1、.會 計 核 算 案 例教學目的：通過本章的會計核算案例教學，使學生全面實訓設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產清查和編制財務會計報告等會計核算方法，讓學生掌握分析、處理和核算典型經濟業(yè)務的技能。教師在進行教學過程中，要充分發(fā)揮學生的能動作用，以學生為主體，盡量讓學生獨立操作，但教師要隨時監(jiān)控，對做錯的學生進行及時的指導，保證學生操作結果的正確性，進而達到本章案例教學的目的。會計核算案例，就是將一個企業(yè)的實際會計核算業(yè)務仿真模擬下來，制作成會計核算典型案例，讓學生進行操作。通過案例操作，一方面可以讓學生全面掌握會計核算方法的操作技術，提高會計核算技能；另一方面也可以

2、檢驗本書前述各章的學習成果是否達到了規(guī)定的學習效果。想知道自己學習的怎么樣嗎？那就進行本章的案例操作吧。案例資料：遼陽床罩廠，開戶銀行：中國工商銀行白塔支行，帳號：560718，稅務登記號：311001687904258，生產單人床罩和雙人床罩兩種產品，設置一個生產車間，2004年12月份的有關會計核算資料如下：（1）遼陽床罩廠2004年11月30日有關總分類賬戶和部分明細分類賬戶的發(fā)生額及余額等資料如表11.1、表11.2、表11.3和表11.4所示。表11.1 總分類賬戶月末余額表總賬科目借方余額總賬科目貸方余額固定資產431 440.00實收資本441 516.00原材料20 610.0

3、0資本公積10 416.28庫存現金615.56盈余公積11 168.60銀行存款65 218.46本年利潤68 800.00庫存商品112 428.00短期借款50 000.00應收賬款68 400.00應付賬款58 650.00待攤費用3 513.00應交稅費6 140.00生產成本15 919.86應付職工薪酬40 854.00累計折舊24 600.00應付利息6 000.00合 計718 144.88合 計718 144.88表11.2 損益類賬戶111月累計發(fā)生額表總賬科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務成本管理費用財務費用銷售

4、費用營業(yè)外支出所得稅費用9 600 000.00140 000.0060 000.007 997 313.44960 000.0080 000.00100 000.0030 000.00500 000.0063 886.569 600 000.00140 000.0060 000.007 997 313.44960 000.0080 000.00100 000.0030 000.00500 000.0063 886.56表11.3 明細分類賬戶月末余額表總賬科目明細科目借或貸數量單價金額原材料花布借20006.1812 360.00白布借25003.308 250.00庫存商品雙人床罩借500

5、175.1287 560.00單人床罩借40062.1724 868.00應收賬款鞍山西關百貨商店借28 800.00京都商場借39 600.00應付賬款遼陽紡織廠貸37 000.00梁山紡織廠貸21 650.00總賬科目明細科目成本項目合計直接材料直接人工制造費用生產成本雙人床罩11 376.003249.461 294.4015 919.86單人床罩表11.4 白 “管理費用”明細賬戶111月累計發(fā)生額表 總賬科目項 目物料消耗工資福利費辦公費折舊費合 計管理費用30 000.0020 000.002 800.005 000.0042 200.00100 000.00(2) 遼陽床罩廠20

6、04年11月30日資產負債表如表11.5所示:表11.5 資產負債表 會企表編制單位：某工業(yè)企業(yè) 2004年11月30日 單位：元資產年初數期末數負債和所有者權益（或股東權益）年初數期末數流動資產：流動負債：貨幣資金70 100.0065 834.02短期借款50000.0050 000.00交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款 58 600.0068 400.00應付賬款38265.1258 650.00預付款項3 513.00預收款項應收利息應付職工薪酬37 664.0040 854.00應收股利應交稅費3 110.006 140.00其他應收款應付利息2 000.006

7、000.00存貨54 000.00148 957.86應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計182 700.00286 704.88其他流動負債非流動資產： 流動負債合計131 039.12161 644.00可供出售金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款100 000.00100 000.00長期應收款應付債券長期股權投資100 000.00100 000.00長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產411 440.00406 840.00預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計100 000.0010

8、0 000.00生產性生物資產負債合計231 039.12261 644.00無形資產所有者權益（或股東權益）：開發(fā)支出實收資本（或股本）441516.00441 516.00商譽資本公積10416.2810 416.28長期待攤費用減：庫存股遞延所得稅資產盈余公積11168.6011 168.60其他非流動資產未分配利潤68 800.00非流動資產合計511 440.00506 840.00所有者權益（或股東權益）合計463100.88531 900.88資產總計694 140.00793 544.88負債和所有者權益（或股東權益）總計694140.00793 544.88（3） 遼陽床罩廠

