1、項目三 貨幣資金管理,貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、現(xiàn)金及管理 （一）含義 現(xiàn)金有廣義和狹義之分。 1、廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他的銀行匯票、銀行本票、信用證存款等。 2、狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)會計部門，由出納員經(jīng)管的貨幣。,國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例內(nèi)容： 現(xiàn)金的使用范圍： 1、職工的工資、津貼； 2、個人勞務報酬； 3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種資金； 4、各種勞保福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； 6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7、結算

2、起點（1000元）以下的零 星開支； 8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。,（二）現(xiàn)金的庫存限額 現(xiàn)金的庫存限額是指按照銀行管理的規(guī)定，由開 戶銀行核定的允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。 現(xiàn)金的庫存限額 由開戶銀行審查規(guī)定。根據(jù)企業(yè) 3至5天的日常零星現(xiàn)金支的需要確定。特殊情況可以適當放寬，但最多不超過15天。核定后的庫存現(xiàn)金限 額 ，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終 了前存入銀行。,（三）現(xiàn)金的收取范圍 1、單位或職工交回差旅剩余款、賠償款、備用金退回款； 2、收取不能轉賬的單位或個人的銷售收入； 3、不足轉賬起點（起點為1000元人民幣）的小額收入等。 除上述項用可直接收入現(xiàn)金

3、外，其余收款業(yè)務原 則上都必須通過銀行辦理轉賬結算。,（四）現(xiàn)金收支的規(guī)定 1、企業(yè)的所有現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存確有因難的，由開戶銀行確定送存時間。 2、現(xiàn)金支出不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。所謂坐支，就是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)有關部門審查批準 3、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金 ，應當如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4、企業(yè)因采購地點不確定，交通不便利、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出書面申請，經(jīng)開戶銀行核后，予以支付現(xiàn)金。,5、

4、實行錢賬分管制度，即對現(xiàn)金的收付業(yè)務和記賬工作實行由兩人以上分管，互相牽制，互相監(jiān)督。企業(yè)的庫存現(xiàn)金由出納員保管，經(jīng)管現(xiàn)金的出納員不得兼管收入、費用、債權、債務等賬簿的登記工作以及會計檔案保管工作。填寫銀行結算憑證的有關印 鑒應實行分管制度，不能全部交由出納員一人保管。 6、不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)。 7、不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得公款私存，不得設置“小金庫”等。,二、現(xiàn)金核算,現(xiàn)金核算包括現(xiàn)金的總分類核算和序時核算。 （一）現(xiàn)金的總分類核算 1、設置的賬戶 設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行總分類核算。該賬戶屬

5、于資產(chǎn)類賬戶，借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)，余額在借方，表示實際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。,2、賬務處理 （1）現(xiàn)金收入的賬務處理 【例1】簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金 300元備用。根據(jù)支票存根作如下會計分錄，編 制銀行 存款的付款憑證。 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300,【例2】銷售材料一批，不含稅價款800元，增值稅率17，收到現(xiàn)金936元。根據(jù)所開現(xiàn)金收據(jù)作如下會計分錄，編制現(xiàn)金的收款憑證。 借：庫存現(xiàn)金 936 貸：其他業(yè)務收入材料銷售收入 800 應交稅費銷項稅 136,（2）現(xiàn)金支出的賬務處理 【例3】以現(xiàn)金支付管理部門購辦公用品費150元。 借：管理費用辦

6、公費 150 貸：庫存現(xiàn)金 150 【例4】職工李明因公出差，預借差旅費500元，付給現(xiàn)金。 借：其他應收款李明 500 貸：庫存現(xiàn)金 500,(二)現(xiàn)金的序時核算 為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細、及時反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，企業(yè)除進行現(xiàn)金總分類核算外，還要設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算?，F(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，其格式一般采用三欄式，由出納員根據(jù)涉及現(xiàn)金的收、付款憑證，按業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。,每日終了，應計算本日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結存數(shù)，并且同庫存的現(xiàn)金實存數(shù)核對相符，做到日清月結，保證賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額 應與“現(xiàn)金總賬”的余額 核對，做到賬賬相符。,三、

