1、.審計方案一、編制的依據(jù)（一）中華人民共和國審計法 、審計法實施條例、國家審計準則、審計機關審計項目控制辦法 。（二）中華人民共和國合同法 、中華人民共和國建筑法 、中華人民共和國招標投標法 、工程造價操作業(yè)務指導規(guī)程 等相關的法律、法規(guī)及相關的地方政策。（三）項目立項批復文件、項目實施各階段的相關報建、報驗手續(xù)。（四）建設工程造價咨詢合同 。（五）建設工程工程量清單計價規(guī)范 、現(xiàn)行工程計價定額、費用定額及省市有關文件。（六）結算資料、施工承包合同及協(xié)議、招投標文件、施工組織設計等其他具有法律效力的文件。（七）工程設計施工圖、竣工圖、圖紙會審紀要、設計變更、經(jīng)濟簽證資料、隱蔽工程資料（驗槽記錄

2、、隱蔽記錄）等其他影響工程造價的有關資料。（八）工程預算書、結算書及工程量計算書。（九）工程驗收規(guī)程、規(guī)范。;.（十）委托人關于工程造價管理的有關制度及規(guī)定。（十一）可作審計參考的監(jiān)理報告及其他有關資料。二、審計工作內(nèi)容（一）審核招投標情況；（二）審核工程合同及相關協(xié)議履約情況；（三）審核合同內(nèi)工程量的量、價情況；（四）審核設計變更及經(jīng)濟簽證的計量及計價的準確性；（五）審核工程索賠費用的合理、合法性（若有）；（六）審核工程物資采購過程的公正、合理合法性；（七）掌握工程質量實施的動態(tài)情況；（八）審核施工方索賠費用， 為委托人提供各類反索賠咨詢服務（若有）；（九）參與項目竣工驗收，清理未完尾工工程

3、，完成全部工程結算審核；（十）提供有關造價控制和降低造價的合理化建議；（十一）提供其它有關工程造價信息政策、 法規(guī)等系列咨詢服務；（十二）應委托人要求，提供其他審計咨詢服務。三、審計工作堅持的原則（一）公平原則：編制人員立足于客觀公正立場進行審計編制工;.作，重客觀事實，以求得公正、合理的結論。（二）客觀原則：編制人員不受其他人為因素的影響，按照工程有關文件規(guī)定進行分析，判斷和計算。（三）科學原則：編制人員嚴格按照國家規(guī)定的和公認的規(guī)范、標準程序和方法進行審計編制。工程造價專業(yè)人員在開展工程造價審計編制服務時還應堅持以下原則：遵紀守法，廉潔自律；實事求是，客觀公正；科學合理，真實準確；顧客至上

4、，服務第一；切實維護建設各方的合法利益，保守各方合法秘密。1. 造價工程師及造價員在工程量清單及施工圖編制過程中應嚴格執(zhí)行造價工程師職業(yè)道德行為準則和公司保密規(guī)定，自覺履行相應的職責。2. 工程量清單及施工圖預算編制必須符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定要求和相應的標準、規(guī)范、技術文件要求，體現(xiàn)公正、公平、公開執(zhí)業(yè)原則，誠實信用，講求信譽。3 準備階段：由法定代表人授權委托代理人簽訂統(tǒng)一格式的建設工程造價咨詢合同 （示范文本），明確合同標的、 服務內(nèi)容、 范圍、期限、方式、目的要求、資料提供、協(xié)作事項、收費標準、違約責任等。;. 工程量清單及施工圖預算編制的策劃。造價咨詢合同簽訂

5、后， 公司技術主任根據(jù)工程預算人員的業(yè)務能力和工作量情況，指定項目負責人組成相應的項目部。項目負責人根據(jù)合同明確的標的內(nèi)容， 提出應由委托人提供的資料清單， 向委托人索要工程量清單及施工圖預算編制的資料并填寫文件資料接收目錄 ，造價工程師及預算人員在項目負責人的安排下， 收集、整理本專業(yè)資料對缺少的提出補充要求，由項目負責人向委托人提出補充要求。 委托人對所提供的資料應符合下述要求：委托人對所提供的資料的真實性、可靠性負責；委托人對所提供的資料應滿足施工圖預算編制計量、確定、控制的需要，資料要完整和充分。四、審計的目標通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實

6、性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。（一）工程審計總體目標若中標后，我公司將按照服務合同的要求， 針對具體項目的實際特點，結合我公司多年來從事工業(yè)建筑、 民用公共建筑及其他工程的工程造價咨詢服務經(jīng)驗，配備專業(yè)齊全、經(jīng)驗豐富、職業(yè)道德良好的;.咨詢?nèi)藛T，在尊重業(yè)主、現(xiàn)場監(jiān)理和設計人員意見的基礎上，積極獲得他們的配合，公平公正的提出咨詢意見，最終各方達成一致。并為招標人所屬工程類項目的工程提供完善，準確的造價咨詢類各項服務。做到施工圖預算造價控制在同行業(yè)建造費用的平均標準， 用于招標的工程量清單準確無遺漏， 差錯率為零。 工程結算的審計工作做