9、2004年12月份發(fā)生的經濟業(yè)務及其填制或取得的原始憑證如下：1) 提取現金，原始憑證見表11.6。2）采購材料，原始憑證見表11.7和表11.8。表11.7中國工商銀行現金轉賬存根No10188850科目： 對方科目： 出票日期 2004年12月1日收款人：遼陽紡織廠金 額：50 975.80用 途：購貨款單位主管 會計表11.6中國工商銀行現金支票存根No10188890科目：對方科目：出票日期2004年12月1日收款人：遼陽床罩廠金 額：600.00用 途：零用單位主管 會計表11.8遼 寧 省 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 發(fā)票聯 NO 4005010第四聯 記帳聯 銷貨方記帳 開票日期

10、： 2004 年 12 月 2 日 遼國稅（2007A）購貨單位名稱遼陽床罩廠稅務登記號311001687904258地址電話開戶銀行及帳號白塔分行 56718商品或勞務 名 稱計量單位數量單 價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分花布米50006.14309000017521900白布米40003.26136400017221680合計435400017743580價稅合計 （大寫） 佰 拾 伍 萬零 仟 九 佰 柒 拾 伍 元 捌 角 零 分 ： 50 975.80銷貨單位名稱遼陽紡織廠納稅人登記號311004568803678地址電話遼陽 2300896開戶銀行及帳號鐵

11、西支行500715銷貨單位：遼陽紡織廠（公章） 收款人： 李艷 復核： 開票人：劉艷 3）支付材料運費，原始憑證見表11.9和表11.10。表11.9 遼寧省市公路零擔貨物運輸專用發(fā)票發(fā)票聯運單號：068 2004年12月2日 地稅（9）第版起運站到達站運距公里托運單位遼陽紡織廠收貨單位遼陽床罩廠貨物名稱包裝件數實際重量計費重量計費里程類別費率計費項目金額十萬千百十元角分布匹包1100010000.36運費36000合計金額 拾 萬 仟 叁 佰 陸 拾 零 元零角 零 分36000附注事項現金付訖收貨人簽單2004年12月2日收款單位（蓋章有效） 復核： 制票人：李紅 表11.10 材料運雜費

12、分配表 第001號2004年12月2 日 金額單位:元材料名稱材料數量(米)分配率(元/米)應分費用花布5000200.00白布4000160.00合計90000.04360.00會計主管：張平 制單：劉霞4) 材料驗收入庫，原始憑證見表11.11和表11.12。表11.12 驗收單(收料單)供應單位：遼陽紡織廠 收料倉庫：1號倉庫發(fā)票號碼：0000101 2004年12月2日 第0068號材料編號材料名稱規(guī)格單位數量金額應收實收單位成本總成本001花布寬1.2米500050006.1830 900.00002白布寬1.3米400040003.3013 200.00合 計44 100.00倉庫

13、負責人：于智慧 經辦人：張小偉 收料人：段龍表11.12 材料采購成本計算表 第001號 2004年12月2日 單位:元項 目買 價采購費用采購成本花 布(數量:5000米)總成本30 700.00200.0030 900.00單位成本6.140.046.18白 布(數量:4000米)總成本13 040.00160.0013 200.00單位成本3.260.043.30成 本 合 計43 740.00360.0044 100.00會計主管:張平 制單: 劉霞5) 購買辦公用品直接交付辦公室使用(驗收人:張朋)，原始憑證見表11.13和表11.14。表11.13 遼寧省遼陽市商業(yè)零售統一發(fā)票 N

14、O:0000001發(fā)票聯客戶名稱：遼陽床罩廠 2004年12月5日 遼市國稅（96）第2版（2）貨號品名及規(guī)格單位數量單價 超萬元無效 金額千百十元角分稿紙本1001.9019000墨水瓶401.004000速印機臺11120.00112000合計金額（大寫） 壹仟叁佰伍拾零元零角零分135000結算方式轉賬支票開戶銀行及賬號白塔分行 66543收款企業(yè)（蓋章有效）：遼陽第一百貨商店 收款人：金寧 開票人：王生表11.14中國工商銀行轉帳支票存根 n01018885科 目： 對方科目： 出票日期2004年12月5日收款人：遼陽第一百貨商店金 額：1350.00用 途：購辦公用品單位主管 會計

