1、富老師丨2018年9月,國(guó)地稅合并下房地產(chǎn)建安行業(yè)全流程增值稅風(fēng)險(xiǎn)防控與報(bào)表填報(bào)及社保、個(gè)稅新法疑難問(wèn)題精講,富老師： 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅專家?guī)斐蓡T、省局稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)兼職教師、市局重大稽查案件審理委員會(huì)成員、稅務(wù)系統(tǒng)12366答疑專家。擅長(zhǎng)講授企業(yè)所得稅匯算清繳政策與操作、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及建筑安裝行業(yè)財(cái)稅培訓(xùn)、稅法與會(huì)計(jì)差異分析、稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)、企業(yè)清算、重組與股權(quán)轉(zhuǎn)讓、營(yíng)改增等課程。其授課特點(diǎn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)雄厚，財(cái)稅結(jié)合，政策把握精準(zhǔn)，實(shí)用性強(qiáng)。,Part 5,社保繳納疑難問(wèn)題,Part 6,個(gè)人所得稅新政疑難問(wèn)題,增值稅抵扣的法理 及增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),一、增值稅抵扣的法理 如何理解增

2、值稅是毛利稅？ 鏈接案例 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)花錢“買的”多買多抵，少買少抵，夠用就行，這個(gè)說(shuō)法對(duì)嗎？ 鏈接案例 如何理解增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣與差額計(jì)稅？ 鏈接案例 二、增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn) 增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)、虛假抵扣風(fēng)險(xiǎn) 鏈接案例 對(duì)開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn) “走逃（失聯(lián)）”風(fēng)險(xiǎn) 鏈接異常票 未按規(guī)定開(kāi)具和使用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn) 變更品名和金額；發(fā)票未填開(kāi)購(gòu)買方稅號(hào) 自開(kāi)發(fā)票金額異常風(fēng)險(xiǎn) 鏈接異常情形 “滯留票”的風(fēng)險(xiǎn),增值稅抵扣的法理及增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),本月認(rèn)證增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅但本月（次月）未申報(bào)抵扣如風(fēng)險(xiǎn) 鏈接案例 超過(guò)法定認(rèn)證期限未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)

3、總局公告2011年第50號(hào)）規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 注：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)規(guī)定，自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省國(guó)稅局核準(zhǔn)。 客觀原因包括如下類型： （一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； （二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；,增值稅抵扣的法理及增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),

4、（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 一般納稅人丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)怎么處理？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第1

5、9號(hào)規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主,增值稅抵扣的法理及增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單或丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明單，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和證明單留存?zhèn)洳椤?鏈接北京取消證明單 一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票

6、發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項(xiàng)和報(bào)送資料的通知（稅總函2017403號(hào)）規(guī)定，對(duì)于發(fā)票掛失、損毀事項(xiàng)取消刊登遺失聲明的版面原件報(bào)送要求，能夠獲取相關(guān)信息的可取消刊登遺失聲明的版面復(fù)印件的報(bào)送。,增值稅抵扣的法理及增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),資產(chǎn)： 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的； 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

7、 三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)核算 鏈接2016.22 一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？ 一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？ 簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算及處理？ 鏈接案例 四、增值稅納稅申報(bào)中的10項(xiàng)數(shù)據(jù)比對(duì)預(yù)警,增值稅抵扣的法理及增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn),（一）比對(duì)內(nèi)容 1.表表比對(duì)。表表比對(duì)是指申報(bào)表表內(nèi)、表間邏輯關(guān)系比對(duì)。 2.票表比對(duì)。票表比對(duì)是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。

8、3.表稅比對(duì)。表稅比對(duì)是指納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款與當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款進(jìn)行比對(duì)。 （二）10項(xiàng)比對(duì)指標(biāo) 1.增值稅一般納稅人票表比對(duì)指標(biāo) 比對(duì)指標(biāo)一：銷項(xiàng)比對(duì) 當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票(不包含不征稅發(fā)票)的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。 未開(kāi)票收入如填報(bào)負(fù)數(shù)，將造成比對(duì)異常，稅控設(shè)備鎖死后，納稅人須前往稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)專設(shè)申報(bào)異常處理崗對(duì)異常比對(duì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無(wú)問(wèn)題后才能對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。,國(guó)地稅合并后企業(yè)面臨的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)（二）金稅三期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),比對(duì)指標(biāo)二：進(jìn)項(xiàng)

