1、.第十章業(yè)務(wù)題（一）1. 租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額=3，000， 000 3+600， 000=9，600， 000（元）6%的 3 年期年金復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為2.6730 ， 6%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8396最低租賃付款額現(xiàn)值=3， 000， 00002.6730+600 ， 0000.8396=8 ， 522， 760（元）小于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值9， 000， 000 元即：融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為8，522， 760 元未確認(rèn)的融資費(fèi)用 =9， 600，000-8 ， 522， 760=1， 077， 240（元）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)8， 522， 760未確認(rèn)融資費(fèi)用

2、1， 077， 240貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)9， 600， 0002. 按租賃年度計(jì)提折舊年折舊額 =（ 8， 522， 760-1 ，000， 000） 3=2， 507， 587（元）借：制造費(fèi)用2，507， 587貸：累計(jì)折舊2， 507， 587分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用日期租金（ a）確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金期末余額（ b） =期初 (d) 6%（ c）=（ a）- （b） （ d） =期初（ d） - （c）2007 年初8， 522， 7602007 年末3，000， 000511， 365.62， 488，634.46， 034， 125.62008 年末3，0

3、00， 000362， 047.542， 637，952.463， 396， 173.142009 年末3，000， 000203， 826.862， 796，173.14600， 0009，000， 0001， 077， 2407， 922，7602007 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用511， 365.6貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用511， 365.62008 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用362， 047.54貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用362， 047.542009 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用203， 826.86貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用203 ， 826.86每年末支付租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款3， 000， 000貸：銀行存款3， 000， 0003.

4、 租賃期滿設(shè)備歸還借：長(zhǎng)期應(yīng)付款600，000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)600， 000年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目金額為8522760 元（ ps：資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期應(yīng)付余額應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。）業(yè)務(wù)題二.單位：萬(wàn)元借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34財(cái)務(wù)費(fèi)用0.1貸：應(yīng)付票據(jù)234銀行存款0.12. 借：固定資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85貸：其他貨幣資金銀行匯票5853. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（已交稅金）17應(yīng)交消費(fèi)稅10貸：銀行存款274. 借：原材料 b34.2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

5、稅額）2.04應(yīng)交消費(fèi)稅1.8貸：應(yīng)付賬款15.84委托加工物資 -a22.25. （ 1）確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款421.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）61.2（ 2） 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加18貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅186. （ 1） 40%的 a 材料用于生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本80貸：原材料80（ 2） 10%的 a 材料被工程領(lǐng)用借：在建工程23.4貸：原材料 -a20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4（ 3） 50%的 a 材料被用于對(duì)外投資借：長(zhǎng)期股投資資128.7貸：其他業(yè)務(wù)收入110應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.7借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原

6、材料 -a100本月應(yīng)交消費(fèi)稅額（貸）=10-10-1.8+18=16.2 （萬(wàn)元）未交納消費(fèi)稅本月應(yīng)交增值稅額（貸） =17-34-85-17-2.04+61.2+3.4+18.7=-37.74（萬(wàn)元） 未交納增值稅本月末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目=-21.54 （萬(wàn)元）業(yè)務(wù)題三單位：萬(wàn)元.根據(jù)題意，表 10-7 ，第一列和第二列，可知企業(yè)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的工資是60 萬(wàn)借：生產(chǎn)成本30制造費(fèi)用12管理費(fèi)用18貸：應(yīng)付職工薪酬60根據(jù)題意，表 10-8 ，可知企業(yè)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的四險(xiǎn)一金等與工資相關(guān)的是28.5 萬(wàn)借：生產(chǎn)成本14.25制造費(fèi)用5.70管理費(fèi)用8.55貸：其他應(yīng)付款 - 社保22.20-公

7、積金4.20-工會(huì)2.10根據(jù)題意，表 10-7 ，第三列往后，可知企業(yè)實(shí)際發(fā)放的是48 萬(wàn)，其他代扣下來(lái)的是 12萬(wàn)。借：應(yīng)付職工薪酬60貸：其他應(yīng)付款社保6.6公積金4.2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅1.2銀行存款48企業(yè)為職工代扣代繳，以及企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保等，一并支付出去。借：其他應(yīng)付款 -社保28.80-公積金8.40-工會(huì)2.10應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交個(gè)人所得稅1.20貸：銀行存款40.5（ 12+28.5 ）根據(jù)題意，非貨幣性福利，免費(fèi)使用車輛。借：管理費(fèi)用0.3貸：應(yīng)付職工薪酬0.3借：應(yīng)付職工薪酬0.3貸：累計(jì)折舊0.3根據(jù)題意，非貨幣性福利，產(chǎn)品發(fā)放視同銷售（會(huì)計(jì)也視同銷售）。借：應(yīng)付