15、6) 生產產品領料，原始憑證見表11.15和表11.16。表11.15 領 料 單領料單位：雙人床罩生產車間 憑證編號：0001用 途： 生產雙人床罩 2004年12月6 日 發(fā)料倉庫：1號倉庫材料類別材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數量單價金額請領實領001花布寬1.2米400040006.1824 720.00002白布寬1.3米400040003.3013 200.00備注合 計37 920.00發(fā)料人：孫靜 領料人：高凡 記賬：向陽第一聯 存根表11.16 領 料 單領料單位：單人床罩生產車間 憑證編號：0002用 途： 生產單人床罩 2004年12月6日 發(fā)料倉庫：1號倉庫材料類別材料編

16、號材料名稱規(guī)格計量單位數量單價金額請領實領001花布寬1.2米200020006.1812 360.00002白布寬1.3米200020003.306 600.00備注合 計18 960.00發(fā)料人：孫靜 領料人：高凡 記賬：向陽第一聯 存根 7) 收到上月銷貨款，原始憑證見表11.17。表11.17 中國工商銀行 進賬單（收賬通知） 3 2004年12月8 日出票人全 稱鞍山西關百貨商店收款人全 稱 遼陽床罩廠此款聯人是的收收款賬人通開知戶銀行交給收帳 號018168帳 號 560718開戶銀行立山辦事處開戶銀行白塔分行金額人民幣(大寫)貳萬捌仟捌佰元整億千百十萬千百十元角分￥2880000

17、票據種類匯票6688中國工商銀行白塔分行章 收款人開戶銀行簽章票據號碼 1單位主管 會計 復核 記帳8) 銷售產品，原始憑證見表11.18和表11.19。表11.8 遼 寧 省 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 發(fā)票聯 NO 0000001第四聯 記帳聯 開票日期： 2004 年 12 月 8 日 購貨單位名稱鞍山西關百貨商店稅務登記號218006431800179地址電話開戶銀行及賬號立山辦事處 018168貨物或應稅勞務名稱規(guī)格型號計量單位數量單價金額稅率%金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分雙人床罩23個200288.00576000017979200單人床罩21.5個200288.00216

18、000017367200合計7920000171346400價稅合計玖萬貳仟陸佰陸拾肆元零角零分 ￥92 664.00備注銷貨單位名稱遼陽床罩廠稅務登記號311001687904258地址開戶行及賬號白塔分行銷貨單位：遼陽床罩廠（公章） 復核： 開票人：王麗君 表11.19 中國工商銀行 信匯憑證 （收賬通知） 委托日期 2004年12月7日匯款人全 稱鞍山西關百貨商店收款人全 稱遼陽床罩廠此聯是匯入行給收款人的收款通知賬 號018168賬 號560718匯出地點遼寧省 鞍山 市/縣匯入地點遼寧省 遼陽 市/縣匯出行名稱工商銀行立山辦事處匯入行名稱白塔分行金額人民幣（大寫）玖萬貳仟陸佰陸拾肆元

19、整億千百十萬千百十元角分￥9266400附加信息及用途：購貨匯出行簽章單位主管： 會計： 復核： 年 月 日9) 支付上月材料款，原始憑證見表11.20。表11.20中國工商銀行轉帳支票存根 n010188852科 目： 對方科目： 出票日期2004年12月8日收款人：遼陽紡織廠金 額：37000.00用 途：購貨款（上月欠款）單位主管 會計10) 支付上月材料款，原始憑證見表11.21。表11.211 遼陽市商業(yè)銀行電匯憑證（回單）匯款單位編號 委托日期： 2004年12月9日 第008號 付款單位全 稱遼陽床罩廠收款單位全 稱梁山紡織廠賬號或住 址560718賬 號或住址669983匯 出

20、地 點鞍山市匯出行名 稱白塔分行匯 入地 點新民市匯入行名 稱鐵東支行金額人民幣(大寫) ：貳萬壹仟陸佰伍拾元整千百十萬千百十元角分￥2165000匯款用途：購貨款 （匯出行蓋章）2002年12月9日上列款項已根據委托辦理，如需查詢，請持此回單來行面洽。 單位主管 會計 復核 記賬 11) 支付廣告費，原始憑證見表11.22和表11.23。表11.22 遼寧省市廣告業(yè)統一發(fā)票 發(fā) 票 聯 NO 0000000客戶姓名：遼陽床罩廠 2004年12月10日 地稅（9）第版（8）項 目單位數量單價金 額萬千百十元角分報紙廣告字4001.2048000合計金額 （大寫）萬仟肆佰捌拾零元零角零分￥480