7、到最大限度地降低工程造價、降低審計風險，確保審計質量。做到完全滿足業(yè)主對項目造價咨詢的進度要求。本合同的服務期限： 自合同簽訂之日起 2 年時間。（二）工程造價咨詢組織結構根據(jù)造價審計工作的需要， 公司選派一名項目負責人， 根據(jù)項目負責人的提名擬派項目各專業(yè)組工作人員，配備資深的土建、安裝、市政、水利、園林綠化等專業(yè)工程師負責項目的造價咨詢工作。并由公司專家組監(jiān)督和協(xié)助項目服務工作。（三）項目管理機構配備情況1.項目人員配備：本造價審計服務項目將配備精兵強將，派足各專業(yè)人員，落實好任務分工和職能分工。建立健全審計責任制，責任落實到每個人，并進行量化，實行獎罰制度。2.擬投入項目的設備設備名稱設

8、備型號數(shù)量筆記本電腦聯(lián)想 戴爾5臺式電腦組裝機25復印機RICOH Aficio MP50015汽車豐田、奔馳、哈弗3;.廣聯(lián)達正版5金建軟件正版5六、審計風險的評估對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：1. 資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響；2. 審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。( 一) 審計風險可以分為以下五類：1. 法律法規(guī)變化風險。涉及工程造價的法律、法規(guī)的變化，尤其直接影響工程造價計價多少的法律、 法規(guī)的變化， 比如稅法規(guī)定的稅基、稅率的變化， 各分類社會保險法律、法規(guī)規(guī)定的繳費費基及費率的變化，都會給市場主體在工程量清單計價活動中帶來風險。

9、 這類風險往往是市場主體在工程量清單計價活動中不可能預測、 也不可能控制的風險。2. 工程量變動風險。 一個建設工程項目決策越科學， 前期準備工作越充分，工程設計越周密，建設實施過程中工程量變動就會越小。除了少數(shù)規(guī)模很小、工期很短、功能簡單的小項目外，絕對不發(fā)生工程量變動的項目是沒有的。因此，只要發(fā)生工程量變動，無論這種變動是計算失誤造成的， 還是設計變更造成的， 都會給工程量清單計價帶來風險。這類風險市場主體在工程量清單計價活動中一般是可以預測、可以控制的風險。3.計價要素市場價格波動風險。;.工程造價的計價要素，包括人工費、材料費、機械臺班費。無論是形成工程實體，還是為形成工程實體而采用的

10、技術措施，在工程量清單計價活動中都離不開這三大基本要素，而這三大基本要素的市場價格不會是穩(wěn)定不變的，而是隨行就市，不斷波動的。這樣，就給工程量清單計價活動帶來了風險，這種波動的頻率越高、幅度越大，工程量清單計價的風險也就越大。 這類風險雖然可以根據(jù)經(jīng)驗預測，但經(jīng)驗再豐富的市場主體，也難以準確地預測。4. 管理成本控制力風險。工程量清單計價，就一定意義上講，就是綜合單價法計價。 而工程量清單項目的綜合單價， 無論是分部分項工程綜合單價，還是措施項目綜合單價， 其組成均包括管理費， 因而，企業(yè)的管理成本控制力強弱也是有一定風險的。 不過，這類風險屬于企業(yè)內(nèi)部可控制風險。 管理成本控制力風險還可分為

11、采用新技術、 新工藝、新材料等技術管理成本控制力風險與一般管理成本控制力風險。5. 不可抗力風險。不可抗力一般是指戰(zhàn)爭、動亂、恐怖活動等以及自然災害如地震、颶風、臺風、火山爆發(fā)、泥石流、滑坡等市場主體無法控制、 無法避免或克服的事件或情況。 這樣的事件或情況一旦發(fā)生，就不僅會給工程量清單計價帶來風險， 還會整個工程項目帶來風險。( 二) 工程量清單計價風險管理措施1. 規(guī)定基準日，依基準日劃分法律、法規(guī)變化風險的責任。;.國家計價規(guī)范 參照 FIDIC 合同條件規(guī)定基準日， 即招標工程的投標截止日前28 天，非招標工程以合同簽訂前28 天為基準日。 基準日之前法律、法規(guī)變化， 包括政策變化影響

12、工程造價的，投標人或承包人在報價中應包含其風險，基準日之后發(fā)生變化的， 其風險應由發(fā)包人承擔，即發(fā)包人應按照省級建設主管部門或授權的工程造價管理機構發(fā)布的規(guī)定調(diào)整合同價款。 這樣劃分法律、法規(guī)變化風險責任，體現(xiàn)的是風險合理分擔原則。2. 控制工程量變動，實行誰造成變動誰承擔風險。工程量變動的風險一般是可控制風險， 按照最具控制力原則， 由于其產(chǎn)生原因不同，控制方法不同，責任主體也因之不同。首先是工程量清單編制質量不高， 所提工程量清單不全、 不準而引起的工程量變動。控制這類工程量變動風險， 其辦法是明確編制質量的責任主體，提高編制質量。為此國家計價規(guī)范規(guī)定， “工程量清單必須作為招標文件的組成

13、部分，其準確性和完整性由招標人負責” ，并將這一規(guī)定明確為強制性條文。 “發(fā)包人承擔工程量清單計量不準、不全及設計變更引起的工程量變化風險” 。其次是控制設計變更而引起的工程量變動風險， 其方法是提高施工圖設計質量， 最大限度地減少變更。這類工程量變動風險與工程量清單計量不準、 不全引起的變動一樣，其責任主體是發(fā)包人。 上述兩類工程量變動風險責任主體是發(fā)包人，但在具體計價活動中又可分為兩種情況： 一是 調(diào)量不調(diào)單價，即在合同約定的工程量變動幅度以內(nèi)的， 只調(diào)整工程量， 不調(diào)整綜合;.單價。也就是發(fā)包人只承擔工程量變動風險，不承擔綜合單價風險；二是既調(diào)量又調(diào)綜合單價， 即超出合同約定的工程量變動

