1、2013年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簡(jiǎn) 介,一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料等。 會(huì)計(jì)報(bào)表包括封面、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋；財(cái)務(wù)情況說明書是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性分析報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，企業(yè)

2、在按照規(guī)定上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。 國(guó)有及其他經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不僅是各企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。,二、法律依據(jù)（1）,中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法； 中華人民共和國(guó)公司法第164條和第165條的規(guī)定； 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（國(guó)務(wù)院令第287號(hào)）； 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則（財(cái)政部令第33號(hào)）以及38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第41號(hào)）；

3、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)200025號(hào)）； 各行業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，大多發(fā)布于1992年。主要包括：工業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)、施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、旅游、飲食服務(wù)企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)、民用航空運(yùn)輸企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)、郵電通信企業(yè)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)等會(huì)計(jì)制度。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)201117號(hào)），自2013年1月1日起施行，財(cái)政部2004年發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號(hào)）同時(shí)廢止。； 關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定的通知（財(cái)企20045號(hào)）；,二、法律依據(jù)（2）,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理規(guī)定（財(cái)企201223號(hào)），明確了企業(yè)收到財(cái)政性資金的財(cái)務(wù)處理：一是，企業(yè)

4、收到資本性財(cái)政性資金，列作國(guó)有實(shí)收資本或股本，企業(yè)股東（大）會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)等決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具同意注（增）資的書面材料；二是，企業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)多次收到資本性財(cái)政性資金的，可暫作資本公積，但應(yīng)在次年履行法定程序轉(zhuǎn)增國(guó)有實(shí)收資本或股本；發(fā)生增資擴(kuò)股、改制上市等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)增；企業(yè)收到費(fèi)用性財(cái)政性資金，列作收益，符合財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財(cái)稅201170號(hào)）規(guī)定不征稅條件的，可作為不征稅收入。 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)2013年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知（財(cái)企2013號(hào)）；,三、報(bào)告的組成（1）,（一）報(bào)表封面； （二）會(huì)計(jì)報(bào)表： 1、主表（8張）：資

5、產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)會(huì)年企01表）；利潤(rùn)表（財(cái)會(huì)年企02表）；現(xiàn)金流量表（財(cái)會(huì)年企03表）；所有者權(quán)益變動(dòng)表（財(cái)會(huì)年企04表）；國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表（財(cái)會(huì)年企05表）；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表（財(cái)會(huì)年企06表）；應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表（財(cái)會(huì)年企07表）；基本情況表（財(cái)會(huì)年企08表）。 2、補(bǔ)充指標(biāo)表（17張）：糧食企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)01表）；鐵路運(yùn)輸企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)02表）；民用航空企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)03表）；工業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)04表）；郵政集團(tuán)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)05表）；電信企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)06表）；農(nóng)口企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)07表）；文教

6、企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)08表）；對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)09表）；旅游企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)10表）；施工企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)11表）；煙草企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)12表）；供銷合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)13表）；電力企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)14表）；石油石化企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)15表）；境外子企業(yè)基本情況表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)16表）；匯編范圍企業(yè)戶數(shù)情況表（財(cái)會(huì)年企補(bǔ)17表）。,三、報(bào)告的組成（2）,（三）會(huì)計(jì)報(bào)表附注。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告的重要組成部分。是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原

7、則和編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。按照財(cái)政部會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容摘要格式要求編制。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 1、企業(yè)的基本情況； 2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)； 3、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； 4、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)； 5、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明； 6、稅項(xiàng)； 7、企業(yè)合并及合并財(cái)務(wù)報(bào)表； 8、合并財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明； 9、或有事項(xiàng)； 10、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)； 11、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易； 12、母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目附注； 13、按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度應(yīng)披露的其他內(nèi)容； 14、財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)。,三、報(bào)告的組成（3）,（四）財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書是年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

8、決算報(bào)告的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（國(guó)務(wù)院令第287號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)本年度資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)行分析說明，客觀反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)。財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明： 1、企業(yè)基本情況； 2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分析； 3、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析； 4、現(xiàn)金流量情況分析； 5、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析； 6、重大事項(xiàng)說明； 7、風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理分析； 8、問題整改情況； 9、有關(guān)工作建議。,四、與上年報(bào)表比較的主要變化,（一）現(xiàn)金流量表增加了“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額“的解釋：現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款