9、比對(duì) (1)當(dāng)期已認(rèn)證或確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。 (2)經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的稅額。 (3)取得的代扣代繳稅收繳款憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證的稅額。 (4)取得的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明的稅額。 (5)按照政策規(guī)定，依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

10、的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)大于或者等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的相應(yīng)憑證稅額。,國(guó)地稅合并后企業(yè)面臨的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)（二）金稅三期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),(6)紅字增值稅專用發(fā)票信息表中注明的應(yīng)作轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出中的紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。 鏈接疑難 (7)申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額不應(yīng)小于零。 比對(duì)指標(biāo)三：應(yīng)納稅額減征額比對(duì) 當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額減征額應(yīng)小于或者等于當(dāng)期符合政策規(guī)定的減征稅額。 比對(duì)指標(biāo)四：預(yù)繳稅款比對(duì) 申報(bào)表中的預(yù)繳稅額本期發(fā)生額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。 比對(duì)指標(biāo)五：特殊規(guī)則 (1)實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行票表比對(duì)。 (2)按季申報(bào)的納稅人

11、應(yīng)當(dāng)對(duì)其季度數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總比對(duì)。,國(guó)地稅合并后企業(yè)面臨的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)（二）金稅三期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),2.增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)規(guī)則 比對(duì)指標(biāo)一：當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅專用發(fā)票銷售額。 比對(duì)指標(biāo)二：當(dāng)期開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票金額應(yīng)小于或者等于申報(bào)表填報(bào)的增值稅普通發(fā)票銷售額。 比對(duì)指標(biāo)三：申報(bào)表中的預(yù)繳稅額應(yīng)小于或者等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。 比對(duì)指標(biāo)四：納稅人當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，應(yīng)當(dāng)比對(duì)其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。 比對(duì)指標(biāo)五：納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅款應(yīng)小于或者等于當(dāng)期實(shí)際入庫(kù)稅款。 （三）比對(duì)時(shí)間及結(jié)果處理 1.比對(duì)時(shí)間 每月（季）增值稅納稅

12、申報(bào)后系統(tǒng)會(huì)自行開(kāi)展申報(bào)比對(duì)，比對(duì)通過(guò)的，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行,國(guó)地稅合并后企業(yè)面臨的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)（二）金稅三期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),稅控設(shè)備解鎖。 2.比對(duì)結(jié)果處理綁定稅控系統(tǒng)清卡解鎖 申報(bào)對(duì)比相符。申報(bào)比對(duì)相符后，系統(tǒng)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。 申報(bào)對(duì)比不相符。申報(bào)比對(duì)不相符的，向納稅人反饋比對(duì)不相符的內(nèi)容，則無(wú)法正常申報(bào)，并按照下列流程進(jìn)行處理： 申報(bào)比對(duì)不符的，除符合本項(xiàng)第2點(diǎn)情形外，暫不對(duì)其稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)交申報(bào)異常處理崗。 納稅人僅因?yàn)橄嚓P(guān)資格尚未備案，造成比對(duì)不符的，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。 異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖;核實(shí)

13、后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖導(dǎo)致無(wú)法對(duì)外開(kāi)發(fā)票，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。,國(guó)地稅合并后企業(yè)面臨的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)（二）金稅三期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)稅源管理部門核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。核實(shí)后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等嚴(yán)重涉稅違法行為，經(jīng)稽查部門分析判斷認(rèn)為需要稽查立案的，轉(zhuǎn)交稽查部門處理，經(jīng)處理可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖。 納稅人可根據(jù)系統(tǒng)反饋的提示信息，排查比對(duì)不符的項(xiàng)目和原因，及時(shí)修改申報(bào)表數(shù)據(jù)，并再次提交申報(bào)，系統(tǒng)將重新進(jìn)行比對(duì)。在比對(duì)不符情況下，納稅人可重復(fù)選擇“繼續(xù)修改”申報(bào)表數(shù)據(jù)，直至比對(duì)相符才能完成申