14、幅度的，既要調(diào)整工程量， 又要調(diào)整綜合單價。 也就是發(fā)包人既要承擔工程量變動風險，也要按合同約定承擔相應的綜合單價風險。需要指出的是，合同約定“調(diào)整綜合單價的工程量變動幅度”，目前還是容易被市場主體忽視的問題。合理約定“調(diào)整綜合單價的工程量變動幅度”，既體現(xiàn)了工程量清單計價風險合理分擔原則，也是合同約定原則的具體應用。此外，由于承包人原因造成的工程量變動風險，只能由承包人承擔。3. 主要建筑材料、設備的市場價格波動，按合同約定分擔風險。主要建筑材料、 設備的市場價格波動是發(fā)生頻率最高， 也最主要的計價要素變動風險。 如何引導市場主體合理分擔主要建筑材料、 設備的市場價格波動風險是 國家計價規(guī)范

15、 一大亮點。首先規(guī)范與規(guī)則均規(guī)定了“暫估價” ，并對如何計列“暫估價”作了具體規(guī)定。暫估價由招標人或發(fā)包人提出，投標人或承包人按“暫估價”進入綜合單價，并在合同中約定。 凡招標人或發(fā)包人提供了暫估單價，無論由誰采購，其市場價波動風險均由招標人或發(fā)包人承擔。 國家計價規(guī)范規(guī)定，由承包人自主采購的主要材料、 設備市場價格波動風險，應在合同中“約定主要材料、設備的種類及其風險內(nèi)容幅度。約定內(nèi)的風險有承包人自主報價， 自我承擔，約定外的風險由發(fā)包人承擔。 ” 再次，國家計價規(guī)范規(guī)定， “暫估價”與最終確認價的差額部分，;.只調(diào)整合同總價， 不進入綜合單價。 這樣規(guī)定的好處是既保證了承包人避免主要建筑材

16、料、 設備的市場價格波動可能造成的損失， 又保證了發(fā)包人不至于增加相關的間接費用。 主要建筑材料、 設備的市場價格波動風險的合理分擔，關鍵在于預測風險內(nèi)容及幅度，發(fā)包、承包雙方應本著互利共贏的原則， 既溝通協(xié)商， 在合同中約定好風險的內(nèi)容及幅度。約定風險內(nèi)容的多少，風險幅度的大小，對于雙方都是一把雙刃劍，只要通過溝通協(xié)商達到雙方滿意或基本滿意即可。4. 人工費的市場價格波動風險，實行政策調(diào)控與市場調(diào)控相結合，政策調(diào)控部分由發(fā)包人承擔，市場調(diào)控部分由承包人承擔。 人工費是工程造價計價要素中最基本、 最活躍的因素， 其在工程造價中的比重應該隨著國民經(jīng)濟發(fā)展呈逐步上升趨勢才能充分體現(xiàn)以人為本的基本理

17、念。因此，如何合理分擔人工費的市場價格波動風險，對于政府主管部門和市場主體都至關重要。 國家計價規(guī)范把政策調(diào)控與市場調(diào)控結合起來， 為現(xiàn)階段引導市場主體合理分擔人工費風險解決了出路。政策調(diào)控是指由省級建設主管部門根據(jù)市場價格變動情況，不定期地測算、發(fā)布人工工日綜合單價，作為編制招標最高限價的人工費標準， 也可作為投標報價人工費的參考 （投標人自主報價）。不定期發(fā)布的人工工日綜合單價與基期人工工日綜合單價的差額， 按“差價”只計入總價，不計入綜合單價。也就是說，凡省級建設主管部門測算發(fā)布的人工工日綜合單價變動后的風險是由發(fā)包人承擔直接費，承包人承擔間接費。 市場調(diào)控是指承包人對合同約定的人工單;

18、.價（依中標人工單價為準） 與實際用工單價之間的差額，實行減去合同有效期內(nèi)省級建設主管部門可能變動且由發(fā)承包人承擔的部分， 其余風險均由承包人承擔。5. 明確規(guī)定綜合單價的可調(diào)因素及方法， 可調(diào)因素外的綜合單價風險由承包人承擔。 工程量清單計價采用的是綜合單價法計價， 競爭形成工程造價的價格機制集中體現(xiàn)在綜合單價上。 綜合單價必須包括一定范圍內(nèi)的風險費用，這既是業(yè)內(nèi)人士的共識，也是國家計價規(guī)范的強制性規(guī)定。 但承包人自主報價并通過競爭形成的合同約定綜合單價是否可調(diào)， 以及如何調(diào)， 在全國和陜西都經(jīng)歷了一個由不可調(diào)到適度可調(diào)的逐步形成共識的過程，并在國家計價規(guī)范 、明確規(guī)定了清單項目特征描述不符

