-9-內(nèi)部控制在S食品有限公司的運(yùn)用研究案例目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論 -1-（一）研究背景 -1-（二）研究意義 -1-（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 -1-二、內(nèi)部控制理論概述 -2-（一）相關(guān)概念 -2-（二）理論基礎(chǔ) -2-三、案例分析 -3-（一）案例公司介紹 -3-（二）武漢S食品內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 -3-四、武漢S食品內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題 -5-（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別存在片面 -5-（二）方法不完善 -6-（三）報(bào)告內(nèi)容流于形式 -6-（四）定量指標(biāo)考慮不全面 -6-五、對(duì)武漢S食品內(nèi)部控制相關(guān)建議 -6-（一）優(yōu)化控制環(huán)境 -6-（二）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 -7-（三）完善控制活動(dòng) -8-（四）增強(qiáng)信息與溝通 -10-總結(jié) -10-參考文獻(xiàn) -11-一、緒論（一）研究背景由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的減緩，以及禽流感的威脅和問(wèn)題，如“廢油”和“摻水”，食品公司已經(jīng)在經(jīng)歷緩慢的增長(zhǎng)，“讓事情變得更糟”。所以，在如此困難的經(jīng)濟(jì)背景下，希望實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的食品企業(yè)必須從自身做起，發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，確保食品安全并保持穩(wěn)定的成本。此外，八項(xiàng)規(guī)定和六項(xiàng)禁令的徹底實(shí)施阻礙了食品公司的發(fā)展。找到合理的經(jīng)營(yíng)管理模式和科學(xué)的生產(chǎn)管理方法。因此，技能演示和培訓(xùn)計(jì)劃對(duì)公司發(fā)展非常重要。同時(shí)，利用高效的IT來(lái)改善內(nèi)部管理流程也對(duì)一個(gè)新的結(jié)果起到了良好的改善作用，這也是業(yè)務(wù)發(fā)展和擴(kuò)張的關(guān)鍵措施。總而言之，在食品質(zhì)量安全危機(jī)的背景下，食品企業(yè)要想投資發(fā)展，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，就必須有自己的規(guī)劃，發(fā)現(xiàn)新出現(xiàn)的問(wèn)題，完善公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不斷提升自身適應(yīng)能力和免疫系統(tǒng)，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善公司的發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)公司可持續(xù)發(fā)展能力。（二）研究意義調(diào)查表明，公司的生存和發(fā)展離不開(kāi)一整套內(nèi)部控制制度，因此，如果一個(gè)公司想要在惡劣的條件下發(fā)展壯大，就必須首先擁有有效的內(nèi)部控制制度，建立合理有效的內(nèi)部控制制度。對(duì)于一些內(nèi)控不足的公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)控成為了發(fā)展的關(guān)鍵。在武漢S食品公司的案例中，發(fā)現(xiàn)了中國(guó)食品企業(yè)發(fā)展中潛在的內(nèi)部控制問(wèn)題。中國(guó)公司內(nèi)部控制吸收了國(guó)外的研究成果，結(jié)合國(guó)內(nèi)上市公司的實(shí)際情況，經(jīng)過(guò)不斷發(fā)展，有助于完善中國(guó)的相關(guān)制度。但是，因?yàn)樾畔⒑蜏贤ú蛔?，該公司沒(méi)有意識(shí)到發(fā)展的關(guān)鍵是內(nèi)部控制問(wèn)題，從而結(jié)合綜合方法分析一般企業(yè)內(nèi)部控制的不足，從公司和國(guó)家的角度提供改善內(nèi)部控制的解決方案和建議。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀Bradley(2017)在《內(nèi)部控制綜合框架》中提出，有效的內(nèi)部控制流程本質(zhì)上是管理公司中的大量數(shù)據(jù)，以支持管理決策過(guò)程，保護(hù)公司的資產(chǎn)并全面實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)，內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心是合理高效的組織和分工、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程的實(shí)施、嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算。