14、報(bào)，核心征管系統(tǒng)向稅控系統(tǒng)提供解鎖標(biāo)志。若反復(fù)修改報(bào)表數(shù)據(jù)后仍然存在比對(duì)不相符，則無(wú)法保存報(bào)表，不能完成申報(bào)，請(qǐng)攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理比對(duì)異常處理。 異常比對(duì)結(jié)果的處理期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。申報(bào)異常處理崗辦理時(shí)限為即時(shí)，稅源管理部門辦理時(shí)限為2天，稽查部門辦理時(shí)限按照稽查案件處理規(guī)定執(zhí)行。 鏈接比對(duì)流程 使用商品編碼600“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，只能開(kāi)具普票，不得開(kāi)具專票，無(wú)需申報(bào)納稅，不納入票表比對(duì)。,國(guó)地稅合并后企業(yè)面臨的稅費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)（二）金稅三期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),營(yíng)改增后“拿地” 及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,招拍掛方式取得土地，土地

15、出讓金、市政配套費(fèi)、拆遷補(bǔ)償，“營(yíng)改增”后抵扣增值稅處理 無(wú)償劃撥方式取得土地是否可以核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 以購(gòu)買的方式取得土地取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 以接受投資方式取得土地能否取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)第二條 增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投

16、資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。 合作建房方式取得土地能否取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 合作建房，是指由一方（以下簡(jiǎn)稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下簡(jiǎn)稱乙,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換。第二種方式是甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房。 以受讓股權(quán)方式取得土地能否取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 受讓在建項(xiàng)目“爛尾樓”拿地能否取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 集團(tuán)公司企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)方式取得土地能否取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

17、額 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,取得政府土地出讓金返稅會(huì)處理 沖減土地成本 往來(lái)掛賬 按政府補(bǔ)助處理 遮光費(fèi)補(bǔ)償?shù)雀鞣N補(bǔ)償費(fèi)支出稅會(huì)處理 甲供材財(cái)稅處理 營(yíng)改增后供材方式的選擇 甲供材與甲控材 甲供材如進(jìn)

18、行會(huì)計(jì)處理 甲供材如何取得發(fā)票 建設(shè)方提供材料的“甲供材”營(yíng)業(yè)稅政策，營(yíng)改增后，建筑方增值稅計(jì)稅依據(jù)還包括甲方提供的材料 一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，是否需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,購(gòu)進(jìn)的貨物、服務(wù)只有“三流一致”其進(jìn)項(xiàng)稅才能抵扣 鏈接總局答復(fù) 根據(jù)合同約定支付延期利息、違約金價(jià)外費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅能否認(rèn)證抵扣？ 房地產(chǎn)公司用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，那么公司購(gòu)辦公品 、水電等的進(jìn)項(xiàng)稅是否也需要計(jì)算轉(zhuǎn)

19、出處理？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)第十三條 一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以建筑工程施工許可證注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)買生產(chǎn)企業(yè)自制電梯負(fù)責(zé)安裝增值稅發(fā)票如何取得 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局

20、公告2018年第42號(hào)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 鏈接2017.11 主體內(nèi)的樣板間的設(shè)計(jì)、裝修以及家具等費(fèi)用增值稅如何處理 項(xiàng)目主體內(nèi)的建造售樓的處設(shè)計(jì)、裝修以及家具等費(fèi)用財(cái)稅處理 項(xiàng)目主體外的自建售樓處的設(shè)計(jì)、裝修以及家具等費(fèi)用財(cái)稅處理 項(xiàng)目主體外的租賃售樓處的設(shè)計(jì)、裝修以及家具等費(fèi)用財(cái)稅處理；,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)

21、階段增值稅疑難問(wèn)題,集團(tuán)母公司投標(biāo)與發(fā)包方簽訂建筑合同后由集團(tuán)成員企業(yè)施工，合同與發(fā)票不一致是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) 規(guī)定，建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 施工企業(yè)企業(yè)租入機(jī)械設(shè)備，同時(shí)用于一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，這筆租金對(duì)應(yīng)的進(jìn)