9、。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。例如，不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，其中“期限短”一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期。 （二）應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅2004120號(hào)）、2005年十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過的“自2006年1月1日起廢止中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例”決定及2006年4月28日施行的的中華人民共和國(guó)煙草稅暫行條例等文件，將“農(nóng)牧業(yè)稅”修改為“煙葉稅”。 （

10、三）基本情況表，一是參加7項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)人數(shù)為年末人數(shù)；二是增加了“本年支付的勞務(wù)派遣金額“、”上年支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)“、”本年支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)“（業(yè)務(wù)招待費(fèi)按2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算利潤(rùn)表管理費(fèi)用下“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”口徑填列）；,五、填報(bào)范圍（1）,（一）基本填報(bào)單位應(yīng)當(dāng)具備的條件： 1、具有法人資格； 2、獨(dú)立核算； 3、能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表。 （二）填報(bào)范圍： 本套報(bào)表為企業(yè)向財(cái)政部門報(bào)送的年終財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算統(tǒng)一格式，適用于境內(nèi)、境外所有國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（包括企業(yè)和管理的事業(yè)單位）和城鎮(zhèn)集體企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)。 具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通運(yùn)輸、郵電通信、旅游、飲食服

11、務(wù)等行業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2013）的各類國(guó)有企業(yè)（單位）和供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體以及各類民營(yíng)企業(yè)。,五、填報(bào)范圍（2）,（三）特殊填報(bào)主體 1、金融子企業(yè)。企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)將所屬財(cái)務(wù)公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、擔(dān)保公司編報(bào)的金融企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表，根據(jù)通知規(guī)定的金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表后，納入到集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表范圍。 2、境外子企業(yè)。企業(yè)集團(tuán)公司所屬控股的境外企業(yè)，應(yīng)按照本套報(bào)表格式報(bào)送企業(yè)集團(tuán)境內(nèi)外合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。境外企業(yè)與境

12、內(nèi)企業(yè)報(bào)表合并時(shí)，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-外幣折算，即2013年12月31日中國(guó)人民銀行公布的人民幣與相應(yīng)幣種匯率的中間價(jià)進(jìn)行折算。,五、填報(bào)范圍（3）,（三）特殊填報(bào)主體 3、基建或事業(yè)單位。企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)將所控制的基本建設(shè)單位和事業(yè)單位編報(bào)的基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表和事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表，對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)換為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式，納入集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表范圍。 4、中外合作企業(yè)。企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)將所控制的中外合作企業(yè)，納入集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表范圍。 說明：特殊填報(bào)主體一般不為“一級(jí)”企業(yè)，即他們都受集團(tuán)公司所“控制”，是集團(tuán)公司的子公司。在實(shí)際工作中，地方融資平臺(tái)和投資擔(dān)保公司等按照規(guī)

13、定國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類，往往被歸于“金融行業(yè)”。處理的原則，如果企業(yè)納入金融監(jiān)管的，已經(jīng)向財(cái)政金融口報(bào)送“金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告”的，不再向企業(yè)口轉(zhuǎn)表報(bào)送。否則，根據(jù)通知規(guī)定的金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)應(yīng)表轉(zhuǎn)換為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表后報(bào)送。,六、報(bào)表填報(bào)要求（1）,（一）企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法。各類國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)的2013年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作，要以真實(shí)的交易事項(xiàng)、完整的賬簿記錄為依據(jù)，在全面做好清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)和權(quán)益，及正確結(jié)轉(zhuǎn)損益等年終決算工作基礎(chǔ)

14、上，依據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法等法規(guī)制度，編制2013年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。 （二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進(jìn)行，并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。同時(shí)，根據(jù)財(cái)政部關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定（財(cái)企20045號(hào)），由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，應(yīng)填制上報(bào)“企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)備案表”進(jìn)行審計(jì)備案。特殊企業(yè)需要實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的，需經(jīng)備案同意，并規(guī)范出具審計(jì)報(bào)告。,六、報(bào)表填報(bào)要求（2）,（三）省直各部門、省屬企業(yè)、各地（市）、縣（區(qū)、市）財(cái)政局在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作完成后，應(yīng)進(jìn)一