ChengQ(2018)在《內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告》中指出，創(chuàng)建有效內(nèi)部控制環(huán)境的目的是確保適當(dāng)和合適的政策到位，以及有效的監(jiān)測(cè)和報(bào)告系統(tǒng)到位。目的是確保實(shí)現(xiàn)管理者的目標(biāo)。本部門的管理涵蓋與企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)和管理有關(guān)的所有部門、級(jí)別和環(huán)節(jié)，以提高企業(yè)的管理水平。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀張新耀(2018)認(rèn)為，在內(nèi)部控制理論和委托代理理論的基礎(chǔ)上，在考察內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素與公司績(jī)效的關(guān)系時(shí)，得出了內(nèi)部控制系統(tǒng)五要素具有積極作用的結(jié)論。所以，一個(gè)公司能夠合理地建立和實(shí)施內(nèi)部控制體系，將有助于公司的發(fā)展。李宗生(2018)在《企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策》中指出，現(xiàn)在的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。一個(gè)公司要想在現(xiàn)代市場(chǎng)中發(fā)展壯大，就需要提高自身能力，以獲取經(jīng)濟(jì)利益，持續(xù)提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。在這種背景下，企業(yè)內(nèi)部控制起著關(guān)鍵作用，換句話說(shuō)，對(duì)公司自身的客觀評(píng)估以及對(duì)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理能力對(duì)公司的發(fā)展起著不可替代的作用。因此，公司未來(lái)的健康發(fā)展與完善內(nèi)部控制制度息息相關(guān)，對(duì)規(guī)范公司內(nèi)部秩序、保障公司信息安全具有重要作用。二、內(nèi)部控制理論概述（一）相關(guān)概念1.內(nèi)部控制內(nèi)部控制，董事會(huì)(或同等的決策和行政機(jī)構(gòu)，如主管或政府，定義公司的章程，政府規(guī)則)意味著管理制度。通過(guò)所有員工的表現(xiàn)，制定一套目標(biāo)，旨在提供合理的保證，控制措施已在公司內(nèi)實(shí)質(zhì)性地實(shí)現(xiàn)。總體而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)是:遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的完整性和可靠性、資產(chǎn)的完整性和安全性、公司戰(zhàn)略、效率和效果。2.食品安全“食品安全”的實(shí)際含義是食品與正確的營(yíng)養(yǎng)要求相符，不危害人體健康且無(wú)毒無(wú)害。根據(jù)食品安全的相應(yīng)定義，就是：“公共衛(wèi)生問(wèn)題”。食品安全是一個(gè)多學(xué)科領(lǐng)域，專門處理、儲(chǔ)存和銷售食品，以確保減少疾病風(fēng)險(xiǎn)、防止食物中毒和食品安全，所以食品安全至關(guān)重要。食品的種植、加工、包裝、儲(chǔ)存、運(yùn)輸和銷售、消費(fèi)和經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)和要求。沒(méi)有任何有毒或危險(xiǎn)物質(zhì)會(huì)危及人類健康，或?qū)οM(fèi)者和后代造成威脅和死亡。這一概念證明，食品生產(chǎn)包括過(guò)程安全、操作安全、未來(lái)安全和實(shí)際安全。它關(guān)系到食品企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，也是其發(fā)展的重要前提。（二）理論基礎(chǔ)在一個(gè)具有一定外部性的食品安全問(wèn)題系統(tǒng)中，良好的安全環(huán)境往往反映了市場(chǎng)信息不對(duì)稱背后的正外部性，食品安全主管部門、食品企業(yè)和消費(fèi)者都處于博弈狀態(tài)，導(dǎo)致安全問(wèn)題嚴(yán)重。1.信息不對(duì)稱理論作為微觀經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，信息不對(duì)稱理論在很大程度上分為兩種類型：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)主之間的數(shù)據(jù)不對(duì)稱，企業(yè)主之間的數(shù)據(jù)不對(duì)稱。