21、00收款單位（蓋章有效）：遼陽日報社 收款人：于志紅 開票人：徐敏表11.23中國工商銀行轉賬支票存根 n010188853科 目： 對方科目： 出票日期2004年12月10日收款人：遼陽日報社金 額：480.00用 途：廣告費單位主管 會計 表11.24中國工商銀行轉賬支票存根 n010188854科 目： 對方科目： 出票日期2004年12月11日收款人：遼陽電視臺金 額：1200.00用 途：廣告費單位主管 會計 12) 支付廣告費，原始憑證見表11.24和表11.25。表11.25 遼寧省市廣告業(yè)統一發(fā)票 發(fā) 票 聯 NO 0000001客戶姓名：遼陽床罩廠 2004年12月11日 地

22、稅（9）第版（3）項 目單位數量單價金 額萬千百十元角分播放費分1500.0050000錄像費平方厘米1700.0070000合計金額 （大寫）萬壹仟貳佰零拾零元零角零分￥120000收款單位（蓋章有效）：遼陽電視臺 收款人：趙青 開票人：王彤 13) 支付車間廠房修理費，原始憑證見表11.26和表11.27。表11.26 遼寧省市建筑統一發(fā)票 發(fā) 票 聯 NO0000000付款單位：遼陽床罩廠 2004年12月12日 地稅（9）第版（3）工程名稱維修房屋工程類別建筑面積1000開工日期2005年11月竣工日期12月12日合同編號 結算項目單位數量單價 金 額備注維修費10001.00百千萬千

23、百十元角分100000合計金額（大寫）佰拾萬壹仟零佰零拾零元零分￥100000結算方式開戶銀行賬號收款單位（蓋章有效）：鐵東建筑公司維修隊 收款人：王石 開票人：牛金表11.27中國工商銀行轉帳支票存根 n010188855科 目： 對方科目： 出票日期2004年12月12日收款人：鐵東建筑公司維修隊金 額：1000.00用 途：維修費單位主管 會計 表11.28中國工商銀行轉帳支票存根 n010188854科 目： 對方科目： 出票日期2004年12月13日收款人：遼陽西關百貨商店金 額：652.00用 途：購公共用品單位主管 會計 14) 購買辦公用品直接交付廠部使用(驗收人:張朋)，原始

24、憑證見表11.28和表11.29。表11.29 遼寧省遼陽市商業(yè)零售統一發(fā)票 發(fā) 票 聯 NO：0000000客戶名稱：遼陽床罩廠 2004年12月13日 遼市國稅（96）第2版（2）貨號品名及規(guī)格單位數量單價超萬元無銷金 額打字紙盒334.00千百十元角分復印紙盒275.0010200傳真機臺1400.001500040000合計金額（大寫）仟陸佰伍拾貳元零角零分￥65200結算方式轉帳支票開戶銀行及帳號鐵東支行418436收款企業(yè)（蓋章有效）京都商場 收款人：王青 開票人：李孟軍 15) 報銷餐費(現金付訖)，原始憑證見表11.30。表11.30 遼寧省市飲食業(yè)統一發(fā)票 發(fā) 票 聯 NO

25、0000000客戶名稱：遼陽床單廠 2004年12月14日 地稅（9）第版（3）經營項目單位現金付訖數量單價金 額千百十元角分餐 費桌1220.00￥22000合計金額（大寫）仟貳佰貳拾零元零角零分￥22000收款單位（蓋章有效）建發(fā)大酒店 收款人：張火 開票人：劉帥 注：三聯同時撕扯 剪口金額與填寫金額不符報銷無效（拾元以下除外） 16) 提取現金，原始憑證見表11.31。表11.31中國工商銀行轉帳支票存根 n01018889科 目： 對方科目： 出票日期2004年12月14日收款人：遼陽床單廠金 額：1000.00用 途：零用單位主管 會計 表11.32中國工商銀行轉帳支票存根 n010

26、188857科 目： 對方科目： 出票日期2004年12月14日收款人：遼陽第一百貨商店金 額：207.00用 途：購辦公用品單位主管 會計 17) 購買辦公用品直接交付車間辦公使用(驗收人:魯針)，原始憑證見表11.32和表11.33。表11.33 遼寧省遼陽市商業(yè)零售統一發(fā)票 發(fā) 票 聯 NO： 0000000客戶名稱：遼陽床罩廠 2004年12月14日 遼陽國稅（96）第二版（2）貨號品名及規(guī)格單位數量單價超萬元無銷金 額考勤簿本111.00千百十元角分計算機個298.00110019600合計金額（大寫）仟貳佰零拾柒元零角零分￥20700結算方式轉帳支票開戶銀行及帳號西關支行 6654