15、步加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)的分析工作，按照財(cái)政部規(guī)定的格式和內(nèi)容，撰寫財(cái)務(wù)情況說明書，對(duì)本年度的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、重大事項(xiàng)、面臨的困難與挑戰(zhàn)及相關(guān)建議進(jìn)行全面、深入、細(xì)致的分析和總結(jié)。決算報(bào)表數(shù)據(jù)分析電子文檔隨年報(bào)一并報(bào)送。 （四）各地（市）、縣（區(qū)、市）可通過實(shí)施在線審核、組織集中會(huì)審等方式，結(jié)合日常財(cái)務(wù)管控及審計(jì)意見溝通等手段，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審核的力度，確保財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量。財(cái)政部將于2014年5月對(duì)全國(guó)決算進(jìn)行審驗(yàn)，對(duì)的決算工作存在的問題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行審查，并于通報(bào)。對(duì)決算中反映出的突出問題，提交財(cái)政監(jiān)察部門查處。 （五）廠辦大集體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算由

16、主辦國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)上報(bào)。中央下放的煤炭、有色、軍工等企業(yè)批準(zhǔn)并資助新辦的，及地方國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)并資助新辦的集體所有制的廠辦大集體企業(yè)，均由主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織填報(bào)、匯總和審核，在軟件中的集體企業(yè)決算任務(wù)中填報(bào)。,七、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（1）,（一）以產(chǎn)權(quán)為紐帶組建的企業(yè)集團(tuán)公司，應(yīng)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006），在此基礎(chǔ)上編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)的母公司除編制本級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制集團(tuán)公司的合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則、范圍及編制方法按財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33項(xiàng)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則，以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南中對(duì)合并報(bào)表的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （二）根據(jù)“控制”理

17、論，準(zhǔn)確界定合并范圍，自2010年起，企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)將納入合并報(bào)表范圍的企業(yè)實(shí)行全級(jí)次上報(bào)。嚴(yán)禁隨意調(diào)整合并范圍。,七、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（2）,（三）對(duì)金融子企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、境外子企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表、基建單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表、事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求和規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)換、折算后，調(diào)整為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的統(tǒng)一格式上報(bào)。 （四）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，是合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，集團(tuán)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)必須統(tǒng)一，不一致的應(yīng)當(dāng)按照集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)統(tǒng)一子企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。并調(diào)整子企業(yè)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表，不得將調(diào)整內(nèi)容擠入差額表。,七、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（3）,（五）做好企業(yè)合并和增加、處置子公司的銜接工

18、作。 1、非同一控制下取得子公司，編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)母公司備查簿記錄的購(gòu)買方企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值的部分，調(diào)整子公司個(gè)別會(huì)計(jì)決算報(bào)表，不得擠入差額表。 2、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，增加子公司分為同一控制下企業(yè)合并、非同一控制下企業(yè)合并兩類。但其調(diào)整或不調(diào)整均通過子公司報(bào)表反映，不得擠入差額表。 （1）同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù)，相應(yīng)新增子公司決算報(bào)表保留期初數(shù)。 （2）非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù)，新增子公司決算報(bào)表不填期初數(shù)。 3、處置的子公司，無論是否同一控制，均不調(diào)整合并期初數(shù)，處置的子公司決算報(bào)表

19、保留期初數(shù)。,七、合并會(huì)計(jì)報(bào)表（4）,（六）差額表，即：合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。不能將企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，外幣報(bào)表折算差額、企業(yè)合并中以根據(jù)購(gòu)買方企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值的部分以及增加或處置子公司對(duì)于期初數(shù)的調(diào)整等擠入到差額表中反映。會(huì)計(jì)決算報(bào)表中的稅金、財(cái)政補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)、工資、人數(shù)、實(shí)物量指標(biāo)及資本（匯總口徑）等項(xiàng)目指標(biāo)，不得通過差額表調(diào)增或抵消。 節(jié)點(diǎn)匯總方式： 調(diào)整差額表 計(jì)算機(jī)調(diào)整差額表 = 合并表 - 單戶表 匯總至集團(tuán) 計(jì)算機(jī)調(diào)整合并表 = 單戶表 + 差額表,八、報(bào)送時(shí)間及內(nèi)容（1）,（一）基層填報(bào)單位 基層填報(bào)單位應(yīng)將201

