1、精品 料推薦應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：索引號(hào)：FD項(xiàng)目：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)存 權(quán)利 計(jì)價(jià) 列完整性在和義務(wù)和分?jǐn)倛?bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的。B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄。C 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng) 履行的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。D應(yīng)付賬款以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中， 與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E 應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)可供選擇的審計(jì)程序目標(biāo)1.獲取或編制應(yīng)付賬

2、款明細(xì)表：(1)復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；(2)檢查非記賬本位幣應(yīng)付賬款的折算匯率及折算是否正確；D(3)分析出現(xiàn)借方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)，作重分類(lèi)調(diào)整；(4)結(jié)合預(yù)付賬款等往來(lái)項(xiàng)目的明細(xì)余額，調(diào)查有無(wú)同掛的項(xiàng)目、異常余額或與購(gòu)貨無(wú)關(guān)的其他款項(xiàng)（如關(guān)聯(lián)方賬戶(hù)或雇員賬戶(hù)），如有，應(yīng)做出記錄，必要時(shí)作調(diào)整；2.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單（應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門(mén)，如：采購(gòu)部門(mén)獲?。?duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行BD調(diào)節(jié)（如在途款項(xiàng)、在途貨物、付款折扣、未記錄的負(fù)債等） ，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。3.檢查債務(wù)形成的

3、相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單BD等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款， 確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。4.檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因并作出記錄， 注意其是否可能無(wú)需支AE付；對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；索引號(hào)FD2FD5FD4精品 料推薦審計(jì)目標(biāo)BBACBABBAABDABCDABCDE可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)關(guān)注賬齡超過(guò) 3 年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄及單據(jù)，并披露。5.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證FD5（如銀行劃款通知、 供應(yīng)商收據(jù)等），詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬

4、款。6.復(fù)核截止審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作日的全部未處理的供應(yīng)商發(fā)票， 并詢(xún)問(wèn)是否FD5存在其他未處理的供應(yīng)商發(fā)票，確認(rèn)所有的負(fù)債都記錄在正確的會(huì)計(jì)期間內(nèi)。7.選擇應(yīng)付賬款的重要項(xiàng)目 (包括零賬戶(hù) )函證其余額和交易條款， 對(duì)FD3未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序 （檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性） 。8.針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款， 追查至銀行對(duì)賬單、 銀行付款單據(jù)和其他FD3原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付。9.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注略其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；10.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的

5、存貨入略庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單） ，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。11.針對(duì)異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng) （如大額的購(gòu)貨折扣或退回，略會(huì)計(jì)處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，或缺乏支持性憑證的交易等），檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄， 以分析交易的真實(shí)性、 合理性。12.檢查帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額略入賬，在實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用。13.被審計(jì)單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下略的會(huì)計(jì)處理是否正確。14.檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)款項(xiàng)的真實(shí)性、完整性。略15.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略16.檢查應(yīng)付賬款是

6、否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出略恰當(dāng)列報(bào)。存完整性在精品 料推薦第二部分 劃 施的 性程序 目 估的重大 水平（注 1）從控制 取的保 程度（注 2）需從 性程序 取的保 程度 劃 施的 性程序（注3）索引號(hào) 行人1234.5.6.7.8.9.10. 表 定 利 價(jià) 列和 和分 報(bào)注 : 1. 果取自 估工作底稿。2. 果取自 目所屬 循 內(nèi)部控制工作底稿。3. 在 劃 施的 性程序與 表 定之 的 關(guān)系用“”表示。精品 料推薦應(yīng)付賬款審定表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FD1項(xiàng)目：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱(chēng)期末賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末上期末索引號(hào)未審數(shù)

7、借方貸方借方貸方審定數(shù)審定數(shù)一、關(guān)聯(lián)方：小計(jì)二、非關(guān)聯(lián)方：小計(jì)合計(jì)審計(jì)結(jié)論：精品 料推薦應(yīng)付賬款明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：應(yīng)付賬款明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：FD2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：復(fù)核：日期：借方余額貸方余額合計(jì)單位名稱(chēng)折合原幣折合原幣折合備注原幣匯率匯率匯率本位幣本位幣本位幣一、關(guān)聯(lián)方小計(jì)二、非關(guān)聯(lián)方小計(jì)合計(jì)審計(jì)說(shuō)明：精品 料推薦應(yīng)付賬款替代測(cè)試表被 位： 目：應(yīng)付賬款( 單位名稱(chēng) ) 替代測(cè)試 制：日期：一、期初余 二、 方 生 入 金 序號(hào)日期憑 號(hào)金 123小 全年 方 生 合 金 占全年 方 生 的比例三、借方 生 入 金 序號(hào)日期憑 號(hào)金 123小 全年借方 生 合 金 占全

8、年借方 生 的比例四、期末余 五、期后付款 索引號(hào)：FD3所 會(huì) 期 ：復(fù)核：日期： 內(nèi)容（用“” 、“”表示） 內(nèi)容（用“” 、“”表示） 內(nèi)容 明：原始憑 內(nèi)容是否完整； 憑 與原始憑 是否相符； 理是否正確； 明：精品 料推薦應(yīng)付賬款核對(duì)表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FD4項(xiàng)目：應(yīng)付賬款核對(duì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：明細(xì)賬憑證入庫(kù)單日期購(gòu)貨發(fā)票入庫(kù)單與發(fā)票的明細(xì)賬與序號(hào)摘要供應(yīng)商日期金額日期金額日期核對(duì)情況發(fā)票核對(duì)情況編號(hào)編號(hào)金額名稱(chēng)核對(duì)要點(diǎn)：1. 入庫(kù)單中的貨物名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)及金額與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)是否一致；2. 記賬憑證內(nèi)容與購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)是否一致。審計(jì)說(shuō)明：精品 料推薦未入賬應(yīng)付賬款匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：未入賬應(yīng)付賬款匯總表編制：日期：索引號(hào)：FD5財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：復(fù)核：日期：應(yīng)付賬款單位業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)付金額未付及未入賬原因編制說(shuō)明： 本表用來(lái)匯總實(shí)施審計(jì)程序后發(fā)現(xiàn)的未入賬的應(yīng)付賬款。審計(jì)說(shuō)明：精品 料推薦應(yīng)付賬款日后付款測(cè)試表被審計(jì)單位：索引號(hào)：FD5-1項(xiàng)目：應(yīng)付賬款日后付款測(cè)試表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 / 期間：編制：復(fù)核：日期：日期：從資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款憑證中抽取若干張：序號(hào)銀行對(duì)賬支票明細(xì)賬憑證截止是金額編號(hào)日期編號(hào)日