22、項(xiàng)稅額是否允許全額抵扣？ 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知財(cái)稅201790號(hào) 規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。 施工企業(yè)進(jìn)場(chǎng)后使用開(kāi)發(fā)企業(yè)接的水電財(cái)稅如何處理，能否超范圍開(kāi)具增值稅發(fā)票？ 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號(hào)）：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%（現(xiàn)行政策3%）征收率計(jì)

23、算繳納增值稅： 5.自來(lái)水。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào):提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 2018年如何處理營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)？,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。納

24、稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。 建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目開(kāi)具的3%增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣 建筑企業(yè)與開(kāi)發(fā)公司簽訂工程承包合同，規(guī)定工程竣工驗(yàn)收后結(jié)算工程款、開(kāi)具增值稅發(fā)票，稅會(huì)如何處理 建筑企業(yè)總分包業(yè)務(wù)差額征收增值稅稅會(huì)如何處理 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知財(cái)稅201758號(hào)），2017年7月1日起，本法規(guī)附件營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十五條第（二）項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。因此，建安企業(yè)在預(yù)收款時(shí)不發(fā)生納稅義務(wù)。 預(yù)收款預(yù)繳增值稅 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、

25、區(qū)）,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告 第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅201636號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款： （一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) (1+11%)2% （二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) (1+3%)3% 納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的

26、，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。 第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,上述憑證是指： （一）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。 上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。 （二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。 （三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)

27、改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào) 第七條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)增值稅預(yù)繳稅款表，并出示以下資料： （一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）； （二）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）； （三）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知財(cái)稅201758號(hào)規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī),營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)

28、題,定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。 建議：在建筑服務(wù)預(yù)收款不再發(fā)生納稅義務(wù)之后，沒(méi)有出具文件對(duì)相應(yīng)的差額預(yù)繳扣除憑據(jù)做出規(guī)范。建筑業(yè)企業(yè)中的總承包單位取得發(fā)包方的預(yù)收款，又向分包單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，分包單位應(yīng)向建筑業(yè)企業(yè)開(kāi)具612編碼，商品項(xiàng)目為建筑服務(wù)預(yù)收款的不征稅普通發(fā)票(備注欄注明地點(diǎn)）并需要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅及其附加稅費(fèi)。 也就是說(shuō)從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件從原來(lái)的的分

29、包專票變?yōu)?12編碼的不征稅收入普通發(fā)票。 施工企業(yè)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)財(cái)稅處理 增值稅。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知財(cái)稅201647號(hào)規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方

30、法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 勞務(wù)派遣服務(wù)，是

31、指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 小額零星支出入賬憑證處理 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) 第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明

32、收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。 小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)?？砂匆韵聵?biāo)準(zhǔn)判斷：按月納稅的，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過(guò)300-500元。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以商品房抵工程款業(yè)務(wù)稅會(huì)如何處理 產(chǎn)權(quán)過(guò)戶抵賬 非產(chǎn)權(quán)過(guò)戶抵賬,營(yíng)改增后“拿地”及開(kāi)發(fā)階段增值稅疑難問(wèn)題,企業(yè)注銷前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅留抵稅金，能否退給企業(yè)？ 鏈接案例 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知財(cái)稅2005165號(hào) 一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

33、，其留抵稅額也不予以退稅。 企業(yè)吸收合并原納稅人尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人繼續(xù)抵扣？ 鏈接案例 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào)規(guī)定： 增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實(shí)原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單（見(jiàn)附件）。

34、,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣案例,增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。 新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)的增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無(wú)誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。 不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？ 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)規(guī)定，按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未

35、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率 上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。 鏈接案例 ,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣案例,增值稅專用發(fā)票“備注欄”不正確不得認(rèn)證抵扣的情形有哪些？ 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)財(cái)稅（2016）36號(hào)規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停

36、止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年99號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物 信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，

37、銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房 ,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣案例,屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額