8、職工薪酬35.1貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本23貸：庫(kù)存商品23根據(jù)題意，非貨幣性福利，產(chǎn)品發(fā)放視同銷售（會(huì)計(jì)也視同銷售）。分配該薪酬至成本費(fèi)用（按比例）：借：生產(chǎn)成本21.06制造費(fèi)用7.02管理費(fèi)用7.02貸：應(yīng)付職工薪酬35.1.辭退計(jì)劃，直接計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用110貸：應(yīng)付職工薪酬110業(yè)務(wù)題四20x6年年末（ 80-15 ） *200*8/2=52000(元 )借：管理費(fèi)用52000貸：應(yīng)付職工薪酬5200020x7年年末 （ 80-20 ） *200*7=84000(元 )借：管理費(fèi)用32000（ 84000-52000 ）貸：應(yīng)付

9、職工薪酬3200020x8年 40 人行使股票增值權(quán)借：應(yīng)付職工薪酬64000（40*200*8 ）貸：銀行存款6400020x8年年末 （ 80-20-40 ） *200*9=36000 （元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益16000 （84000-32000-36000)貸：應(yīng)付職工薪酬1600020x9年剩余 20 人行使股票增值權(quán)借：應(yīng)付職工薪酬44000（ 20*200*110 ）貸：銀行存款44000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8000貸：應(yīng)付職工薪酬8000十一章業(yè)務(wù)題一單位：萬(wàn)元20x7 年的利息費(fèi)用資本化金額（ 1）專門借款資本化利息費(fèi)用 =2000*8%=160（萬(wàn)元）（ 2） 2007 年

10、沒有動(dòng)用一般借款其支付利息費(fèi)用=500*8%+1000*5%=90（萬(wàn)元）20x8 年的利息費(fèi)用資本化金額（ 1）專門借款資本化利息費(fèi)用 =2000*8%+1000*5%=210（萬(wàn)元）（ 2）所占用一般借款當(dāng)期利息費(fèi)用之和=500*8%+1000*5%=90（萬(wàn)元）累計(jì)資產(chǎn)支出超出專門借款的資產(chǎn)加權(quán)平均數(shù)=（ 4000-3000 ）*1=1000 （萬(wàn)元）一般借款費(fèi)用資本化率 =（ 500*8%+1000*5%） / （ 500+1000） =6% 一般借款利息費(fèi)用資本化金額 =1000*6%=60（萬(wàn)元）一般借款利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的金額=90-60=30 （萬(wàn)元）20x7.1.1借：銀行

11、存款2000貸：長(zhǎng)期借款本金2000借：在建工程2000貸：銀行存款200020x7.12.31借：在建工程160.財(cái)務(wù)費(fèi)用90貸：應(yīng)付利息25020x8.1.1借：銀行存款1000貸：長(zhǎng)期借款本金1000借：在建工程2000貸：銀行存款200020x8.12.31借：在建工程270財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：應(yīng)付利息300借：固定資產(chǎn)4430（ 4000+160+270）貸：在建工程4430該生產(chǎn)線的價(jià)值在20x7年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表中位于“在建工程”中，金額為2160萬(wàn)元該生產(chǎn)線的價(jià)值在20x8年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表中位于“固定資產(chǎn)”中，金額為4430萬(wàn)元業(yè)務(wù)題二（ 1） 20x7.

12、1.1借：銀行存款3,083,253貸：應(yīng)付債券本金3,000,000利息調(diào)整83,253日期利息費(fèi)用名義利息攤銷額利 息 調(diào) 整 余期 末 攤 余 成額本20x7.1.183253308325320x7.12.311233301500002667056584305658420x8.12.311222631500002773728847302884720x9.12.311211541500002884603000000（2）20x7.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)用123330應(yīng)付債券利息調(diào)整26670貸：應(yīng)付利息150000借：應(yīng)付利息150000貸：銀行存款15000020x8.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)

