1、車船稅問題解答中華人民共和國車船稅暫行條例（以下簡稱條例）、中華人民共和國車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡稱細(xì)則）、安徽省實(shí)施中華人民共和國車船稅暫行條例辦法于 2007 年開始實(shí)施?，F(xiàn)就車船稅政策有關(guān)問題解答如下。問：條例制定的背景是什么？答： 1951 年原政務(wù)院發(fā)布了車船使用牌照稅暫行條例，開征車船使用牌照稅。 1986 年國務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國車船使用稅暫行條例，開征車船使用稅。按有關(guān)規(guī)定，中華人民共和國車船使用稅暫行條例不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)仍依照車船使用牌照稅暫行條例的規(guī)定征收車船使用牌照稅。以上兩個稅種自開征以來，在組織地方財(cái)政收入，調(diào)節(jié)

2、和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，人民群眾生活水平的不斷提高，尤其是我國加入 WTO后，上述兩個條例出現(xiàn)了一些問題：一是內(nèi)外兩個稅種，不符合稅政統(tǒng)一、簡化稅制的要求；二是缺乏必要的稅源監(jiān)控手段，不利于征收管理；三是車船使用牌照稅稅額已有 55 年沒有調(diào)整，車船使用稅稅額是按照車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)制定的，也有 20 年沒有調(diào)整，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、物價指數(shù)的上升和居民收入水平的提高，兩個稅種的稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低?；谝陨锨闆r，為了進(jìn)一步完善地方稅制，國務(wù)院決定對車船使用牌照稅暫行條例和中華人民共和國車船使用稅暫行條例進(jìn)行合并，制定中華人民共和國車船稅暫行條

3、例，開征車船稅以取代原車船使用牌照稅和車船使用稅。問：條例與車船使用牌照稅暫行條例和中華人民共和國車船使用稅暫行條例相比有什么變化？答：條例立足現(xiàn)實(shí)，著眼長遠(yuǎn)，針對車船使用（牌照）稅存在的問題，在適用范圍和稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個方面進(jìn)行了完善。一是合并兩個稅種。為統(tǒng)一稅政、簡化稅制，條例將現(xiàn)行的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，統(tǒng)一適用于各類納稅人。同時，條例將納稅人由現(xiàn)行的“擁有并且使用車船的單位和個人”改為“車輛、船舶的所有人或者管理人”，這樣規(guī)定，既有利于實(shí)際執(zhí)行中界定納稅人，同時也有利于建立和完善我國的財(cái)產(chǎn)稅體系，為地方財(cái)政建立一個穩(wěn)定的稅收來源。二是適當(dāng)調(diào)整

4、了稅目分類和稅額標(biāo)準(zhǔn)。條例將車輛、船舶稅額表合并為車船稅稅目稅額表，將二輪和三輪摩托車合并為一類，將不同噸位的機(jī)動船合并為一類。條例沒有對車船的稅目進(jìn)行分類，而是授權(quán)財(cái)政部、稅務(wù)總局在車船稅稅目稅額表規(guī)定的稅目范圍內(nèi)具體明確，以便將來財(cái)政部、稅務(wù)總局在制定具體稅目分類及稅額或者稅額幅度時，可以綜合考慮車船稅的性質(zhì)和節(jié)能環(huán)保等方面的要求。在此基礎(chǔ)上，考慮到改革開放以來我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較迅速，居民收入水平和物價水平都有了較大提高，以及目前各地實(shí)際執(zhí)行情況等因素，對車船的年稅額標(biāo)準(zhǔn)做了適當(dāng)調(diào)整。三是對車船稅的減免項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。考慮到公平稅負(fù)、拓寬稅基的原則要求，條例一方面取消了對經(jīng)營性車船（如港作

5、車船、工程船）、財(cái)政負(fù)擔(dān)其經(jīng)費(fèi)的單位（如國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體）的自用車船免稅的規(guī)定，取消了確有困難的納稅人由省級人民政府予以定期減免稅的規(guī)定；另一方面，為了保護(hù)環(huán)境，照顧低收入群體，落實(shí)中央建設(shè)社會主義新農(nóng)村的精神，條例將非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）、拖拉機(jī)和捕撈、養(yǎng)殖漁船列入免稅范圍，并授權(quán)省級人民政府可以對城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減稅、免稅。四是加大了稅收監(jiān)管的力度。條例規(guī)定從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時代收代繳車船稅。這一規(guī)定，可有效堵塞機(jī)動車車船稅的征管漏洞，提高稅源控管的水平。問：哪些單位和個人應(yīng)繳

6、納車船稅？答：根據(jù)條例規(guī)定，車船稅的納稅人是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及中外各類企業(yè)。個人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個人。同時，條例規(guī)定，應(yīng)稅車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。問：哪些車船需要繳納車船稅？答：車船稅的征稅對象是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機(jī)動車，包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車；船舶為機(jī)動船和非機(jī)動駁船。問：載客汽車車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？答：載客汽車，劃分為大型客車、中型客

7、車、小型客車和微型客車 4 個子稅目。大型客車是指核定載客人數(shù)大于或者等于 20 人的載客汽車，每輛每年 540 元；中型客車是指核定載客人數(shù)大于 9 人且小于 20 人的載客汽車，每輛每年 450 元；小型客車是指核定載客人數(shù)小于或者等于9 人的載客汽車，每輛每年360 元；微型客車是指發(fā)動機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1 升的載客汽車，每輛每年 240 元。問：載貨汽車、摩托車等車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？答：載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車，按自重（整備質(zhì)量）每噸每年80 元。摩托車每輛每年60 元。問：船舶車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？答：條例車船稅稅目稅額表中的船舶，具體適用稅額為：（一）凈噸位小于或者等于200 噸的，每噸3 元；（二）凈噸位201 噸至 2000 噸的，每噸4 元；（三）凈噸位2001 噸至 10000 噸的，每噸 5 元；（四）凈噸位10001 噸及其以上的，每噸6 元。拖船和非機(jī)動駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算。問：車船稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？答：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地。由保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為保險機(jī)構(gòu)所在地。納稅人繳納車