造成這種現(xiàn)狀的原因是，在今天的市場(chǎng)中，快速共享信息是較為困難的，而且個(gè)人之間在接收、理解和應(yīng)用信息方面存在很大差異。然而，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作有更多了解的公司有更大的優(yōu)勢(shì)，甚至可以收購(gòu)那些眾所周知處于不利地位的中小型企業(yè)。信息不對(duì)稱在很大程度上影響了整個(gè)金融市場(chǎng)的選擇、交易和道德。既然這種不平等的貿(mào)易存在于所有的市場(chǎng)活動(dòng)中，食品貿(mào)易市場(chǎng)當(dāng)然一樣，使食品生產(chǎn)者處于不利地位，他們的食品信息也相對(duì)完整，但消費(fèi)者知道的信息并不多，使消費(fèi)者難以做出正確的選擇。例如，消費(fèi)者難以用肉眼辨別食品添加劑有沒(méi)有超標(biāo)，消費(fèi)者無(wú)法了解從生產(chǎn)到銷售的整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程。把所有食品的質(zhì)量信息作為獨(dú)立的目標(biāo)使得消費(fèi)者無(wú)力購(gòu)買，通常得不到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的食品或者他們需要的食品，而且存在優(yōu)質(zhì)食品的積壓現(xiàn)象，這表明市場(chǎng)不能很好的配置資源。他們通常只使用表面信息來(lái)評(píng)估類似產(chǎn)品需要什么食物。當(dāng)消費(fèi)者不確定食品的質(zhì)量時(shí)，他們傾向于選擇更便宜的產(chǎn)品。2.控制論控制論的三個(gè)基本要素是反饋、指導(dǎo)、信息，它們互為出發(fā)點(diǎn)，緊密相連。從控制論的角度出發(fā)，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，每一個(gè)員工都處于高級(jí)管理者的控制之下，充當(dāng)著兩者之間的溝通和交流手段?？刂剖强刂普摰囊粋€(gè)中心概念，數(shù)據(jù)傳遞和反饋的最終目的是對(duì)系統(tǒng)的有效管理。數(shù)據(jù)傳輸和反饋是一個(gè)循環(huán)的過(guò)程，在此過(guò)程中可以保持系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，以確保良好的處理。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制也是為公司業(yè)務(wù)提供經(jīng)營(yíng)信息和反饋服務(wù)的。通過(guò)將控制論原理應(yīng)用于內(nèi)部控制的實(shí)際研究，找到了適應(yīng)內(nèi)部管理的指導(dǎo)方法和合理方法，以最大限度地提高管理效率，并為實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。三、案例分析（一）案例公司介紹2000年10月19日，武漢S食品有限公司在武漢市工商行政管理局質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局注冊(cè)成立，梅紅運(yùn)是其法定代表人，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括乳制品(嬰幼兒配方乳粉除外)、預(yù)包裝食品、散裝食品等。（二）武漢S食品內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.內(nèi)部控制的內(nèi)容武漢S食品使用由外部供應(yīng)商開(kāi)發(fā)的信息管理系統(tǒng)，并進(jìn)行定期維護(hù)和檢查，確保武漢S食品與各供應(yīng)商和經(jīng)銷商之間的良好溝通。在監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程中，三全公司確保不同業(yè)務(wù)部門之間的良好溝通，及時(shí)對(duì)供應(yīng)商和經(jīng)銷商報(bào)告的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，并監(jiān)控管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的使用和訪問(wèn)。當(dāng)前，武漢S食品中高層管理人員的溝通以每月例會(huì)為主，中央管理者以定期會(huì)議的形式組織每周交流。但仍有工人不積極參加常規(guī)生產(chǎn)會(huì)議，也存在數(shù)據(jù)傳輸不準(zhǔn)確的問(wèn)題。信息交換和交流是評(píng)估、確定和應(yīng)對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。如果武漢S的食品安全問(wèn)題得不到及時(shí)有效的改善，將會(huì)對(duì)整體的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。