20、3年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表和數(shù)據(jù)軟盤報(bào)送主管部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查，存在內(nèi)容錯(cuò)漏、勾稽關(guān)系不正確等情況的，將予以退回，企業(yè)自行改正后，重新上報(bào)。具體上報(bào)時(shí)間由主管部門和主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定。,八、報(bào)送時(shí)間及內(nèi)容（2）,（二）各地（市）、直管縣（市）財(cái)政機(jī)關(guān)及省直部門、省直企業(yè) 各地（市）、直管縣（市）財(cái)政機(jī)關(guān)及省直部門、省直企業(yè)，應(yīng)將所屬國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)報(bào)送的報(bào)表數(shù)據(jù)加以匯總，并于2014年3月20日前報(bào)省財(cái)政廳。上報(bào)內(nèi)容包括： 1、2013年度匯總的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表及編制說明，按決算報(bào)表的順序加具封面、裝訂成冊(cè)并加蓋本單位公章； 2、匯總和全部基層企業(yè)分戶計(jì)

21、算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制說明電子文檔； 3、對(duì)本地（市）、直管縣（市）各類企業(yè)審計(jì)報(bào)告的總體審核意見，對(duì)本地（市）、直管縣（市）2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作組織情況的總結(jié)（加蓋本單位公章）。 4、省直企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表及編制說明、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報(bào)告等，按決算報(bào)表的順序加具封面、裝訂成冊(cè)并加蓋本單位公章； 各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)及省直部門在收交、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，不得擅自修改，應(yīng)由填報(bào)單位自行修改。,九、決算存在問題（1）,（一）對(duì)決算工作重視不夠，工作態(tài)度不夠認(rèn)真。具體反映在： 1、封面代碼填列錯(cuò)誤較多。由于封面代碼無法提供審核公式把關(guān)，成為

22、提高成年報(bào)質(zhì)量難點(diǎn)。其代碼正確與否，直接關(guān)系所執(zhí)行的審核公式，進(jìn)而涉及表內(nèi)數(shù)據(jù)。把握不好嚴(yán)重影響報(bào)表質(zhì)量； 2、不重視基本情況表數(shù)據(jù)填列，漏項(xiàng)錯(cuò)項(xiàng)，成為每年質(zhì)量最差的表，比如人員和工資，怎么都填報(bào)不對(duì)，每年都花費(fèi)大量的經(jīng)歷審核。人員與工資匹配，人隨工資走。 3、由于上年利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目不進(jìn)行追溯調(diào)整，造成所有者權(quán)益表數(shù)據(jù)錯(cuò)亂。為讓追溯項(xiàng)目進(jìn)當(dāng)年，亂擠其他項(xiàng)目。該表成為最難修改的表； 4、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)表中國(guó)有權(quán)益計(jì)算不準(zhǔn)確，國(guó)有獨(dú)享部分被忽視。國(guó)家專項(xiàng)撥款、各項(xiàng)基金轉(zhuǎn)入、土地估價(jià)入賬、稅收返還或?qū)ｍ?xiàng)減免、國(guó)家撥付流動(dòng)資本等都屬國(guó)家獨(dú)享權(quán)益。 5、反映到具體指標(biāo)上，職工人數(shù)、發(fā)放工資、實(shí)物量指標(biāo)的差錯(cuò)

23、多到讓人啼笑皆非的程度； 6、不在規(guī)定時(shí)間上報(bào)，反復(fù)催報(bào)，還理由種種。,九、決算存在問題（2）,（二）過度依賴計(jì)算機(jī)全審功能，不注重?cái)?shù)據(jù)之間、科目之間、數(shù)量和金額占比等綜合性、合理合規(guī)性審核，以及戶數(shù)核對(duì)等的效驗(yàn)審核。具體表現(xiàn)： 1、通過計(jì)算機(jī)全審功能，公式全審已通過，即了事大吉； 2、公式全審未通過，就盲目修改數(shù)據(jù)，添加不合理數(shù)據(jù)。如：1人1元工資等等。為通過而通過； 3、對(duì)審核存在問題的數(shù)據(jù)，不追蹤和求證，企業(yè)報(bào)啥就是啥。 4、不注重合理性審核，平均工資、社保、折舊等比率過高或過低。,九、決算存在問題（3）,（三）地（市）、縣（區(qū)、市）財(cái)政部門及集團(tuán)公司對(duì)數(shù)據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格。負(fù)責(zé)決算工作人員業(yè)