38、開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄 入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。 ,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣案例,預(yù)售及銷售階段 增值稅疑難問(wèn)題,商品房預(yù)售收到預(yù)收款繳納增值稅，如何開(kāi)具增值稅發(fā)票，預(yù)繳增值稅后預(yù)繳申報(bào)表、增值稅申報(bào)表如何填報(bào)？ 鏈接案例 銷售無(wú)產(chǎn)權(quán)車位增值稅適用10%稅率還是6%稅率？ 商品房促銷活動(dòng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)定位與化解 買房贈(zèng)送汽車、家電、家俱業(yè)務(wù) 買房送裝修業(yè)務(wù) “買房送車位”業(yè)務(wù) 分簽銷售合同和裝

39、修合同 以老帶新獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 以老帶新免物業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù) 零首付”業(yè)務(wù) 營(yíng)銷禮品和物品業(yè)務(wù) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，是先還原不含稅銷售額扣減土地價(jià)款，還是先扣減土地價(jià)款再還原不含稅銷售計(jì)算銷售額?,預(yù)售及銷售階段增值稅疑難問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)第四條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式

40、如下： 銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）（1+11%） 第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算： 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）支付的土地價(jià)款 當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。 房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。,預(yù)售及銷售階段增值稅疑難問(wèn)題,支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。 鏈接案例 房地產(chǎn)企業(yè)取得市級(jí)財(cái)政部門監(jiān)（?。┲?/p>

41、的土地出讓金財(cái)政票據(jù)能否作為扣除憑據(jù)？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào) 第六條 在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)。 允許扣除房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目扣除土地價(jià)款包含那些項(xiàng)目，是否包括大配套費(fèi)、向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用？ 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 財(cái)稅2016140號(hào)規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（財(cái)稅201636號(hào)）第一條第（三）項(xiàng)第 10點(diǎn)中“向政府部門支付的土地價(jià)

42、款”，包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。,預(yù)售及銷售階段增值稅疑難問(wèn)題,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。 取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)，但未向政府支付的土地價(jià)款，能否扣減？ 營(yíng)改增前取得土地使用權(quán)，分期開(kāi)發(fā)，營(yíng)改增后開(kāi)發(fā)，一般計(jì)稅方法下，土地價(jià)款能否扣除？如何計(jì)算扣除金額 ？

43、 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)財(cái)稅如何處理？ 建筑企業(yè)異地項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，城建稅等附加稅費(fèi)是否也需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳？回機(jī)構(gòu)所在地如何處理？ 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知財(cái)稅201674 號(hào)規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù),預(yù)售及銷售階段增值稅疑難問(wèn)題,繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)

44、，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 建筑施工企業(yè)異地施工項(xiàng)目如何預(yù)繳增值稅，申報(bào)表如何填報(bào)？（鏈接），未按規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款如何處理？ 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納

45、稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,預(yù)售及銷售階段增值稅疑難問(wèn)題,房地產(chǎn)企業(yè)籌資及 投資增值稅疑難問(wèn)題,企業(yè)向老板、股東借入資金的稅收風(fēng)險(xiǎn)？ 企業(yè)將資金無(wú)償借給老板、股東的稅收風(fēng)險(xiǎn)？ 母子公司之間、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款稅收風(fēng)險(xiǎn)？ 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào) 第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 （二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾

46、為對(duì)象的除外。 （三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 老板個(gè)人向銀行借款企業(yè)實(shí)際使用資金的稅收風(fēng)險(xiǎn)？ 取得集團(tuán)資金池利息收入是否按規(guī)定繳納增值稅？ 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)規(guī)定：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,房地產(chǎn)企業(yè)籌資及投資增值稅疑難問(wèn)題,各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)

47、繳納增值稅。 企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款統(tǒng)借統(tǒng)還或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息收入是否繳納增值稅？ 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面3推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。（免征增值稅） 統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。 鏈接集團(tuán)證書(shū),房地產(chǎn)企業(yè)籌資及投資增值稅疑難問(wèn)題,企業(yè)購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)