13、用122263應(yīng)付債券利息調(diào)整27737貸：應(yīng)付利息150000借：應(yīng)付利息150000貸：銀行存款15000020x9.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)用121154.應(yīng)付債券利息調(diào)整28846貸：應(yīng)付利息150000借： 應(yīng)付利息150000貸：銀行存款3150000（3）借：應(yīng)付債券本金3000000貸：銀行存款3000000（ 4）借：應(yīng)付債券本金1000000利息調(diào)整9615.48財(cái)務(wù)費(fèi)用384.52貸：銀行存款1010000業(yè)務(wù)題三（1）借：銀行存款97327應(yīng)付債券利息調(diào)整2673貸：應(yīng)付債券本金100000日期利息費(fèi)用名義利息攤銷額利 息 調(diào) 整 余期 末 攤 余 成額本20x7.1.12

14、6739732720x7.12.315840500084018339816720x8.12.31589050008909439905720x9.12.31594350009430100000（2） 20x7.12.31借：在建工程5840貸：應(yīng)付利息5000應(yīng)付債券利息調(diào)整840借：應(yīng)付利息5000貸：銀行存款500020x8.12.31借：在建工程5890貸：應(yīng)付利息5000應(yīng)付債券利息調(diào)整890借：應(yīng)付利息5000貸：銀行存款500020x9.12.31借：在建工程5943貸：應(yīng)付利息5000應(yīng)付債券利息調(diào)整943借：應(yīng)付利息5000貸：銀行存款5000（3）借：應(yīng)付債券本金100000貸

15、：銀行存款100000（4）該債券在20x7 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中列示于“應(yīng)付債券”的金額為98167 元.業(yè)務(wù)題四（1） 100,000,000* （ p/v,4%,5 ） +2,000,000*(p/a,4%,5)=91096355（元）借：銀行存款100,000,000應(yīng)付債券利息調(diào)整8,903,645貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100,000,000資本公積其他資本公積8,903,645日期利息費(fèi)用名義利息攤銷額利 息 調(diào) 整 余期 末 公 司 債額券攤余成本20x7.1.189036459109635520x7.12.312000000364385416438547

16、2597919274020920x8.12.31200000037096071709607555018494449816（2） 20x7.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3643854貸：應(yīng)付利息2000000應(yīng)付債券利息調(diào)整1643854借：應(yīng)付利息2000000貸：銀行存款200000020x8.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3709607貸：應(yīng)付利息2000000應(yīng)付債券利息調(diào)整1709607借：應(yīng)付利息2000000貸：銀行存款2000000（ 3）轉(zhuǎn)換的股份數(shù) =100,000,000 1000*50=5,000,000 （股）借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100,000,000資本公積其他資本公

17、積8,903,645貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整5,550,182股本5,000,000資本公積股本溢價(jià)98,352,463業(yè)務(wù)題五單位：萬(wàn)元20x6.12.1借：銀行存款9889貸：其他流動(dòng)負(fù)債短期融資債券988920x6.12.31借：財(cái)務(wù)費(fèi)用37（ 111*1 3）貸：應(yīng)付利息3720x7.3.1借：其他流動(dòng)負(fù)債短期融資債券9889應(yīng)付利息37財(cái)務(wù)費(fèi)用74貸：銀行存款10000.第十二章業(yè)務(wù)題一20x1 年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為3 萬(wàn)元 1000*(0*8%+1%*15%+5%*3%)借：銷售費(fèi)用30000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證3000020x2 年末借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證20000

18、貸：原材料15000應(yīng)付職工薪酬4500庫(kù)存現(xiàn)金500借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證10000貸：營(yíng)業(yè)外收入10000業(yè)務(wù)題二（1），為或有資產(chǎn)，確定或有資產(chǎn)的條件是：1 、或有資產(chǎn)是由過去交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的2 、或有資產(chǎn)的結(jié)果具有不確定性，為或有負(fù)債，確定或有負(fù)債的條件是：1 、或有負(fù)債由過去的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生；2 、企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債義務(wù)是潛在的也可能是現(xiàn)時(shí)；3 、該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；4 、該義務(wù)的金額不能夠可靠地計(jì)量。，為預(yù)計(jì)負(fù)債，確定預(yù)計(jì)負(fù)債的條件是：1 、是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2、是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)流出企業(yè)，這里的“很可能” 指發(fā)生的可能性為“大于 50%