2.內(nèi)部控制依據(jù)武漢S食品主要是根據(jù)相關(guān)食品監(jiān)管機(jī)構(gòu)和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)建立符合公司真實(shí)發(fā)展的內(nèi)部控制基礎(chǔ)。制定并完善了內(nèi)部控制制度計(jì)劃和“內(nèi)部控制指標(biāo)”，重點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、驗(yàn)證和填補(bǔ)武漢S食品的空白以及提高產(chǎn)量。3.內(nèi)部控制程序和方法（1）基本程序圖3-1武漢S食品內(nèi)部控制程序（2）方法通常，武漢S食品通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查和其他方法執(zhí)行各子公司的內(nèi)部控制，并與不同公司的反饋和結(jié)果相結(jié)合，以確保內(nèi)部控制的高效規(guī)劃和實(shí)施。除此之外，武漢S食品對(duì)食品進(jìn)行監(jiān)測(cè)，應(yīng)真誠(chéng)、誠(chéng)實(shí)地補(bǔ)充這些檢測(cè)的結(jié)果，為了評(píng)估不同測(cè)試方法的指標(biāo)，有必要及時(shí)組織和歸檔相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，保證測(cè)試的充分性和有效性。四、武漢S食品內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別存在片面目前的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不全面、管理層對(duì)偏離業(yè)務(wù)目標(biāo)的早期發(fā)現(xiàn)以及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的早期發(fā)現(xiàn)。調(diào)查的范圍太廣，在某種程度上沒(méi)有具體說(shuō)明。然后，它將能夠考慮到整體，忽略一些問(wèn)題，讓食品的質(zhì)量和安全問(wèn)題得不到解決，讓危及人類健康的食品充斥市場(chǎng)，對(duì)企業(yè)和整個(gè)食品區(qū)域產(chǎn)生重大影響。（二）方法不完善對(duì)武漢S食品內(nèi)部控制五要素的分析表明，雖然公司通過(guò)實(shí)地調(diào)研等方式對(duì)武漢S食品的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了管理。但這種考核方式也有顯著的弊端:首先應(yīng)使用一定的人員成本，其次這種大規(guī)模的考核通常側(cè)重于整體指標(biāo)，不能涵蓋所有要素以及公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容。（三）報(bào)告內(nèi)容流于形式武漢S食品的內(nèi)部控制報(bào)告是按照國(guó)家食品行業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布的，但我國(guó)食品行業(yè)的內(nèi)部控制報(bào)告整體水平不高，同樣適用于武漢S食品，因此該報(bào)告在許多方面沒(méi)有實(shí)際意義。（四）定量指標(biāo)考慮不全面盡管武漢S食品公司結(jié)合定性和定量指標(biāo)來(lái)實(shí)施不同的內(nèi)部控制要素，但在確定指標(biāo)范圍方面仍存在明顯的不足，比如，武漢S食品公司將重大缺陷定義為經(jīng)濟(jì)報(bào)告的勝利。錯(cuò)誤和缺點(diǎn)的總數(shù)是0.5-1%，常見(jiàn)缺陷的標(biāo)準(zhǔn)是1-2%。但是，武漢S食品公司對(duì)這些常見(jiàn)的大錯(cuò)誤定義模糊，這使得難度增加。武漢S食品公司也能夠根據(jù)自己的情況制定標(biāo)準(zhǔn)?？偠灾?，因?yàn)槲錆h揚(yáng)子江乳品有限公司在大型超市銷售時(shí)發(fā)現(xiàn)了質(zhì)量問(wèn)題，自然要考慮公司的風(fēng)險(xiǎn)管理是否存在一定的問(wèn)題。本文從內(nèi)部控制入手，對(duì)案例公司的食品安全體系進(jìn)行了深入分析。食品質(zhì)量問(wèn)題可以追溯到從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個(gè)過(guò)程，包括經(jīng)營(yíng)、消費(fèi)、食品來(lái)源和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)可能都有問(wèn)題，導(dǎo)致貿(mào)易商出售的產(chǎn)品中存在危險(xiǎn)物質(zhì)，而如果消費(fèi)者收到的食品有質(zhì)量問(wèn)題，問(wèn)題出在哪個(gè)環(huán)節(jié)？公司是否在其內(nèi)部控制中考慮了食品質(zhì)量和安全問(wèn)題？