1、第六章,關(guān) 稅,一、概述,1.customs duty(tariff)含義：進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向本國(guó)進(jìn)出口商課征的一種稅收。又稱“關(guān)稅壁壘”。 2.作用：增加本國(guó)財(cái)政收入（財(cái)政關(guān)稅）；保護(hù)本國(guó)的產(chǎn)業(yè)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)（保護(hù)關(guān)稅）。 3.性質(zhì)：對(duì)外貿(mào)易政策的重要工具。,二、關(guān)稅的種類,1.按照征收的對(duì)象或商品流向分類 （1）進(jìn)口稅：進(jìn)口正稅、正常關(guān)稅 稅率隨加工程度的提高而提高：初級(jí)產(chǎn)品半制成品制成品，逐漸增加； 普通稅率：最高稅率，進(jìn)出口國(guó)間未簽訂任何關(guān)稅貿(mào)易互惠條約； 最惠國(guó)稅率：簽訂最惠國(guó)待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國(guó)家實(shí)行的稅率；,最惠國(guó)待遇（MFNT）：締約各方實(shí)行互惠，凡締約國(guó)

2、一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切特權(quán)、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對(duì)方。主要內(nèi)容即關(guān)稅待遇。 例外條款：關(guān)稅同盟、自由貿(mào)易區(qū)、特殊關(guān)系的國(guó)家間等,普惠制稅：發(fā)達(dá)國(guó)家向發(fā)展中國(guó)家提供的優(yōu)惠稅率。 是在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上實(shí)行減稅或免稅，通常按最惠國(guó)稅率的一定百分比征收，是單向的，而非互惠的。,（2）出口稅,Export:出口國(guó)家的海關(guān)在本國(guó)產(chǎn)品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商所征收的關(guān)稅。 目的：增加財(cái)政收入；保證本國(guó)生產(chǎn)；保障國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供給；保持有利的貿(mào)易條件；防止跨國(guó)公司逃稅,（3）過境稅,Transit:通過稅、轉(zhuǎn)口稅，一國(guó)對(duì)通過其關(guān)境轉(zhuǎn)運(yùn)第三國(guó)的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。 重商主義時(shí)代盛行，19世紀(jì)后半期，各國(guó)

3、相繼廢除。GATT的“自由過境原則”，對(duì)過境商品只征收簽證費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)及統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。,2.按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類,（1）進(jìn)口附加稅(import sartax):進(jìn)口國(guó)海關(guān)對(duì)進(jìn)口的外國(guó)商品在征收進(jìn)口正稅之外，出于某種特定目的而額外加征的關(guān)稅。 一種臨時(shí)性的特定措施，目的：應(yīng)付國(guó)際收支危機(jī)，維持進(jìn)出口平衡；防止外國(guó)產(chǎn)品低價(jià)傾銷；對(duì)特定國(guó)家實(shí)行歧視或報(bào)復(fù)。 主要有：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅,（2）差價(jià)稅,Variable levy:差額稅，對(duì)低于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的同類進(jìn)口產(chǎn)品，按照價(jià)格差額征收的關(guān)稅。其稅額、稅率隨價(jià)格差額的變動(dòng)而變動(dòng)，是一種滑動(dòng)關(guān)稅。 歐盟對(duì)進(jìn)口農(nóng)畜

4、產(chǎn)品征收的差距稅：同一的目標(biāo)價(jià)格門檻價(jià)格征收差價(jià)稅,（3）特惠稅,Preferential duty:優(yōu)惠稅，對(duì)來自特定國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。 洛美協(xié)定：歐盟向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國(guó)家單方面提供的特惠關(guān)稅。,（4）普遍優(yōu)惠制,Generalized system of preferences(GSP):普惠制，發(fā)達(dá)國(guó)家給予發(fā)展中國(guó)家出口的制成品和半制成品（包括某些初級(jí)產(chǎn)品）普遍的、非歧視性的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。,三、關(guān)稅的征收,1.關(guān)稅的征收方法： （1）從量稅： （2）從價(jià)稅： （3）混合稅：,2.關(guān)稅的征收依據(jù)：海關(guān)稅則,（1）