19、，但小于或等于 95%”3、是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。（2）借：營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)擔(dān)保支出100000其他應(yīng)收款3000000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債債務(wù)擔(dān)保3100000借：營(yíng)業(yè)外支出90000(8+10)/2貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90000第十三章業(yè)務(wù)題一單位：萬(wàn)元4.20借：銀行存款136770貸：股本15000資本公積資本溢價(jià)1217704.22借：管理費(fèi)用40.貸：銀行存款40業(yè)務(wù)題二單位 : 萬(wàn)元5.10（ 1）借：庫(kù)存股24000貸：銀行存款 240005.15（2）借：股本3000資本公積資本溢價(jià)21000貸：庫(kù)存股24000（3）借：銀行存款18000資本公積資本溢價(jià)6000貸：庫(kù)存股24000業(yè)

20、務(wù)題三（1）借：銀行存款11 000 000貸：股本10 000 000資本公積股本溢價(jià)1 000 000（2）可轉(zhuǎn)債現(xiàn)值 =2 000 000 *(p/v,9%,5)+120 000*(p/a,9%,5)=1 766 654(元 )借：銀行存款2 000 000應(yīng)付債券利息調(diào)整233 346貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債（面值）2 000 000資本公積其他資本公積233 346（3）借：投資性房地產(chǎn)（成本）830 000累計(jì)折舊100 000貸：固定資產(chǎn)800 000資本公積股本溢價(jià)130 000（4） 3.5借：可供出售金融資產(chǎn)成本902 700貸：銀行存款902 7006.30若甲公司確認(rèn)股

21、票價(jià)值變動(dòng)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)69300貸：資本公積其他資本公積69300若甲公司不確認(rèn)股票價(jià)值變動(dòng)不做會(huì)計(jì)處理12.20若甲公司于 6.30確認(rèn)股票價(jià)值變動(dòng)借：銀行存款1 016 940資本公積其他資本公積69 300貸：可供出售金融資產(chǎn)成本902 700公允價(jià)值變動(dòng)69 300投資收益114 240.若甲公司于6.30 不確認(rèn)股票價(jià)值變動(dòng)借：銀行存款1 016 940貸：可供出售金融資產(chǎn)成本902 700投資收益114 240（5）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資b 公司（其他權(quán)益變動(dòng)）300 000貸：資本公積其他資本公積300 000業(yè)務(wù)題四（1）借：盈余公積法定盈余公積200 000貸：

22、利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧200 000（2）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積2 000 000提取任意盈余公積1 000 000貸：盈余公積法定盈余公積2 000 000任意盈余公積1 000 000（3）借：盈余公積任意盈余公積800 000貸：實(shí)收資本800 000乙公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中， “實(shí)收資本”余額為50 800 000元“盈余公積”余額為5 000000元“未分配利潤(rùn)”余額為17 000 000元“所有者權(quán)益合計(jì)”余額為72 800 000 元第十四章業(yè)務(wù)題一10.12借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7500貸：庫(kù)存商

23、品750010.20借：銀行存款11500財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款11700次年 5.20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102貸：銀行存款690財(cái)務(wù)費(fèi)用12借：庫(kù)存商品450貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450.業(yè)務(wù)題二ps： 1. 若企業(yè)不設(shè)置預(yù)收賬款項(xiàng)目，也可計(jì)入應(yīng)收賬款。2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本， 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本， 其他業(yè)務(wù)收入的確定根據(jù)甲企業(yè)的自身性質(zhì)決定第一年完工程度=2/24=8.33%本年應(yīng)確認(rèn)的收入=4500008.33%-0=37485( 元)第二年完工程度=14/24=58.33%本年應(yīng)確認(rèn)的收入=45000058.33%-37485=225000( 元 )

24、第三年本年應(yīng)確認(rèn)的收入=450000-37485-225000=187515(元 )1. 第一年預(yù)收款項(xiàng)借: 銀行存款100000貸 : 預(yù)收賬款100000實(shí)際發(fā)生工資時(shí)借: 勞務(wù)成本35000貸 : 應(yīng)付職工薪酬35000年末確認(rèn)收入時(shí)借: 預(yù)收賬款37485貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）37485結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）35000貸 : 勞務(wù)成本350002. 第二年預(yù)收款項(xiàng)借: 銀行存款250000貸 : 預(yù)收賬款250000計(jì)提發(fā)生工資時(shí)借: 勞務(wù)成本200000貸 : 應(yīng)付職工薪酬200000年末確認(rèn)收入時(shí)借: 預(yù)收賬款225000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其