48、品持有收益和轉(zhuǎn)讓收益是否繳納增值稅？如何繳納？能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？企業(yè)購(gòu)買的國(guó)債、地方政府債取得利息收入是否免征增值稅？ 1.理財(cái)產(chǎn)品分類 （1）按銀行存款類非銀行存款分類劃分：銀行存款類產(chǎn)品（如7天通知存款、工行節(jié)節(jié)高2號(hào)）和非銀行存款分類產(chǎn)品。 （2）按債券類和權(quán)益類劃分：債券類和權(quán)益類及混合型產(chǎn)品。 （3）保本保息劃分：保本固定收益產(chǎn)品、保本浮動(dòng)收益產(chǎn)品與非保本浮動(dòng)收益產(chǎn)品。 （4）按照投資幣種分類：人民幣理財(cái)產(chǎn)品、外幣理財(cái)產(chǎn)品。 2.持有收益 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的,房地產(chǎn)企業(yè)籌資及投資增值稅疑難問(wèn)題,通知財(cái)稅2016140號(hào)規(guī)定

49、，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋（財(cái)稅201636號(hào)）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。 3.轉(zhuǎn)讓收益 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636號(hào)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按

50、照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 鏈接 例題,房地產(chǎn)企業(yè)籌資及投資增值稅疑難問(wèn)題,認(rèn)繳制下股東出資及出資未到位存在哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)？ 公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司成立后，要向股東簽發(fā)出資證明書(shū)。,房地產(chǎn)企業(yè)籌資及投資增值稅疑難問(wèn)題,社保繳納疑難問(wèn)題,一、社會(huì)保險(xiǎn)的分類 （一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn) （二）基本醫(yī)療保險(xiǎn),社保繳納疑難問(wèn)題,（三）工傷保險(xiǎn) （四）失業(yè)保險(xiǎn) （五）生育保險(xiǎn) （四）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與商業(yè)保險(xiǎn)區(qū)別 鏈接 二、社保費(fèi)征收主體 中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)稅地稅征管體制改革方案規(guī)定，從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、

51、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。,社保繳納疑難問(wèn)題,（四）失業(yè) 保險(xiǎn),（五）生育 保險(xiǎn),現(xiàn)階段我國(guó)社保費(fèi)征繳模式 目前我國(guó)社保費(fèi)的征收一共有三種模式： 第一種是由社保部門征收； 第二種是由社保部門核定征收金額然后由稅務(wù)部門代收； 第三種是社保金額的核定和征收全部由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。 社保費(fèi)征管轉(zhuǎn)移稅務(wù)部門后的征繳模式 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)除政策性補(bǔ)繳等事項(xiàng)外，社會(huì)保險(xiǎn)部門和保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將不再核定企業(yè)和職工應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 由企業(yè)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)自主申報(bào)； 企業(yè)職工個(gè)人繳納部分仍由企業(yè)代扣代繳。 目的：規(guī)范政策，規(guī)范征收，促進(jìn)公平，明確責(zé)任。,社保繳納

52、疑難問(wèn)題,三、社保費(fèi)納費(fèi)人 （一）基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 根據(jù)中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法 第十條 職工應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。無(wú)雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè) 人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。公務(wù)員和參照公務(wù)員法管理的工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)的辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 鏈接非全日制從業(yè)人員 （二）基本醫(yī)療保險(xiǎn) 根據(jù)中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法第二十三條 職工應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。無(wú)雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就

53、業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。,社保繳納疑難問(wèn)題,（三）工傷保險(xiǎn) 根據(jù)中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法 第三十三條職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。 （四）失業(yè)保險(xiǎn) 根據(jù)中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法第四十四條職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 （五）生育保險(xiǎn) 根據(jù)中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法第五十三條職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。,社保繳納疑難問(wèn)題,基本養(yǎng)老保險(xiǎn),失業(yè)保險(xiǎn),基本醫(yī)療保險(xiǎn),繳費(fèi)單位和個(gè)人,生育保險(xiǎn),工傷保險(xiǎn),繳費(fèi)單位,社保繳費(fèi)人：,應(yīng)