27、36收款企業(yè)（蓋章有效）第一百貨商店 收票人：金宇 開票人：劉商18) 支付出差預借款，原始憑證見表11.34。表11.34 借 款 單（記賬） 2004年12月14日 順序第0018號借款單位技術科姓名于志廣級別出差地點上 海天數5事由參加技術交流會借款金額（大寫）捌佰元整 ￥800.00單位負責人簽署于志紅借款人簽章于志廣注意事項一、 有者由借款人添寫二、 凡使用公款必須使用車單三、 第三聯為正式由借款人和單位負責人簽署四、 出差返回后三日內結算機關首長或授權人批示同意審核意見現金付訖19) 用現金支付刻業(yè)務專用章款，原始憑證見表11.35。表11.35 遼寧省市洗染、刻字、照相業(yè)統一發(fā)票

28、 發(fā) 票 聯客戶名稱：遼陽床罩廠 2004年12月14日 地稅（9）第版（5）開票日期19 年 月 日取物（像）日期19 年 月 日服務項目單位數量單價金 額備注千百十元角分業(yè)務裝也章枚130.003000現金付訖合計金額（大寫）仟佰叁拾零元零角零分￥3000收款單位（蓋章有效）遼陽刻字社 收款人：張合 開票人：于君 20) 收到上月銷貨款，原始憑證見表11.36。表11.36 托收承付憑證（收賬通知） 第0111號承付期限到期2004年12月15日 郵 委托日期2004年12月12日付款人全稱京都商場收款人全稱遼陽床罩廠帳號或地址788168帳號560718開戶銀行站前辦事處開戶銀行白塔支行

29、行號托收金額人名幣（大寫）叁萬玖仟陸佰元整千百十萬百十元角分￥396000附 件商品發(fā)運情況合同名稱號附 寄 單 證張數或冊數3鐵路備注上列款項已由付款人開戶銀行全額劃回并收入你方賬戶內此致收款人收款人開戶銀行蓋章12月15日科 目 對方科目 轉賬 年 月 日單位主管 會計復核 記賬付款人開戶銀行受到日期 2004年12月12日 支付日期2004年12月14日 21) 銷售商品，原始憑證見表11.37和表11.38。表11.37 遼 寧 省 增 值 稅 專 用 發(fā) 票購貨單位名稱京都商場納稅人登記號311004679432145地址電話開戶銀行及帳號站前辦事處 788168商品或勞務名 稱計量

30、單位數量單價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分雙人床罩個150288432000017734400單人床單個100108108000017183600合計￥5400000918000價稅合計 佰拾陸萬叁仟壹佰捌拾零元零角零分 ￥63180.00銷貨單位名稱遼陽床罩廠納稅人登記號311001687904258地址電話開戶銀行及帳號白塔分行 560718此聯不做報銷、扣稅憑證使用收款人：王莉 開票人：周華 開票單位（未蓋章無效）表11.38 托收承付憑證（回單） 郵 委托日期2004年12月16日 1 托收號碼：01816 付款人全稱京都商場收款人全稱遼陽床罩廠帳號或地址788

31、168帳號560718站前辦事處開戶銀行白塔分行行號托收金額人名幣（大寫）陸萬叁仟壹佰捌拾元整千百十萬千百十元角分￥6318000附 件商品發(fā)運情況合同名稱號附 寄 單 證張數或冊數4鐵路發(fā)運1408備注款項收受日期中國工商銀行 白塔分行章收款人開戶銀行蓋章12月16日單位主管 會計 復核 記帳 22) 采購材料貨款暫欠，原始憑證見表11.39。表11.39 遼 寧 省 增 值 稅 專 用 發(fā) 票購貨單位名稱遼陽床罩廠納稅人登記號311001687904258地址電話開戶銀行及帳號白塔分行 560718商品或勞務名 稱計量單位數量單價金 額稅率%稅 額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分花布米40006.14245600017419520白布米40003.26130400017221680合計￥376000017639200價稅合計佰拾肆萬叁仟玖佰玖拾貳元零角零分 ￥42992.00銷貨單位名稱梁山紡織廠納稅人登記號710619432490049地址