25、他業(yè)務(wù)收入）225000結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）200000貸 : 勞務(wù)成本2000003. 第三年預(yù)收款項(xiàng)借: 銀行存款100000貸 : 預(yù)收賬款100000實(shí)際發(fā)生工資時(shí)借: 勞務(wù)成本165000貸 : 應(yīng)付職工薪酬165000年末確認(rèn)收入時(shí)借: 預(yù)收賬款187515.貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）187515結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）165000貸 : 勞務(wù)成本165000業(yè)務(wù)題三營(yíng)業(yè)收入600000（6）800000（ 1）500000（9）300000（ 2）5400（11）70000（ 3）320000（ 4）90000（ 5）1085

26、00（ 8）2500000（ 9）72000（ 10）期末： 3155100營(yíng)業(yè)成本560000（ 1）400000（ 6）220000（ 2）400000（ 9）50000（ 3）240000（ 4）75000（ 5）70000（ 8）2000000（ 9）62000（ 10）期末： 2477000（1） 12.1借：銀行存款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560000貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品560000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加40000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000（2） 12.5借：應(yīng)收賬款b公司351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

27、00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220000貸：庫(kù)存商品乙產(chǎn)品22000012.10.借：銀行存款345000財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：應(yīng)收賬款b 公司351000（3） 12.8借：銀行存款81900貸：其他業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11900借：其他業(yè)務(wù)成本50000貸：原材料50000（4） 12.12借：應(yīng)收賬款d公司374400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240000貸：發(fā)出商品（或委托代銷商品）240000借：銷售費(fèi)用6400貸：應(yīng)收賬款d 公司6400（5） 12.15借：應(yīng)收賬款

28、e公司105300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75000貸：庫(kù)存商品75000（6） 12.17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000貸：應(yīng)收賬款f 公司702000借：庫(kù)存商品400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000（7） 12.20借：銀行存款500000貸：預(yù)收賬款500000（8） 12.31實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例=70000 （ 70000+130000） =35%本年應(yīng)確認(rèn)的收入=31000035%-0=108500（元）本年應(yīng)確認(rèn)的成本=20000035%-0=70000（元）借：銀行存款

29、150000貸：預(yù)收賬款g公司150000借：勞務(wù)成本70000貸：銀行存款70000借：預(yù)收賬款g公司108500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入108500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70000貸：勞務(wù)成本70000.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3255貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3255（9） 12.30借：應(yīng)收賬款 h公司2925000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫(kù)存商品200000012.31ps：估計(jì)的銷售退回于銷售當(dāng)月月末確認(rèn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計(jì)負(fù)債100000（10） 12.31借：銀行存款84240貸：

30、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本62000貸：庫(kù)存商品62000（11） 12.31借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）918貸：應(yīng)收賬款e 公司6318業(yè)務(wù)題四管理費(fèi)用780300090080001000320040000018000526000期末： 960880（1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500銷售費(fèi)用1000材料采購(gòu)（在途物資）560應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船使用稅780應(yīng)交增值稅（已交稅金）13250應(yīng)交消費(fèi)稅7000研發(fā)支出費(fèi)用化支出3200.管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000管理費(fèi)用訴訟費(fèi)900管理費(fèi)用修理費(fèi)用1000管理費(fèi)用房租費(fèi)8000應(yīng)付

31、職工薪酬1200000可供出售金融資產(chǎn)670貸：銀行存款1239860借：管理費(fèi)用車船使用稅780貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車船使用稅780借：管理費(fèi)用3200貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出3200借：生產(chǎn)成本800000管理費(fèi)用400000貸：應(yīng)付職工薪酬1200000（2）借：制造費(fèi)用20000管理費(fèi)用18000貸：累計(jì)折舊38000（3）借：制造費(fèi)用500000貸：累計(jì)攤銷500000（4）借：管理費(fèi)用526000貸：應(yīng)付職工薪酬526000第十五章業(yè)務(wù)題一（ 1）借：銀行存款360 000貸：營(yíng)業(yè)外收入360 000（2）借: 銀行存款540 000貸：營(yíng)業(yè)外收入540 000（3）取得政府補(bǔ)助時(shí)：借：

32、銀行存款1 000 000貸：營(yíng)業(yè)外收入400 000遞延收益600 000購(gòu)置設(shè)備借：固定資產(chǎn)1 250 000貸：銀行存款1 250 000計(jì)提累計(jì)折舊借：制造費(fèi)用200 000貸：累計(jì)折舊200 000結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益借：遞延收益100 000.貸：營(yíng)業(yè)外收入100 000銷售節(jié)能產(chǎn)品補(bǔ)貼借：銀行存款16 000貸：營(yíng)業(yè)外收入16 000業(yè)務(wù)題二永久性差異單位：萬(wàn)元加項(xiàng)減項(xiàng)（2） 25（ 1） 80（3） 45（ 4） 60（6） 20（ 5） 286（7） 30（ 9） 15（ 8） 130應(yīng)納稅所得額 =809（萬(wàn)元）ps：（ 5）1. 按稅法規(guī)定，未形成無(wú)形資產(chǎn)而計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用

