即公司暫借給經(jīng)營體的資金,經(jīng)營體的資產(chǎn)負(fù)債表,三、經(jīng)營體的報表,存貨： 由經(jīng)營體負(fù)責(zé)保管的材料、在制品和成品的帳面價值。 經(jīng)營體存貨的大小將直接影響到期末經(jīng)營體存貨資金利息的大小，從而影響經(jīng)營體利潤。,經(jīng)營體的資產(chǎn)負(fù)債表,三、經(jīng)營體的報表,應(yīng)收帳款： 經(jīng)營體負(fù)責(zé)管理的還未收回的應(yīng)收帳款帳面余額。 經(jīng)營體應(yīng)收帳款的大小將直接影響到期末經(jīng)營體應(yīng)收帳款資金利息的大小，從而影響經(jīng)營體利潤。,經(jīng)營體的資產(chǎn)負(fù)債表,三、經(jīng)營體的報表,固定資產(chǎn)： 經(jīng)營體被分拆的固定資產(chǎn)的帳面價值（包括應(yīng)屬以及共用分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)） 它的變動將影響經(jīng)營體每月的折舊費用，也將影響經(jīng)營體利潤。,經(jīng)營體的資產(chǎn)負(fù)債表,三、經(jīng)營體的報表,累計