5、單式稅則 （2）復(fù)式稅則 3.關(guān)稅的征收程序： 通關(guān)手續(xù)（報(bào)關(guān)手續(xù)），申報(bào)、查驗(yàn)、放行,四、關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),1.小國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)： （1）價(jià)格效應(yīng)（price effect)：關(guān)稅對(duì)價(jià)格的影響。使進(jìn)口品及其進(jìn)口替代品的國(guó)內(nèi)價(jià)格提高了與所征稅額相當(dāng)?shù)姆?，?duì)國(guó)際價(jià)格沒有影響。,（2）貿(mào)易條件效應(yīng)：不存在 （3）消費(fèi)效應(yīng)：減少了進(jìn)口品的消費(fèi) （4）生產(chǎn)效應(yīng)：增加了進(jìn)口替代品的生產(chǎn) （5）貿(mào)易效應(yīng)：進(jìn)口減少，生產(chǎn)增加（消費(fèi)效應(yīng)和生產(chǎn)效應(yīng)之和）,（6）財(cái)政效應(yīng)：增加了財(cái)政收入 （7）收入再分配效應(yīng)：消費(fèi)者剩余減少，生產(chǎn)者剩余增加，財(cái)政收入提高。 （8）福利效應(yīng)：生產(chǎn)者剩余和政府財(cái)政收入之和與關(guān)稅

6、社會(huì)成本的比較 各種效應(yīng)取決于征稅商品的供給與需求彈性及關(guān)稅稅率的高低。,2.大國(guó)征收關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng),關(guān)稅提高了進(jìn)口品的國(guó)內(nèi)價(jià)格，減少了消費(fèi)和進(jìn)口，使國(guó)際價(jià)格下降，貿(mào)易條件改善，政府從中獲益。,五、最適關(guān)稅,最適關(guān)稅：能使一國(guó)福利水平達(dá)到最大的關(guān)稅水平，其稅率稱為最適關(guān)稅稅率。 小國(guó)的最適關(guān)稅為零，只有大國(guó)存在最適關(guān)稅。最適關(guān)稅稅率位于自由貿(mào)易和禁止性關(guān)稅之間。,六、關(guān)稅的保護(hù)程度,1.關(guān)稅水平 一國(guó)的平均進(jìn)口稅率。計(jì)算方法：簡(jiǎn)單平均法；加權(quán)平均法（1）全額加權(quán)平均法：按一定時(shí)期內(nèi)所征收的進(jìn)口關(guān)稅總金額占所有進(jìn)口商品價(jià)值的百分比。 （2）取樣加權(quán)平均法：選取若干種有代表性的商品，按一定時(shí)期內(nèi)這

7、些商品的進(jìn)口稅總額占這些代表性商品進(jìn)口總額的百分比。,2.名義保護(hù)率,由于實(shí)行保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分占國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比。 名義保護(hù)率和關(guān)稅水平衡量一國(guó)關(guān)稅保護(hù)程度不同，前者衡量的是一國(guó)對(duì)某一類商品的保護(hù)程度。,3.有效保護(hù)率,（1）含義：實(shí)際保護(hù)率，征收關(guān)稅所引起國(guó)內(nèi)加工增加值同國(guó)外加工增加值的差額占國(guó)外加工增加值的百分比。 （2）名義保護(hù)與有效保護(hù)的區(qū)別：名義保護(hù)只考慮關(guān)稅對(duì)某種產(chǎn)成品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的影響；有效保護(hù)則著眼于生產(chǎn)過程的增值，考察了整個(gè)關(guān)稅制度對(duì)被保護(hù)商品在生產(chǎn)過程中的增加值所產(chǎn)生的影響，不但注意了關(guān)稅對(duì)產(chǎn)成品的價(jià)格影響，也注意了投入品（原材料或中間品