33、，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可再按其 50%加計(jì)扣除：費(fèi)用扣除 =其中研究階段支出 250 萬(wàn)元 +開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為310 萬(wàn)元=560 萬(wàn)元，加計(jì)扣除 =560* （1+50%）；2. 形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按其成本的150%攤銷。假定會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定都安10 年平均攤銷。符合資本化條件后至到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生的支出為240 萬(wàn)元，該企業(yè)開發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)年 7 月份已達(dá)到預(yù)定用途并開始攤銷。也就是說：企業(yè)當(dāng)年應(yīng)按6 個(gè)月攤銷（當(dāng)年 7 月份已達(dá)到預(yù)定用途并開始攤銷，7-12 月份共 6 個(gè)月）無(wú)形資產(chǎn)攤銷 =240/10 年攤銷額 /12 個(gè)月 *6 （當(dāng)年應(yīng)攤銷月份

34、） =240/10/12*6=12萬(wàn)元，加計(jì)扣除 =12* （ 1+50%）；將以上合并：納稅調(diào)整金額 =（ -560-12） *50%=-286萬(wàn)元。業(yè)務(wù)題三年末原價(jià)本期攤累計(jì)攤本期預(yù)累計(jì)減賬面價(jià)計(jì)稅基暫時(shí)性遞延所銷銷計(jì)減值值準(zhǔn)備值礎(chǔ)差異得稅資準(zhǔn)備產(chǎn)或者負(fù)債20051503030-120100應(yīng)納稅遞延所.20得稅負(fù)債 52006150306060603060可抵扣遞延所30得稅資產(chǎn) 7.5遞延所得稅負(fù)債 020071501070-602030可抵扣遞延所10得稅資產(chǎn) 2.520081501080-601010-20091501090-6000-稅法年數(shù)總和法折舊下年份尚 可 使 用原 值

35、- 凈年折舊率年折舊額累計(jì)折舊計(jì)稅基礎(chǔ)年限殘值200551505/155050100200641504/15409060200731503/153012030200821502/152014010200911501/151015002） 20 5 年應(yīng)交所得稅（300+30-50 ） 25 =70 萬(wàn)元賬面價(jià)值 =150-30=120計(jì)稅基礎(chǔ) =150-50=100暫時(shí)性差異 =120-100=20 萬(wàn)元（應(yīng)納稅）遞延所得稅負(fù)債期末余額=20*25%=5 萬(wàn)元，本期發(fā)生額=5-0=5 萬(wàn)元所得稅費(fèi)用 =70+5=75 萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用750 000貸：遞延所得稅負(fù)債50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所

36、得稅700 00020 6 年應(yīng)交所得稅（300+90-40 ） 25 =87.5 萬(wàn)元賬面價(jià)值 =120-30-60=30計(jì)稅基礎(chǔ) =100-40=60暫時(shí)性差異 =30-60=-30萬(wàn)元（可抵扣）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=30*25%=7.5 萬(wàn)元，本期發(fā)生額=7.5-0=7.5 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債期末余額=0, 本期發(fā)生額 =0-5=-5萬(wàn)元所得稅費(fèi)用 =87.5-7.5-5=75萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用750 000遞延所得稅資產(chǎn)75 000遞延所得稅負(fù)債50 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅875 00020 7 年.應(yīng)交所得稅（300+10-30 ） 25 =70 萬(wàn)元賬面價(jià)值 =30-10=

37、20計(jì)稅基礎(chǔ) =60-30=30暫時(shí)性差異 =20-30=-10 萬(wàn)元（可抵扣）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10*25%=2.5 萬(wàn)元，本期發(fā)生額 =2.5-7.5=-5萬(wàn)元所得稅費(fèi)用 =70-7.5-5=75萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅700 00020 8 年應(yīng)交所得稅（300+10-20 ） 25 =72.5 萬(wàn)元賬面價(jià)值 =20-10=10計(jì)稅基礎(chǔ) =30-20=10暫時(shí)性差異 =10-10=0遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=0，本期發(fā)生額 =0-2.5=-2.5萬(wàn)元所得稅費(fèi)用 =72.5+2.5-5=75萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用750 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)25 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅725 0