24、務(wù)素質(zhì)有待提高，沒有解決問題的能力，上報(bào)省級(jí)匯審期間仍然存在明顯錯(cuò)漏現(xiàn)象。部分地（市）、直管縣（市）、省直部門、省屬企業(yè)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)不審核，到?jīng)Q算匯審會(huì)現(xiàn)場(chǎng)再進(jìn)行修改上報(bào)，嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)質(zhì)量和相關(guān)規(guī)定。個(gè)別省直部門及集團(tuán)公司把年終決算委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而應(yīng)對(duì)年終決算工作負(fù)責(zé)的負(fù)責(zé)人不管不問。 （四）會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位，部分集團(tuán)公司未按要求全級(jí)次上報(bào)，相當(dāng)部分企業(yè)不上傳附件信息，紙質(zhì)材料也不能及時(shí)、完整報(bào)送。 （五）會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書等文字材料敷衍，不能反映本單位、本地區(qū)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、重大事項(xiàng)、政策建議等。 （六）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審計(jì)不備案，特別是地（市）及縣（區(qū)、市）企業(yè)審計(jì)面太

25、小，且審計(jì)不合法、不合規(guī)問題突出。 （七）違背合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制原則編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，擠表現(xiàn)象嚴(yán)重，造成企業(yè)合并表和差額表產(chǎn)生大量不合理、不合規(guī)的數(shù)據(jù)，調(diào)整難度極大。,十、具體報(bào)表解釋,十、具體報(bào)表解釋,（一）分戶報(bào)表封面 主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人（總會(huì)計(jì)師） 編報(bào)日期 組織機(jī)構(gòu)代碼 部門標(biāo)識(shí)代碼 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼 執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況代碼 經(jīng)營(yíng)規(guī)模 組織形式 上市股份有限公司還應(yīng)填報(bào)其股票代碼 工資管理標(biāo)識(shí)碼 上年組織機(jī)構(gòu)代碼 補(bǔ)充指標(biāo)表標(biāo)識(shí)碼 以上除隸屬關(guān)系代碼之外，要填到最末級(jí)。,十、具體報(bào)表解釋,（二）資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)會(huì)年企01表 “年初余額”指標(biāo)根據(jù)企業(yè)上年度財(cái)務(wù)決算中資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”

26、結(jié)合本年度調(diào)整數(shù)填列。 僅由金融企業(yè)填列項(xiàng)目：打有三角符號(hào)的項(xiàng)目為僅由金融企業(yè)填列。 僅由集團(tuán)公司控股的外商投資企業(yè)填列：職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、已歸還投資、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤(rùn)歸還投資。 僅由集團(tuán)型企業(yè)在編制“合并財(cái)務(wù)報(bào)表”時(shí)填列“少數(shù)股東權(quán)益”。 民營(yíng)資本：民營(yíng)資本=實(shí)收資本-國(guó)有資本-集體資本-外商資本。 企業(yè)應(yīng)依據(jù)本編制說明要求填列表中各項(xiàng)指標(biāo)，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)目前所執(zhí)行的會(huì)計(jì)核算制度為依據(jù)。 未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)主要指標(biāo)對(duì)照表及執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則金融企業(yè)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照表。 往來科目重分類。 存貨等其中數(shù)的列報(bào)；各項(xiàng)目負(fù)數(shù)列報(bào)。,十、具體報(bào)表解釋,（三）利潤(rùn)表財(cái)會(huì)年企0

27、2表 如果上年度利潤(rùn)表與本年度該表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)按本年度口徑調(diào)整后填列。 金融企業(yè)專用項(xiàng)目，表內(nèi)打有三角符號(hào)的項(xiàng)目，其他企業(yè)不填。 僅由編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的集團(tuán)企業(yè)填報(bào)：“少數(shù)股東損益”和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”。 其他：反映石油石化企業(yè)勘探費(fèi)用。 僅由執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)填列的公允價(jià)值變動(dòng)收益、其他綜合收益。 每股收益僅上市公司填報(bào) 其他綜合收益。 利息等明細(xì)項(xiàng)目填報(bào)。,十、具體報(bào)表解釋,（四）現(xiàn)金流量表財(cái)會(huì)年企03表 金融企業(yè)專用項(xiàng)目，表內(nèi)打有三角符號(hào)的項(xiàng)目，其他企業(yè)不填。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額：現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支付的存款不