8、）由于關(guān)稅而增加的價(jià)格。,負(fù)保護(hù)：由于關(guān)稅制度的作用，對(duì)原料征收的名義稅率過高，使原料價(jià)格上漲的幅度超過最終產(chǎn)品征稅后附加值增加的部分，從而使國(guó)內(nèi)加工值低于國(guó)外加工值。,4.關(guān)稅結(jié)構(gòu),（1）含義：關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，一國(guó)關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率之間高低的相互關(guān)系。 （2）特征隨加工程度的逐漸深化而不斷提高。制成品中間產(chǎn)品初級(jí)產(chǎn)品，逐漸降低。此即為關(guān)稅升級(jí)或階梯式關(guān)稅結(jié)構(gòu)。 一般是：資本品稅率較低，消費(fèi)品稅率較高；生活必需品稅率較低，奢侈品稅率較高；本國(guó)不能生產(chǎn)的商品稅率較低，本國(guó)能生產(chǎn)的稅率較高。,（3）有效保護(hù)率概念和關(guān)稅理論的前提：進(jìn)口投入物和最終產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)不受關(guān)稅的影響；投入物在產(chǎn)品生產(chǎn)

9、中按固定比例使用。,5.中國(guó)名義關(guān)稅水平,中國(guó)網(wǎng)2009-12-16 我國(guó)入世降稅承諾將全部履行完畢 據(jù)上海證券報(bào)報(bào)道，財(cái)政部15日發(fā)布消息稱，明年1月1日起，我國(guó)將降低鮮草莓等6種產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)出口稅目總數(shù)將由今年的7868個(gè)增至7923個(gè)。財(cái)政部負(fù)責(zé)人表示，調(diào)整后，我國(guó)關(guān)稅總水平不變，至此，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織的降稅承諾全部履行完畢。 除了降低6種產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅以外，財(cái)政部還明確，明年將繼續(xù)對(duì)小麥、玉米、稻谷、大米、糖、羊毛、毛條、棉花等7種農(nóng)產(chǎn)品以及尿素、復(fù)合肥、磷酸氫二銨等3種化肥實(shí)施關(guān)稅配額管理，并對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花繼續(xù)實(shí)施滑準(zhǔn)稅，稅率維持不變，對(duì)尿素、復(fù)合肥、磷酸氫二

10、銨繼續(xù)實(shí)施1%的暫定配額稅率。對(duì)凍雞等55種產(chǎn)品，也將繼續(xù)實(shí)施從量稅或復(fù)合稅，稅率維持不變。,“由于降稅涉及商品少、稅率降幅小，此次調(diào)整對(duì)我國(guó)關(guān)稅水平影響不大。”財(cái)政部負(fù)責(zé)人介紹，調(diào)整后，我國(guó)關(guān)稅總水平與2009年相同，仍為9.8%，其中農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2%，工業(yè)品平均稅率為8.9%。 同時(shí)，為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，明年我國(guó)將對(duì)600多種產(chǎn)品實(shí)施較低的年度進(jìn)口暫定稅率。 此外，出于適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化的需要，我國(guó)對(duì)部分稅目進(jìn)行了調(diào)整，增列了硫酸羥胺、重組人胰島素、食品級(jí)冰乙酸、速凝永磁片等稅目。調(diào)整后，我國(guó)2010年進(jìn)出口稅目總數(shù)將由2

11、009年的7868個(gè)增至7923個(gè)。 財(cái)政部表示，加入世界貿(mào)易組織以來，我國(guó)認(rèn)真履行承諾的關(guān)稅減讓義務(wù)，得到了國(guó)際社會(huì)的廣泛好評(píng)，維護(hù)了國(guó)家信譽(yù)，樹立了負(fù)責(zé)任大國(guó)的良好形象。,據(jù)介紹，我國(guó)自2002年起逐年調(diào)低進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)稅總水平由15.3調(diào)整至目前的9.8，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率由18.8調(diào)整至目前的15.2，工業(yè)品平均稅率由14.7調(diào)整至目前的8.9。其中，2002年大幅調(diào)低了5300多種商品的進(jìn)口關(guān)稅，關(guān)稅總水平由2001年的15.3降低至12，是入世后降稅涉及商品最多、降稅幅度最大的一年；2005年降稅涉及900多種商品，關(guān)稅總水平由2004年的10.4降低至9.9，是我國(guó)履行義務(wù)的最后一次大范圍降稅；此后的