19、、清單漏項、設計變更、非承包人原因的措施項目變更、非承包人原因的工程量增減超出合同約定的調(diào)整綜合單價的幅度等五大因素可調(diào)整綜合單價， 并具體規(guī)定了調(diào)整辦法， 即具體規(guī)定了相應的綜合單價風險的分擔辦法。 明確規(guī)定綜合單價的五大可調(diào)因素及其調(diào)整辦法是業(yè)內(nèi)對工程量清單計價風險認識的一大飛躍。6. 界定“差價”概念，以“差價”方式計列相關風險費用。在工程量清單計價模式下，還需不需要引入“差價”的概念，如何準確的定義“差價”，在計價程序、計價方法上如何讓“差價”起到計列相關風險費用的作用，對此作出了回答。首先是引入了“差價”概念，并根據(jù)現(xiàn)階段工程量清單計價的需要把“差價”定義為“合同約定或;.政策規(guī)定計

20、入工程總價，但不計入綜合單價的費用” 。這一定義包含的可能發(fā)生“差價”的范圍，既可是材料費，也可是人工費，可涉及全部計價要素；所包含的計價方法既涉及總價，又涉及綜合單價；所體現(xiàn)的計價原則是風險分擔； 所要求的認可方式為合同約定或政策規(guī)定，并突出的是合同約定。 這一定義準確地反映了現(xiàn)階段工程量清單計價的客觀要求。 其次，規(guī)定了“差價”在計價程序上的地位與作用。再次，規(guī)定了“由發(fā)包人承擔的除工程量變化以外的風險費用按差價計列”，即明確了按“差價”計列的內(nèi)容，并把這一規(guī)定作為了強制性條文。同時， 還具體規(guī)定暫估價與最終確認價之間的差額，材料設備市場價格波動超出合同約定并由發(fā)包人承擔的風險， 合同有效

21、期內(nèi)省級建設主管部門發(fā)布新的人工工日綜合單價與基期價格的差額等均按“差價”方式計列風險，即發(fā)包人承擔相應的直接費風險，承包人承擔相應的間接費風險，以體現(xiàn)風險分擔的基本原則。7. 管理成本控制力風險實行由承包人自留。 風險自留是應對風險的策略之一。管理成本控制力風險一般是企業(yè)可以控制、 可以承受的風險，實行承包人自留，既符合風險管理的最具控制力原則，也是合理分擔原則的具體體現(xiàn)。七、審計的重點（一）準確計算工程量。 工程量審計主要看施工方是否嚴格按施工圖紙、變更簽證記錄以及工程量計算規(guī)則和定額包含的工作內(nèi)容劃;.分，計算分部分項工程量， 有無不妥之處。對多計工程量和重復計算工程量以及只增項不減項、

22、 或只增項少減項等較為突出的問題， 注重帳表核對、賬實核對，直到查清查實為止。（二）嚴格套用定額。定額套用審計主要注意以下幾個方面：結算中所列各分項工程預算單價是否與預算定額的預算單價相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工作內(nèi)容是否單位估價表一致。因為分項工程結構構件因形式不同、大小不同、施工方法不同、工作內(nèi)容不同則工料耗用不同，單價自然也不同。對換算的單價，首先要審計換算的分項工程是否是定額中允許換算的，其次審計換算是否正確。對補充定額要審計其編制是否符合編制原則， 防止施工單位對定額重復套取，獲取高額利潤。而且還要審計定額的選用是否正確、合理。（三）明確材料設備價格，加大材料差價審計力度

23、。設備與材料價格的審計應對照材料價格信息， 進行細致的市場調(diào)研， 了解市場行情，審核材料有無以次充好、高套價格的情況。審計的重點應放在數(shù)量多、單價高的設備以及新材料等方面。 此外還要把好材料差價審計關，對于按系數(shù)法計算的材差部分， 注意材差系數(shù)的變化和材差計算的基數(shù)規(guī)定，以地方有關主管部門每季度下發(fā)的文件為審計標準， 注意材差系數(shù)計取的時間是否與施工進度一致。 對于按實結算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實際價格為主。（四）注重變更簽證審計。 審查變更簽證數(shù)額的正確性、 合法性。審計過程中，對施工現(xiàn)場的變更應注意其合法性， 檢查其是否征得建;.設單位的同意而予以簽證； 是否存在施工

24、單位隨意變更設計， 由此加大工程量，而建設方不予承認的現(xiàn)象； 或是原設計是按照工業(yè)用途設計而后改為民用， 減少了工程量， 但編制決算時仍按原工業(yè)用途預算的工程量計價； 是否存在甲乙雙方工作人員串通一氣， 利用變更簽證加大工程量的現(xiàn)象。（五）搞好計取費用的審計。 費用計取的方法和計取程序各地不一，審計時要注意其是否符合規(guī)定和定額要求。間接費用計取的審計還要注意一下幾個方面： 建筑安裝企業(yè)是否按照本企業(yè)的級別和工程性質計取費用， 有無高套取費標準； 間接費用的取費基礎是否符合符合規(guī)定；材料差價是否計取了間接費；直接費或人工費增減后，有關費用是否做出了相應的調(diào)整； 有無將不需要安裝的設備也計取為安裝

25、工程的間接費；有無巧立名目、亂攤費用的現(xiàn)象；計劃利潤和稅金的審計，重點為計取基礎和費率是否符合當?shù)赜嘘P部門的現(xiàn)行規(guī)定，有無多算和重算的現(xiàn)象。（六）、仔細整理工程結算、決算審核的證明材料1. 工程造價結算、 決算編制服務單位對工程項目實施階段收集的一些重要證明材料進行整理，例如，各個施工階段的材料核價單、收驗方記錄、設計變更資料、經(jīng)濟簽證等進行歸類整理，這些審核的證明材料應按照國家審計準則的有關規(guī)定， 取得相關責任人的簽字或單位蓋章， 工程造價結算編制服務單位對證據(jù)提供者拒絕簽字或者蓋章的審計證據(jù)， 應當注明拒絕簽名或者蓋章;.的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響實施存在的，該審計證據(jù)依然有效。