28、屬于現(xiàn)金。例如，不能隨時(shí)支取的定期存款等不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，其中“期限短”一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期。,十、具體報(bào)表解釋,（五）所有者權(quán)益變動(dòng)表財(cái)會(huì)年企04表（難點(diǎn)） 本表反映企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分本年和上年年初調(diào)整及本年和上年增減變動(dòng)的情況，不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報(bào)表口徑填報(bào)本表中的有關(guān)項(xiàng)目?！吧贁?shù)股東權(quán)益”欄目用于反映合并報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益變動(dòng)的情況。 上

29、年年末余額：1行12-22欄反映企業(yè)上上年（2011）資產(chǎn)負(fù)債表中的年末所有者權(quán)益金額。1行1-11欄與31行12-22欄一致。 會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正：僅填列表中12-22欄，反映企業(yè)本年及上年會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等對(duì)上上年及以前年度所有者權(quán)益的累積影響金額。 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更：企業(yè)采用追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。 前期差錯(cuò)更正：企業(yè)采用追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。,十、具體報(bào)表解釋,追溯調(diào)整法和追

30、溯重述法適用于重要性的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正，對(duì)于非重要性的會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正，采用未來適用法進(jìn)行更正。會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正是否具有重要性，應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。 未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)的方法。2013年實(shí)施的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 本年年初余額：4行12-22欄反映企業(yè)在上上年（2011）年末所有者權(quán)益金額的基礎(chǔ)上，考慮本年及上年會(huì)計(jì)政策變更和前期差錯(cuò)更正等對(duì)上上年及以前年度所有者權(quán)益的累

31、積影響調(diào)整后的上年年初所有者權(quán)益金額。4行1-11欄反映企業(yè)考慮本年會(huì)計(jì)政策變更及前期差錯(cuò)更正等對(duì)以前年度的影響調(diào)整后得出的本年初所有者權(quán)益金額，與1行1-11欄一致。 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)：反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán)益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動(dòng)。最終，合計(jì)欄為零。 其他項(xiàng)目填列原則：一是欄次要對(duì)應(yīng)；二是數(shù)據(jù)占比重小。,十、具體報(bào)表解釋,（六）國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表財(cái)會(huì)年企05表 本表應(yīng)根據(jù)企業(yè)本年財(cái)會(huì)年企01、02表等相關(guān)科目數(shù)據(jù)分析填列。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報(bào)表口徑填報(bào)本表中的有關(guān)項(xiàng)目。 國(guó)有資本及權(quán)益總額：指企業(yè)所有者權(quán)益中，國(guó)有實(shí)收資本及其享有的權(quán)益額。屬于合資、

32、合作、股份制等多元投資主體性質(zhì)的企業(yè)，國(guó)有資本享有的權(quán)益年初、年末余額按以下公式計(jì)算填列： （資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)+外幣報(bào)表折算差額+專項(xiàng)儲(chǔ)備+一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備國(guó)有獨(dú)享部分）（國(guó)有實(shí)收資本/實(shí)收資本）+國(guó)有獨(dú)享部分。 國(guó)家獨(dú)享部分包括國(guó)家專項(xiàng)撥款、各項(xiàng)基金轉(zhuǎn)入、土地估價(jià)入賬、稅收返還或?qū)ｍ?xiàng)減免、國(guó)家撥付流動(dòng)資本等政策因素形成的國(guó)家獨(dú)享權(quán)益數(shù)額。 資產(chǎn)評(píng)估增加、減少。 清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、會(huì)計(jì)調(diào)整等已經(jīng)進(jìn)行追溯調(diào)整的調(diào)整期初數(shù)。 年末其他國(guó)有資金：反映年末不列入企業(yè)所有者權(quán)益，但由企業(yè)管理、使用的具有權(quán)益性質(zhì)的國(guó)家所有的資金，如保險(xiǎn)保障基金、特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金、股份制改造剝離權(quán)益、國(guó)家專用撥款等