54、繳納保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算公式,應(yīng)繳納保險(xiǎn)費(fèi)=繳費(fèi)基數(shù)X費(fèi)率,統(tǒng)籌（單位）繳費(fèi)基數(shù),個(gè)人賬戶繳費(fèi)基數(shù),統(tǒng)籌（單位）繳費(fèi)基數(shù),個(gè)人賬戶繳費(fèi)基數(shù),社保繳納疑難問(wèn)題,四、社保費(fèi)繳納,五、社保費(fèi)繳納基數(shù) （一）統(tǒng)籌（單位）繳費(fèi)基數(shù) 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)： 中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知?jiǎng)谏珉U(xiǎn)中心函200660號(hào)規(guī)定，參保單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)之和，但在全省區(qū)市范圍內(nèi)應(yīng)統(tǒng)一為一種核定辦法。 陜西省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳財(cái)政廳地稅局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知陜勞社發(fā)200321號(hào)規(guī)定，繳費(fèi)單位繳

55、納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，以本單位職工上年度月平均工資總額為基數(shù)，繳費(fèi)單位的繳費(fèi)工資總額不得低于本單位全部職工個(gè)人繳費(fèi)工資收入之和。,社保繳納疑難問(wèn)題,工傷保險(xiǎn)： 中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法第三十五條用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額，根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定的費(fèi)率繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。 陜西省實(shí)施工傷保險(xiǎn)條例辦法，用人單位按本單位職工上年度月平均工資總額乘以單位繳費(fèi)費(fèi)率之積繳納，職工個(gè)人不繳費(fèi)。用人單位職工平均工資低于所在地上年度職工平均月工資60%的，以所在地上年度職工平均月工資的60%作為繳費(fèi)基數(shù)；職工平均工資高于所在地上年度職工平均月工資300%的，以所在地上年度職工平均月工資300%作

56、為繳費(fèi)基數(shù)，超過(guò)部分用人單位不再繳納。 失業(yè)保險(xiǎn)：中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知?jiǎng)谏珉U(xiǎn)中心函200660號(hào)規(guī)定，參保單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額， 生育保險(xiǎn)：中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知?jiǎng)谏珉U(xiǎn)中心函200660號(hào)規(guī)定，參保單位繳,社保繳納疑難問(wèn)題,納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額。 （二）單位職工個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù) 中華人民共和國(guó)勞動(dòng)和社會(huì)保障部社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理中心關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知?jiǎng)?/p>

57、社險(xiǎn)中心函200660號(hào)規(guī)定，單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的60 一一300 % 的范圍內(nèi)進(jìn)行核定。特殊情況下個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的確定，按原勞動(dòng)部辦公廳關(guān)于印發(fā)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理暫行辦法的通知（勞辦發(fā) 1997 116 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定核定。 陜西省勞動(dòng)和社會(huì)保障廳財(cái)政廳地稅局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳工作有關(guān)問(wèn)題的通知陜勞社發(fā)200321號(hào) 職工個(gè)人以本人上年度月平均工資收入為基數(shù)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依據(jù)該單位的勞資報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表核定后，地稅部門按照規(guī)定的繳費(fèi)比例征收。,社保繳納疑難問(wèn)題,二、繳費(fèi)基數(shù)工資總額范圍 （一）工資

58、總額的計(jì)算口徑 關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問(wèn)題的通知?jiǎng)谏珉U(xiǎn)中心函200660號(hào)，依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動(dòng)報(bào)酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費(fèi)；聘用、留用的離退休人員的勞動(dòng)報(bào)酬；外籍及港澳臺(tái)方人員勞動(dòng)報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬。 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行關(guān)于工資總額組成的規(guī)定 的通知”（統(tǒng)制字19901號(hào)）中對(duì)工資總領(lǐng)的計(jì)算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還

59、是不計(jì)入成本的，不論是按國(guó)家規(guī)定列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。,社保繳納疑難問(wèn)題,（二）繳費(fèi)基數(shù)工資總額的具體項(xiàng)目 勞社險(xiǎn)中心函200660號(hào)，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目作為工資總額統(tǒng)計(jì)，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)作為依據(jù)： 1、計(jì)時(shí)工資，包括： (1)對(duì)已完成工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資即基，本工資部分； (2)新參加工作職工的見(jiàn)習(xí)工資（學(xué)徒的生活費(fèi)）; (3)根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國(guó)家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資； (4)實(shí)行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位（職務(wù)）工資； (5)職工個(gè)人按規(guī)定比例繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、