如果看食品質(zhì)量安全問(wèn)題，能否從食品來(lái)源、加工、運(yùn)輸、消費(fèi)等方面進(jìn)行詳細(xì)考察？五、對(duì)武漢S食品內(nèi)部控制相關(guān)建議（一）優(yōu)化控制環(huán)境一是公司機(jī)制不健全，對(duì)員工沒(méi)有控制，部分員工素質(zhì)不高，不知道問(wèn)題有多嚴(yán)重。其次，公司不能以身作則，總是先斬后奏，不能合理使用人才，人才未用在適當(dāng)?shù)牡胤剑I(lǐng)導(dǎo)力的缺失。除此之外，公司系統(tǒng)顯然沒(méi)有能力在關(guān)鍵問(wèn)題上進(jìn)行規(guī)劃和決策。武漢揚(yáng)子江乳品的發(fā)展由于上級(jí)的權(quán)責(zé)不清，這對(duì)食品質(zhì)量和生產(chǎn)效率安全造成了無(wú)形的影響。基于此，武漢S食品必須全面認(rèn)識(shí)公司內(nèi)部管理的價(jià)值。由此可見(jiàn)，在內(nèi)部控制過(guò)程中，公司不必執(zhí)行覆蓋原則。武漢S食品應(yīng)深入了解內(nèi)部治理的必要性，并指導(dǎo)相關(guān)食品企業(yè)使內(nèi)部控制更加合理。二是控制平衡原則。武漢揚(yáng)子江乳品公司應(yīng)建立和完善各種管理制度，為內(nèi)部控制體系的實(shí)施提供適當(dāng)?shù)沫h(huán)境。澄清每項(xiàng)任務(wù)和每個(gè)員工的責(zé)任。第三是成本效益原則：管理某個(gè)產(chǎn)品單元可以以合理的成本有效防止公司腐敗，并通過(guò)減少浪費(fèi)提高效率，從而最大限度地提高成本效率。工人也必須接受技能培訓(xùn)，以提高他們的技能，并在適當(dāng)?shù)那闆r下，充分融入公司的歷史和文化。優(yōu)秀的創(chuàng)業(yè)文化是保證一個(gè)公司管理制度的關(guān)鍵，也能在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候給人事形象帶來(lái)積極的改變。經(jīng)過(guò)大量的訓(xùn)練，工作人員應(yīng)通過(guò)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別，評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括員工資質(zhì)和員工的職業(yè)道德素質(zhì)。使用評(píng)估方法測(cè)試員工的培訓(xùn)水平，以了解其人力資源的發(fā)展情況以及改善內(nèi)部控制環(huán)境需要解決的問(wèn)題。（二）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由于食品行業(yè)的特殊性，消費(fèi)者通常在購(gòu)買后才注意到產(chǎn)品的問(wèn)題，這只能說(shuō)明武漢S食品公司沒(méi)有有效控制食品安全來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先，由于公司的大部分主要任務(wù)都在公司內(nèi)部成員的控制之下，管理環(huán)節(jié)有一個(gè)傳統(tǒng)的管理個(gè)人忠誠(chéng)度的方法，由于內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題，容易造成重大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司還處于集中經(jīng)營(yíng)、忽視管控的思想下。第三，商家更注重有形商品的銷售和短期利益，而不太注重品牌和商業(yè)文化等無(wú)形商品的建立，以及長(zhǎng)期利益。最后，公司發(fā)展過(guò)程中存在管理權(quán)盲目下放，沒(méi)有引入相應(yīng)的控制機(jī)制的現(xiàn)象，這也是武漢揚(yáng)子江乳品目前必須解決的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。公司的員工必須具備良好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技能，明確規(guī)定每個(gè)員工在自己的工作崗位上的風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)，管理者應(yīng)具備及時(shí)識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素的能力。他們?cè)谌粘９ぷ髦兴?fù)責(zé)的生產(chǎn)和銷售流程是不一樣的，所聯(lián)系的公司也是千差萬(wàn)別，因此需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)向客戶匯報(bào)。及時(shí)向監(jiān)事報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)或不可控因素，監(jiān)事必須及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，能夠及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的影響，及時(shí)準(zhǔn)確地解決突發(fā)事件，以確保公司的合理運(yùn)作。