7、銀行存款的核算,（一）銀行存款的管理,銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的各種款項，包括人民幣存款和外幣存款。 企業(yè)與其他單位之間的一切貨幣收付業(yè)務，除了在規(guī)定范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金結算方式直接以現(xiàn)金收付外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。,1、銀行存款的管理有關規(guī)定 凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當?shù)劂y行開設賬戶，以辦理存款、取款和轉賬等結算。 （1）銀行存款賬戶的種類： 基本存款賬戶：企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn) 金收付的賬戶; 銀行存款賬戶 一般存款賬戶：是在基本存款戶以外的銀行借 款轉存或與基本存款戶的存款人不在同一 地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶; 臨時存款賬戶：企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而 開立

8、的賬戶; 專用賬戶：企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。,2、銀行存款的管理規(guī)定： （1）銀行存款的收付由出納員辦理，由專人保管空白支票和簽發(fā)支票，其他人員一律不簽發(fā)支票。銀行存款總賬由會計登記掌管，銀行存款日記賬由出納員逐筆登記，并經(jīng)常與銀行提供的對賬單進行核對，以便進行內(nèi)部控制； （2）開立的賬戶不能出租、出借或轉讓給其他單位及個人； （3）辦理收付款業(yè)務，必須辦理收付款憑證手續(xù)，如實填明款項來源或用途，不得利用賬戶搞非法活動； （4）企業(yè)銀行賬戶中應有足夠資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票； （5）企業(yè)必須妥善使用和保管各種支票和付款憑證，及時按編號順序登記。支票或付款憑證一旦丟失，應及時

9、向銀行申請掛失。,（二）銀行存款的核算,1、銀行存款的總分類核算 設置“銀行存款”總分類賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記存入銀行的款項，貸方登記從銀行提 取或支付的款項，余額在借方，表示企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”賬戶核算，不在本賬戶核算。,2、銀行結算方式 結算方式包括：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證、商業(yè)匯票九種。 （ 1）支票結算方式 A、定義及種類 支票是指銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算，或者委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。,支票可分為現(xiàn)金支票、轉賬支

10、票和普通支票三種。 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金； 支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬； 支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬； 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。,現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。 轉賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”、“代理費”等等。起點為100元。 以支票向收款人付清款項的結算方式稱為支票結算方式。,B、支票結算方式的有關規(guī)定 a、支票一律記名，即填明收款人 b、有效期限為10

11、天。在指定城市內(nèi)轉賬支票可以背書轉讓 c、簽發(fā)支票應使用鋼筆或碳素筆填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外 d、簽發(fā)支票的金 額 不得超過付款時在付款人處實有的存款余額，禁止簽發(fā)空頭支票。 e、不得簽發(fā)與其預留銀行印章不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。,f、簽發(fā)空頭支票，簽章與預備銀行印章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。對屢次簽發(fā)不符合上述要求支票的，銀行應停止其簽發(fā)支票。 g、存款人領購支票，必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的印章相符。存款賬戶結清

12、時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。,C、支票結算方式的一般程序：程序見圖 （1）簽票據(jù) （5） 通 知 收 款,付款單位,收款單位,付款單位銀行,收款單位銀行,（4）劃轉款項,(3)傳遞支票,（2）送存支票,D、支票的特點及適用范圍： 支票作為流通手段和支付手段，具有： a、清算及時； b、使用方便； c、收付雙方都有法律保障； d、和結算靈活的特點。 適用范圍：凡是單位和個人在同城的商品交易、勞務供應、清償債務等結算業(yè)務均可使用支票。,E、支票的填寫,a.出票日期（大寫）： 數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 （1）壹月貳月前零字必寫（01.02）

13、，叁月至玖月前 零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹 月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月)。（2）壹日至玖日前零字必寫,拾日至拾玖日必須寫成 壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹 拾伍日）。,練 習,1、2005年8月5日 貳零零伍年捌月零伍日 2、2006年2月13日 貳零零陸年零貳月壹拾叁日,3、289546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 4、7560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分。此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫。 5、425.03 肆佰貳拾伍元零叁分。 6、325.20 叁佰貳拾伍元貳角整。角字后面可加“整”字，但不

14、能寫“零分”。,練 習,b.收款人： （1）現(xiàn)金支票收款人可寫為單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內(nèi)加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。（由于有的銀行各營業(yè)點聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營業(yè)點取款，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。 （2）現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。 （3）轉賬支票收款人應填寫為對方單位名稱。轉賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉賬支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進賬單后連同該支票交給收款單