26、八、審計實施步驟及技術文件（一）簽訂審計咨詢合同，明確審計目的及相關事項；（二）向委托人獲取相關結算資料，并收集、整理、熟悉資料，仔細了解結算的每一個細節(jié)；（三）現(xiàn)場踏勘，了解情況，并經(jīng)現(xiàn)場測量后與施工方確認工程量；（四）提出初審意見，編制初審工作底稿。根據(jù)掌握的工程量、單價、取費標準及合同約定的結算條款，選用正確有效的咨詢數(shù)據(jù)、計算方法、計算公式、計算程序。審計結算資料的正確性，并經(jīng)自檢后，提出對結算的初步審查意見；（五）初審意見報委托人初步認定。 就初審結果及初審中有異議的問題與委托人交換意見。 在征求委托人的意見后， 充分考慮委托人的要求，修改初審意見；（六）與施工方進行初步對審。就審核

27、的原則、計算方法及審核結果重大差異的事項向施工方交底， 對初審結果的相關資料雙方一一進行核對，確保量、價的準確性。對于雙方的分歧，應按合同原則及相關政策文件執(zhí)行， 如超出合同范圍內(nèi)的工程可按類似工程結算辦法處理，或報委托人解決；;.（七）復審小組對初步結果進行二級復核。復審小組在校核記錄單上列校核出的問題，交原審人員修改，修改后再進行復核，復核無誤后簽字認可；（八）修正后審核意見報委托人二次確認。就與施工方對審中存在的分歧、問題，及修正后審核結果與初步審核結果差異的情況分析等事項向委托人匯報。聽取委托人意見后，并提出相關咨詢意見，達成共識；（九）與施工方進一步對審，就修正后的審核資料，施工方進

28、一步核對認可。形成委托人、施工方、審計方簽字認證意見書，出具審核報告初搞。會同委托人、施工方，組織三方召開審計會議，針對審計仍存在的問題進行協(xié)商解決， 填寫審計會議紀要表， 經(jīng)三方簽字認可。按會議精神調(diào)整造價后，形成工程結算審核定案表，經(jīng)三方簽字認可；（十）項目技術負責人對形成初步審核報告進行三級復核。確認并簽署意見后，報公司總經(jīng)理簽發(fā)，出具工程造價結算審核報告。（十一）在實施審計過程中會著重以下方面：1. 熟悉圖紙嚴格按定額工程量計算規(guī)則計算工程量，注意不重算、漏算、錯算。2. 工程量計算和套價計算費用準確套用定額對于參照套用定額要與項目負責人討論是否恰當并注意人工、材料、機械費的調(diào)整，定額

29、缺項應作補充定;.額提交項目負責人審核后使用。工程量計量單位與定額單位轉換。按照工程特征及工程類別劃分規(guī)定準確劃分工程類別。按照工程特征及工程類別劃分規(guī)定準確劃分工程類別。按營改增的規(guī)定合理計算稅費。其它施工相關費用計算是否合理。編制內(nèi)容應與招標范圍相一致。3. 審計人員完成自己的任務后應從以下幾個方面自查或互查工程量計算和套價計算情況：工程量的計算是否符合定額規(guī)定的計算規(guī)則，計算是否正確；定額套用是否合規(guī)，選用是否恰當；工程取費是否執(zhí)行相應計算基數(shù)和費率標準；材料或設備用量是否與定額消耗量或設計用量一致。材料或設備價格是否按國家定價、 雙方協(xié)議價或同期市場綜合平均價合理定價；稅金的計算基數(shù)和

30、稅率是否符合規(guī)定。自查或互查合格后交付項目責任審核， 造價工程師及預算人員要對自己計算完成的工程量及計價的完整與準確性負責。4. 項目負責人負責匯總及審核各個工程量計算或套價計算;.費用，形成最終成果文件。4.2 項目負責人確定所交付的審計成果文件已滿足咨詢合同的要求與范圍，且所有審計成果文件的格式、內(nèi)容、深度等均符合國家及行業(yè)相關規(guī)定的標準。4.3 項目負責人按公司檔案管理辦法，負責整理歸檔資料一般應包括下列內(nèi)容：咨詢合同及相關補充協(xié)議；作為審計依據(jù)的相關項目資料、會議紀要和文函。經(jīng)簽發(fā)的所有中間及最終審計成果文件；與所有中間及最終審計成果文件相關的計算、計量文件、校核、審核記錄。九、審計內(nèi)

31、部控制措施( 一）做好工作前期準備1. 加強溝通，了解情況審計項目組加強與委托方的溝通，通過溝通了解項目情況， 對工作內(nèi)容有關要求、雙方的權利、義務等都有了較為清楚的界定。2. 進駐踏勘現(xiàn)場接收審計項目后， 審計項目組進駐審計現(xiàn)場進行審計工作。進入現(xiàn)場后嚴格執(zhí)行造價咨詢行業(yè)及企業(yè)現(xiàn)場的有關規(guī)定，在建設單位的;.配合下完成相關工作。3. 認真研究項目的相關資料進駐審計現(xiàn)場接收審計資料后， 審計項目組盡快認真而詳盡地研究有關資料，包括項目的背景材料、國家的相關法規(guī)、項目的有關文件、以及與項目相關的其他情況資料。4. 踏勘現(xiàn)場進一步了解工程情況在對項目相關資料進行認真研究的基礎上， 踏勘現(xiàn)場，進一步