所以，武漢S食品公司需要建立一個(gè)穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。圖5-1安全風(fēng)險(xiǎn)管理框架如圖5-1所示，武漢S食品必須首先注意識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)其進(jìn)行分類和描述，并設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，以有效評(píng)估對(duì)武漢S食品的風(fēng)險(xiǎn)。食品安全問(wèn)題刻不容緩。有針對(duì)性地選擇適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略，最后全面監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程。比如，因?yàn)榇嬖跉埩麸L(fēng)險(xiǎn)，原料運(yùn)輸過(guò)程中應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人員，結(jié)合國(guó)家規(guī)定的食品衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)原料是否影響人體身心健康進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)估，減少不必要的時(shí)間浪費(fèi)。與國(guó)家和企業(yè)的一體化管理體系相比，大型餐飲公司尤其是餐飲連鎖公司更注重安全生產(chǎn)、社會(huì)效益等方面的公司治理創(chuàng)新，采用合理的方式增加利潤(rùn)。因此，在經(jīng)營(yíng)管理餐飲公司的過(guò)程中，安全生產(chǎn)必須全面細(xì)致。公司必須加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)境的保護(hù)，積極進(jìn)行消毒，避免原料在加工過(guò)程中受到污染，并加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)和加工人員健康的監(jiān)控，以便食品在加工過(guò)程中不會(huì)受到損害。在二次污染的情況下，原料加工中使用的添加劑也必須及時(shí)引入，以便采取預(yù)防措施，同時(shí)積極保護(hù)生產(chǎn)后運(yùn)輸市場(chǎng)上食品消費(fèi)過(guò)程中的不利外部性。消費(fèi)過(guò)程必須保證消費(fèi)環(huán)境的安全，及時(shí)處理過(guò)期商品，檢查錯(cuò)誤和缺點(diǎn)，保證消費(fèi)環(huán)節(jié)的食品質(zhì)量。（三）完善控制活動(dòng)公司的持續(xù)發(fā)展導(dǎo)致業(yè)務(wù)量的逐步增長(zhǎng)，供應(yīng)、銷售和儲(chǔ)存問(wèn)題和沖突也在發(fā)展過(guò)程中逐漸出現(xiàn)，致使近年來(lái)反復(fù)出現(xiàn)的食品質(zhì)量和安全問(wèn)題。由于這一問(wèn)題，公司根據(jù)內(nèi)部控制需要，與相關(guān)法律法規(guī)相聯(lián)系，整合實(shí)際業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部控制職能通過(guò)定期報(bào)告進(jìn)行規(guī)劃。分析相關(guān)數(shù)據(jù)后，下表為武漢S食品業(yè)務(wù)循環(huán)控制功能分析表：該周期顯示了從業(yè)務(wù)管理的實(shí)際角度來(lái)看需要做什么以及如何做的詳細(xì)工作描述。每個(gè)控制點(diǎn)按照不相容分工原則設(shè)置，包括批準(zhǔn)者、執(zhí)行者、發(fā)起者、檢查者。部分工作將根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行精簡(jiǎn)合并，以加強(qiáng)供應(yīng)商管理的合理化。只能顯示授權(quán)的供應(yīng)商信息，管理員可以在ERP中創(chuàng)建和編輯批準(zhǔn)的供應(yīng)商列表。當(dāng)向供應(yīng)商提供系統(tǒng)維護(hù)時(shí)，ERP管理員向適當(dāng)?shù)氖跈?quán)層提供關(guān)于合格供應(yīng)商的信息，包括其全名和賬號(hào)，以供批準(zhǔn)。供應(yīng)商數(shù)據(jù)維護(hù)人員在審核授權(quán)和批準(zhǔn)管理證書(shū)后，根據(jù)“信息內(nèi)容變更申請(qǐng)表”通過(guò)ERP輸入或編輯供應(yīng)商信息。負(fù)責(zé)批準(zhǔn)、采購(gòu)、維護(hù)供應(yīng)商名單、接受服務(wù)或檢查和接收供應(yīng)商并向其付款的采購(gòu)建議書(shū)審批人員應(yīng)相互獨(dú)立，以保證權(quán)責(zé)分明。