15、位的開戶銀行委托銀行收款。,c.付款行名稱、出票人賬號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行賬號，賬號小寫。 d.人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 e.支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。,F、賬務處理： 收付款單位的帳務處理用下例務業(yè)說明： A物業(yè)企業(yè)向廠購進甲材料一批，價款8000 元，增值稅款1360元，企業(yè)簽發(fā)轉賬支票付訖。 收款單位B廠： 借：銀行存款 9360 貸：主營業(yè)務收入 8000 應交稅費 1360 付款單位A物業(yè)企業(yè)： 借：原材料 8000 應交稅費 136

16、0 貸：銀行存款 9360,2、銀行本票結算方式： （1）定義及種類： 銀行本票是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請人憑以辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 定額本票：定額銀行本票面額為1000元， 5000元， 種類 10000元和50000元，其提示付款期限 自出票日起最長不得超過2個月 非定額本票: 起點金額為5000元,用于轉賬的，須在銀行本票上劃去“現(xiàn)金”字樣；支取現(xiàn)金的，須在銀行本票上劃去“轉賬”字樣。,申請人或收款人為單位的，不得申請現(xiàn)金銀行本票；申請人和收款人均為個人時，才能申請現(xiàn)金銀行本票。,在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應在銀行本票背面“背書人簽章”欄簽

17、章，簽章應與預留銀行簽章相同,并將銀行本票、進賬單送交開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉賬。,（2）銀行本票結算程序 結算程序如下圖： （3）持票結算 （1） （2） （4） （7） 申 簽 交 通 請 發(fā) 存 知 本 收 票 款 （6）劃轉款項,付款單位,收款單位,付開戶銀行,收開戶銀行,(5)傳遞票據(jù),（3）銀行本票的賬務處理 例：5月8日企業(yè)向銀行提交申請使用銀行本票，到本市W公司購買材料，銀行同意從其存款戶簽發(fā)出銀行本票40000元；20日企業(yè)從W公司采購回材料30000元，增值稅5100元，款用本票付清，21日，銀行退回給企業(yè)余款。 A、企業(yè)的賬務處理 5月8日 借:其他貨幣資金-銀行本

18、票 40000 貸:銀行存款 40000,5月20日 借: 原材料 30000 應交稅費增值稅 5100 貸:其他貨幣資金-銀行本票 35100 5月21日 借:銀行存款 4900 貸:其他貨幣資金-銀行本票 4900,B、W公司的賬務處理: 借:銀行存款 35100 貸:主營業(yè)務收入 30000 應交稅費 5100,（4）銀行本票的適應范圍 適應于單位和個人在同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務供應和其他款項的結算。 （5）特點 a.使用方便。 b.信譽度高，支付能力強。,（5）使用提示a銀行本票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金銀行本票的申請人和收款人均為個人； b銀

19、行本票可以背書轉讓，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉讓； c銀行本票的提示付款期限自出票日起2個月； d在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應在銀行本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同。未在銀行開立存款賬戶的個人持票人，持注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票向出票銀行支取現(xiàn)金時，應在銀行本票背面簽章，記載本人身份證件名稱、號碼及發(fā)證機關； e銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。,3、銀行匯票結算方式 （1）概念 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

20、付款以銀行匯票向收款人結算應付賬款的方式稱為銀行匯票結算方式。銀行匯票可以轉賬，又能提現(xiàn)，憑票結算，余額自動退回，可以錢貨兩清。金額起點為500元。期限為一個月。 適用于單位、個體經(jīng)營戶和個人向異地支付各種款項。特別適用于企業(yè)先收款后發(fā)貨或錢貨兩清 的 商品交易。,（2）銀行匯票結算程序,例：大圣公司需要到A市采購商品，4月2日向開戶銀行申請用銀行存款辦理前往A市的銀行轉賬匯票100000元。根據(jù)銀行退回的“銀行匯票委托書”存根聯(lián)作銀行存款付款憑證。,借：其他貨幣資金銀行匯票 100O00,貸：銀行存款 100000,4、匯兌結算 （1）概念 指匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的一種結算方式