32、了解工程情況。（二）實行定期關于服務質量的現(xiàn)場檢查1. 審計項目，實行定期現(xiàn)場檢查制， 公司派稽核人員到現(xiàn)場檢查審計工作進展情況，了解審計的有關問題。2. 建設項目經(jīng)初審后進入與被審計方交換意見階段， 我公司在此階段根據(jù)項目具體情況擬派公司技術負責人參會， 了解參審工程師的服務質量情況、 對交換意見中問題的把握情況、 協(xié)調(diào)溝通情況以及服務態(tài)度等，加強對項目審計情況的全面掌控。（三）及時溝通與調(diào)整為使審計結果較好地符合審計原則， 滿足委托方的要求， 在審計工作開展過程中，審計項目組必須與委托方定期進行必要的溝通（四）及時提交審計結果1. 起草審計報告，征求被審計單位意見征求被審計單位對審計報告的

33、意見。被審計單位提出不同意見，;.認為審計報告中的事實不清楚或者有出入的，進行進一步核實； 對審計報告中的結論和處理意見有異議的，根據(jù)有關法規(guī)和具體情況， 認真進行研究，并向委托方及時匯報情況；被審計單位無異議，在審計結果上簽署意見，出具正式審計報告；2. 交付項目成果在以上工作的基礎上， 審計項目組將審計結果、 造價咨詢成果正式交予委托方。（四）認真進行總結性工作審計報告、造價咨詢成果交付委托方后， 項目組進行必要的審計工作總結，包括工作經(jīng)驗和教訓等。同時對一些資料、文本等進行歸檔。（五）及時、準確進行審計結果要素傳遞及信息反饋1. 為認真做好與委托方的溝通， 指派專人與委托方聯(lián)系， 促進審

34、計工作的順利開展， 對審計結果要素的傳遞和信息反饋， 我們采取多種方式，如會面匯報、 專人傳送、電話、電子郵件、傳真、特快專遞、圖片、會商等。2. 對審計成果派專人傳送； 對審計中的所要求的重要取證， 派專人獲取；一般性資料可采取上述方式中的其他方式獲取， 但最終取證資料要求為非傳真件、經(jīng)當事人核閱，并且簽名、蓋章的有效證明資料。（六）嚴格遵守保密規(guī)定;.1. 在為委托方提供服務時， 不得違反委托方因其業(yè)務所需的保密要求，可與委托方簽署保密協(xié)議并嚴格遵守。2. 保證對提供服務過程中由委托方、 項目建設單位傳送或交付給我方的任何商業(yè)、 行政或其他相關信息、 文件、資料等（以下統(tǒng)稱 “保密信息”）

35、嚴格遵守保密義務。3. 維護委托方、項目建設單位通過口頭、書面、電子郵件和/ 或其他方式提供給我方的保密信息的保密性，不將這些保密信息披露給需要知道保密信息的本項目組成員之外的其他人員。4. 在保密期限內(nèi)應以嚴格保密的態(tài)度、 方式對待保密信息， 將采取必要和適當?shù)念A防措施來維護保密信息的保密性。5. 委托人與被委托人雙方在未得到對方的事先書面同意前， 不得將合同本身和合同中的任何內(nèi)容， 以及對方在合同準備和執(zhí)行過程中提交的任何文件和資料披露給第三方。 但雙方將前述資料或信息披露給與披露方有合約關系的第三方除外；對所知悉的該工程籌資情況、建筑結構等一切建設單位內(nèi)部的秘密嚴格保密，不以任何形式傳播

36、、擴散。6. 對參加服務的相關工作人員進行保密教育， 履行保密義務， 委托審計協(xié)議履行完畢，對所獲悉的建設方秘密仍負有永久保密責任。（七）重大問題請示報告和處理1. 審計人員對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題應立即逐級書面上報。;.2. 對重大問題以郵件、傳真、電話等方式及時上報，做到當日發(fā)現(xiàn)，當日上報，相關工作人員的通訊保持隨時暢通。（八）審計工作效率本著高效的原則， 我公司在業(yè)務處理上，公司各部門（包括辦公室）積極配合， 保證業(yè)務的順暢進行，確保在委托方要求的時間內(nèi)完成審計任務。具體如下：1、接受委托后，根據(jù)委托項目的具體情況立即安排相應專業(yè)人員進行操作，視項目情況分若干小組， 在人員配置上保證

37、審計項目在委托方要求的時間內(nèi)完成；2、根據(jù)委托方要求的完成時間倒排計劃，計劃編排具體到每日的審計進度要求， 每日檢查審計項目組的實際完成情況，根據(jù)審計進度的檢查情況，確定是否對審計人員進行調(diào)增；3、安排復核人員提早介入，隨審計進展進行復核，縮短審核程序時間；4、出具初步審計意見后，立即通知委托方聯(lián)系人，確定交換意見時間，交換意見定稿后，1 日內(nèi)出具正式審計報告。對于委托方委托的特別緊急事項，我公司保證在接到通知后不超過 2 小時到達、接收委托項目。（九）審計內(nèi)部服務紀律保證1. 我公司已制訂員工執(zhí)業(yè)守則， 要求員工廉潔守法， 遵守職業(yè)道德，將公司利益放置首位，顧全大局，具有良好的團隊精神，與同