33、。 除期初、期末項(xiàng)目外，其他各項(xiàng)正數(shù)反映，不列負(fù)數(shù)。 期初、期末與資表計(jì)算結(jié)果正負(fù)不超過10%。,十、具體報(bào)表解釋,（七）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表財(cái)會(huì)年企06表 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)按照合并報(bào)表口徑填報(bào)本表中的有關(guān)項(xiàng)目。 待處理資產(chǎn)損失、政策性掛賬、當(dāng)年處理以前年度損失和掛賬由執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)填列，其他企業(yè)不填。 其他減值準(zhǔn)備：反映企業(yè)其他減值準(zhǔn)備。未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)核算的短期投資減值準(zhǔn)備及長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備扣除劃分至可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及持有至到期投資減值準(zhǔn)備后的余額填列至該行反映。 合并增加額、合并減少額：反映企業(yè)（集團(tuán)）因合并范圍變化而增加或減少的減值準(zhǔn)備金額。執(zhí)行新會(huì)計(jì)

34、準(zhǔn)則的企業(yè)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并期初數(shù)，不在本項(xiàng)目下反映。 待處理資產(chǎn)損失：僅由執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)填報(bào)。 當(dāng)年損益中處理以前年度損失掛賬：反映企業(yè)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定當(dāng)年消化處理2000年（企業(yè)會(huì)計(jì)制度頒布時(shí)間）以前發(fā)生且未處理的各類損失。該項(xiàng)目須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)逐戶、分明細(xì)項(xiàng)審計(jì)確認(rèn)，并在審計(jì)報(bào)告中加以詳細(xì)披露或作專項(xiàng)審計(jì)說明。,十、具體報(bào)表解釋,（八）應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表財(cái)會(huì)年企附07表 本表只反映由企業(yè)承擔(dān)和上交的中國(guó)境內(nèi)的部分，不包括企業(yè)代扣代繳的應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)部分。企業(yè)填報(bào)時(shí)應(yīng)注意與財(cái)政、稅務(wù)等部門批準(zhǔn)、認(rèn)可的有關(guān)數(shù)據(jù)銜接一致。 根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消除煙葉

35、外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅2004120號(hào)）、2005年十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過的“自2006年1月1日起廢止中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例”決定及2006年4月28日施行的的中華人民共和國(guó)煙草稅暫行條例等文件，將“農(nóng)牧業(yè)稅”修改為“煙葉稅”。 其他稅費(fèi)：地方教育費(fèi)附加應(yīng)填列在“教育費(fèi)附加”項(xiàng)目中，不在本項(xiàng)目反映。進(jìn)口增值稅應(yīng)填列在“增值稅”項(xiàng)目中，不在本項(xiàng)目反映。個(gè)人所得稅不在本項(xiàng)目反映。 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金，只反映由企業(yè)承擔(dān)的部分。 國(guó)有資本收益：反映根據(jù)財(cái)政部門有關(guān)國(guó)有資本收益收繳管理辦法等規(guī)定，本年應(yīng)交和本年已交各級(jí)財(cái)政的國(guó)

36、有資本收益。本項(xiàng)目?jī)H由企業(yè)集團(tuán)本部填列，不包含國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)對(duì)其企業(yè)投資者的紅利。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)做好與收繳數(shù)據(jù)的核對(duì)。 本年實(shí)際支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（含年金）總額和本年實(shí)際支付補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)總額：反映企業(yè)本年按照財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的通知（財(cái)企200361號(hào)）、企業(yè)財(cái)務(wù)通則（財(cái)政部令第41號(hào)）、財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知財(cái)企（財(cái)企200834號(hào)）的有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額，只反映由企業(yè)承擔(dān)的部分。兩項(xiàng)財(cái)政部門規(guī)定均為年工資額的4%，而勞動(dòng)部門規(guī)定年金一個(gè)月的工資8.33%。,十、具體報(bào)表解釋,（九）基本情況表財(cái)會(huì)年企附08表 本表涉及職工人數(shù)情況填列的，應(yīng)按照人員與工資相匹配、“人隨工資走”原則填列。 年末從業(yè)人員人數(shù)：反映年末在本企業(yè)實(shí)際從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部人員。包括：在崗的職工（合同制職工）、臨時(shí)工及其他聘用、留用的人員，不包括與法人單