21、。分為信匯和電匯兩種。 （2）匯兌結算的有關規(guī)定 a、沒有起點限制，也無在銀行開戶與否的要求。 b、適用于異地各單位、個人之間資金調撥、清理交易尾欠和往來賬款等各種款項的結算。,（3）匯兌結算程序,例：某物業(yè)公司以銀行存款元委托銀行匯給某地水泥廠償付前欠貨款。 借：應付賬款水泥廠 1 貸：銀行存款 ,5、委托收款結算 （1）概念 指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。分為a郵寄和b電報劃匯兩種，由收款人選用。 a是以郵寄方式由付款人開戶銀行向收款人開戶銀行轉送委托收款憑證、提供收款依據(jù)的方式。 b是以電報方式由付款人開戶銀行向收款人開戶銀行轉送委托收款憑證提供收款依據(jù)的方式。,（2）委托

22、收款結算的規(guī)定 a、這種結算方式不受金額起點的限制 b、這種結算方式適用于同城和異地各種款項的結算。,（3）委托收款結算程序,6、托收承付結算 （1）概念 指付款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位根據(jù)經(jīng)濟合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。其結算起點是元，起點以下的小額交易可采用委托收款結算。,（2）托收承付結算程序 托收承付結算一般按“先發(fā)貨，后付款”的順序辦理，包括托收、承付、劃款和收款四個環(huán)節(jié)。,7、信用卡 （1）概念 指由銀行或專門機構發(fā)行給持卡人，用于在各地金融機構取現(xiàn)、辦理結算或在商場、飯店、賓館直接消費的一種信用憑證和支付工具。 （2

23、）分類,（3）信用卡結算的規(guī)定 信用卡適用于在同城或異地的特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金、辦理轉賬結算。,例1：公司向銀行辦理信用卡時，支付給開戶銀行手續(xù)費1000元。 借：財務費用 1000 貸：銀行存款 1000 例2：公司辦理信用卡，將款項劃入銀行的信用卡存款10000元。 借：其他貨幣資金信用卡 10000 貸：銀行存款 10000,8、信用證(Letter of Credit，LC),是指開證銀行應申請人的要求并按其指示向第三方開立的載有一定金額的，在一定的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。信用證是國際貿(mào)易中最主要、最常用的支付方式。,9、商業(yè)匯票（1）概念,（2）有關商

24、業(yè)匯票結算的規(guī)定： a、商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉讓，也可以貼現(xiàn)。 b、承兌期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。若分期付款應該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。 c、這種結算方式，適用于同城或異地簽有購銷合同的商品交易。企業(yè)之間相互提供勞務等非商品交易，不能采用這種結算方式。,例1：鴻運公司銷售一批價值50萬的貨物給大展公司，經(jīng)兩公司協(xié)商同意，大展公司簽出一張由大展公司承兌的50萬的商業(yè)承兌匯票，三個月為到期日，不考慮任何稅費。 鴻運公司的賬務處理： 借：應收票據(jù) 500 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 例2：在三個月到期之前，鴻運公司想購買一批價值50萬的原材料，由于周轉資金問題

25、，欲將此商業(yè)承兌匯票背書出去，做如下分錄： 借：銀行存款 500 000 貸：應收票據(jù) 500 000,銀 行 結 算 方 式,同城結算方式,同城異地通用結算方式,異地結算方式,支 票,銀行本票,普通支票,定額本票,不定額本票,轉賬支票,現(xiàn)金支票,匯 兌,托收承付,銀行匯票,信用卡,商業(yè)匯票,委托收款,信 匯,電 匯,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,四、其他貨幣資金,（一）外埠存款賬務處理 例1：某物業(yè)公司將存款15000元存入銀行，辦理銀行匯票，匯往景德鎮(zhèn)中國工商銀行開設采購專戶。 借：其他貨幣資金-外埠存款 15000 貸：銀行存款 15000 例2：該物業(yè)公司接到景德鎮(zhèn)寄來采購結算憑證，計購入瓷磚 50000塊，貨款共計11000元，據(jù)以填制“其他貨幣資金付款憑證”。 借：原材料 11000 貸：其他貨幣資金-外埠存款 11000 例3：該物業(yè)公司接銀行通知，收到景德鎮(zhèn)中國工商銀行退回的 采購專戶結算多余款計4000元，已收妥入賬，根據(jù)銀行收款通知， 填制付款憑證。 借：銀行存款 4