38、事;.協(xié)作配合、友善相處，經(jīng)常交流、溝通業(yè)務問題，互相學習，共同提高。不準單獨與被審單位交換意見、互相聯(lián)系。如發(fā)現(xiàn)有故意損害委托方利益的情況， 自負一切責任。不準接受被審單位的紀念品、 禮品、財物及參與宴請、娛樂、食宿等。不準使用或單獨搭乘被審單位的交通工具。不準隱瞞重大問題為被審單位謀取利益。 不準未經(jīng)委托方許可接收被審單位（增加或減少）相關送審資料。不準向被審單位提出與工作無關的其他要求。不準接受與自己或親友有利害關系的業(yè)務，應主動申請回避。 不準與公司內(nèi)部及委托方、 被審單位人員等發(fā)生過激沖突（吵架、污蔑等） 。履行合同義務。在接受委托之日起，對其所獲知的工程項目的一切信息保密， 不向任

39、何人透漏， 否則造成的經(jīng)濟損失，將按照國家有關法律規(guī)定承擔責任。在工程審計過程中，遵循獨立、客觀、公正、誠實信用的原則，不損害社會公共利益和他人合法權益，不謀取規(guī)定報酬之外的不正當利益。2. 加強職業(yè)道德教育。在項目審計過程中將職業(yè)道德教育放在工作的首位，倡導審計人員樹立誠信為本、操守為重，責任重于泰山、形象高于一切的思想意識， 遵守謹慎從業(yè)的工作原則， 發(fā)揚廉潔自律的工作作風。3. 針對工程審核方式及工作對象的特殊性， 我審計人員應嚴格執(zhí)行 : 不準對甲、乙方提出工作以外的任何要求 ; 不準收受任何禮品和禮金；不準參加乙方的任何宴請和娛樂活動； 不準利用工作之便要求甲、乙方辦私事。;.4.

40、遵照公司制定的執(zhí)業(yè)人員自律考評辦法 ，項目部按各執(zhí)業(yè)層次實行層層考評制度， 起到相互監(jiān)督的作用。 如出現(xiàn)因個人不良行為造成審計有失公正，損害委托人利益和公司聲譽的，一經(jīng)查處，將追究各執(zhí)業(yè)層相應責任。5. 嚴守商業(yè)秘密。執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中不得無關人員泄露本執(zhí)業(yè)項目有關的一切資料、信息，確保委托人商業(yè)秘密的保密性。6. 執(zhí)業(yè)過程中，執(zhí)業(yè)人員在未進入與施工單位對審階段不得私自接待施工單位，嚴守與施工單位的回避制度?？傊覀儗⒁詿岢乐艿降姆?，拼搏奮斗的精神，不辱使命的責任，為委托方做出一份滿意的審計報告。十、審計組組長審計組成人員及分工為了保證該項目審計編制服務工作的順利實施， 組建由具有從業(yè)資

41、質且工作經(jīng)驗豐富、 技術水平較高和管理能力較強的專業(yè)人員擔任項目負責人，具有造價從業(yè)資質的專業(yè)造價人員組成的項目投資管理體系。合理確定造價專業(yè)人員，落實具體的基本職責做到分工明確，以確保投資管理工作的有效完成。（一）項目部組織框架圖項目主管（公司總經(jīng)理）項目組長（公司技術負責人）;. 目副 技 人校土暖機造造造核建通電價價價審注注注員員員核冊冊冊人造造造員價價價師師師 目部 框架 （二）擬投入項目的人員安排及分工按照招標文件要求，我公司委派具有豐富工作經(jīng)驗、工程師、全國注冊造價工程師為該項目的項目負責人。同時根據(jù)招標文件及委托人要求組建項目部， 項目部成員由工作經(jīng)驗豐富的各專業(yè)造價工程師組成，

42、數(shù)量不低于8 人，同時滿足招標文件和委托人的要求。1. 擬派本項目審計小組組長審計組組長由我公司邢志紅注冊造價工程師擔任， 負責對審計業(yè)務專業(yè)人員的崗位職責、業(yè)務質量的控制程序、方法、手段等進行管理。（三）審計人員責任1. 審計人員要遵循“掌握政策、依法審計、堅持原則、客觀公正、維護國家和公司利益”的指導思想，合理地審定造價。;.2. 審計人員要對審計內(nèi)容負責，嚴格監(jiān)督執(zhí)行標準定額和各項規(guī)定，審計時要做到依據(jù)充分，計價合理，計算準確。3. 審計人員要經(jīng)常深入勘察現(xiàn)場，掌握實際詳細資料，保證審計質量。4. 審計人員要廉潔奉公，忠于職守，嚴格遵守國家及公司各項審計制度。（1）項目組長職責a. 確定

43、工程審計項目部人員的人工和崗位職責。b. 主持編寫項目審計工作實施方案，負責工程審計項目部的內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)工作。c. 審閱重要的審計成果文件，審定技術條件、審計原則及重要技術問題。d. 負責工程審計項目部內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術協(xié)調(diào)、組織管理、質量管理等工作，研究解決各種存在的問題。e. 負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意見，對形成的審計成果質量負責。f. 根據(jù)項目審計實施方案，動態(tài)掌握項目造價變化情況，負責統(tǒng)一審計業(yè)務的技術條件、工作原則，確定階段控制目標、風險預測辦法、偏差分析和糾偏措施。g. 組織編寫審計成果文件的總說明、總目錄，審核成果文件。（2）項目副組長職責