（四）增強(qiáng)信息與溝通盡管武漢S食品擁有完整的信息管理系統(tǒng)，但是，因?yàn)槿藛T不足，在控制過(guò)程中有許多不足之處。因?yàn)楣救藛T、規(guī)模等因素，未建立專門的審計(jì)部門，僅聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行以財(cái)務(wù)收入和支出、營(yíng)業(yè)收入為重點(diǎn)的年度年終審計(jì)。基于此背景，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)賬戶管理不當(dāng)，造成相關(guān)管理人員不能及時(shí)有效的提供反饋。武漢S食品的優(yōu)化可以從以下三個(gè)方面出發(fā):①加大披露的力度。食品管理采購(gòu)部定期將規(guī)格、單價(jià)、品種、批次、數(shù)量等所有詳細(xì)的采購(gòu)數(shù)據(jù)上傳至內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，并監(jiān)督集團(tuán)的實(shí)施情況。②當(dāng)食品到達(dá)倉(cāng)庫(kù)時(shí)，管理人員應(yīng)及時(shí)對(duì)食品進(jìn)行檢查，并及時(shí)處理食物堵塞或短缺的情況，以免延誤食品的銷售環(huán)節(jié)。③我們必須充分利用直接和高效信息系統(tǒng)的好處，通過(guò)信息系統(tǒng)加速信息的集成和共享。只有公開(kāi)、正規(guī)的溝通渠道，才能在第一時(shí)間將各種隱患的信號(hào)從風(fēng)險(xiǎn)源頭傳達(dá)給管理層，讓管理者重視并及時(shí)應(yīng)對(duì)。①武漢S食品應(yīng)建立食品安全欺詐防范機(jī)制，明確食品安全欺詐的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要是關(guān)聯(lián)的，如采購(gòu)、儲(chǔ)存和保管。反欺詐機(jī)制主要包括報(bào)告、對(duì)欺詐活動(dòng)的處罰、糾正措施、舉報(bào)、調(diào)查。武漢S食品應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況進(jìn)行食品安全管控：第一，是部門采購(gòu)員、管理人員、部門負(fù)責(zé)人被賄賂，配合詐騙；第二，食品管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)就借用或盜竊食品，獲取不正當(dāng)?shù)氖找妫坏谌?，集團(tuán)管理層利用職務(wù)之便，指定原料采購(gòu)員采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品?？偨Y(jié)食品企業(yè)應(yīng)對(duì)與實(shí)際情況相符的內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷完善，使食品的安全和質(zhì)量得到保證。首先，企業(yè)必須以內(nèi)部發(fā)展為基礎(chǔ)建立制度標(biāo)準(zhǔn)，并引入“內(nèi)容先于形式”的概念，以便更好地突出內(nèi)部控制的影響和實(shí)際作用?，F(xiàn)階段，除了武漢S食品公司，還有許多食品公司都發(fā)現(xiàn)了有關(guān)安全問(wèn)題，相關(guān)公司的商業(yè)模式在社會(huì)上也得到了很多好評(píng)，但這并沒(méi)有使食品安全問(wèn)題得到遏制。所有這些案例都在提醒我們，我們公司的內(nèi)部控制并不局限于表面制度設(shè)計(jì)的控制，而是必須徹底、真正地進(jìn)行，確保公司安全運(yùn)營(yíng)，以保持其發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]陳紅.企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題及建議[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017,（24）：241-242.[2]徐敏潔.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探究[J].時(shí)代金融，2018,（26）：120-121.[3]李寶盛.談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018,（03）：183-184.[4]祝望群.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018,（01）：1-4.[5]李云杰.如何完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018,（01）：8-10.[6]修昱行.LD食品公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].山東農(nóng)業(yè)大學(xué)2017.[7]馮振偉.BX食品股份有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].鄭州大學(xué)2018.[8]鄭