44、;.a. 作為項目主要管理人員，配合項目組長開展工作。b. 參與編寫項目審計實施方案，協(xié)調(diào)項目部的內(nèi)部管理工作。 c. 復核重要的審計成果文件等重要技術問題。d. 負責工程審計項目部內(nèi)各層次、 各專業(yè)人員之間的技術協(xié)調(diào)、研究解決各種存在的問題。e. 負責處理審核人、校核人、編制人員之間的技術分歧意見。f. 負責項目組成員的各類培訓，提高所有人員的審計服務意識。g. 參與編寫審計成果文件的總說明、總目錄，審核成果文件。（ 3）技術負責人職責a. 負責本項目工程審計業(yè)務，指導和協(xié)調(diào)造價員的工作。b. 在項目負責人的領導下，組織本專業(yè)造價人員擬定項目審計工作實施細則，核查資料使用、審計原則、計價依據(jù)

45、、計算公式、軟件使用等是否正確。c. 掌握本項目實施狀況，協(xié)調(diào)并研究解決存在的問題。d. 組織編制初步成果文件及其說明和目錄。e. 依據(jù)業(yè)務要求，執(zhí)行作業(yè)計劃，遵守行業(yè)及公司的標準與原則，對所承擔的業(yè)務質量和進度負責。f. 根據(jù)專業(yè)造價工程師的分工要求，履行本職工作，選用正確的業(yè)務數(shù)據(jù)、計算方法、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準確、結果真實可靠。;.g. 負責公司管理性文件的管理和質量記錄的管理，以及文件資料的歸檔工作。h. 負責信息資料的管理以及質量記錄的管理。i. 完成項目組長交辦的其他任務。（ 4）審計業(yè)務專業(yè)人員a. 依據(jù)審計業(yè)務要求，執(zhí)行作業(yè)計劃，遵守有關業(yè)務的標準與原則，對

46、所承擔的審計業(yè)務質量和進度負責；b. 根據(jù)專業(yè)審計實施方案要求，展開本職審計工作，選用正確的審計數(shù)據(jù)、計算方法、計算公式、計算程序，做到內(nèi)容完整、計算準確、結果真實可靠。c. 對實施的各項工作進行認真自校， 做好審計質量的自主控制。審計成果經(jīng)校審后，負責按審核意見修改；d. 完成的審計成果符合規(guī)定要求，內(nèi)容表述清晰規(guī)范。十一、對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法( 一) 項目招投標階段的造價審計主要是發(fā)包方對承包方工程造價招投標文件的審計。我公司審計人員充分利用自身的專業(yè)技術知識，做好對招投標文件的審核工作。審核應收集、積累、篩選、分析和總結各類有價值的數(shù)據(jù)、資料，對影響工程造價的各

47、種因素進行鑒別、預測、分析、評價，然后審核招投標文件。;.( 二) 項目施工階段的造價審計施工階段， 合理地確定部分主材單價也是很關鍵的。由于新工藝與新材料的不斷出現(xiàn)，市場材料，由于品牌，質量等因素的影響，價格差異相當大， 這就要求審計人員對各種工程材料的市場行情，有相當程度的熟悉。建筑材料費，通常會占比工程建安造價的5060左右，因此合理認定材料價格非常重要。( 三) 工程決算階段工程造價的審計工程決算階段是工程造價審計最終把關的重要階段，其主要工作，是對工程竣工結算的審核。該項工作，主要是由工程審核人員根據(jù)合同、相關定額、竣工資料、國家或地方的有關法律法規(guī)為依據(jù)，對送審的竣工結算進行匯總核

48、實。工程決算的審核， 核準的難點之一是工程項目隱蔽工程的簽證。當前工程項目隱蔽工程簽證，在審核的工程造價中，占有較大比重。隱蔽工程，由于施工后已難再見，無法實物核查，而最終的審計人員只有依據(jù)相關資料及簽證。而有些簽證，由于當事人所處立場與角度不同，簽證的內(nèi)容往往與合同與定額規(guī)定相矛盾。這時就要求審計人員根據(jù)經(jīng)驗，對這些簽證資料，從合同與定額角度，結合實際情況，重新審定。( 四) 應用計算機軟件，提高審計工作效率當今科技日新月異， 高速發(fā)展，工作方式的轉變應用計算機軟件提高工作，是審計工作順利進行重要的組成部分。在造價領域，各種計算配套軟件層出不窮， 善于用好相關軟件提高審計工作效率，是造;.價審計人員必備的一項專業(yè)技能。審計人員必須在實際工作中，不斷學習與完善這種技能，以促進審計造價工作，做的更高效，更準確。( 五) 加強審計人員的職業(yè)道德培訓審計人員做好造價審計工作， 必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。 審計工作必須以理服人，以事實為準繩，以相關法律法規(guī)，規(guī)范合同為依據(jù)，因而，審計人員要全方位學習， 不斷充實完善自己， 充實自已，使審計工作能為社會創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，社會效益?？傊?，工程項目審計人員要做好對審計目標有重要影響的審計事項的審計，需要堅持技術與經(jīng)濟相結合的原則。應用國家的法律法規(guī)