1、附件2：關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表的銜接規(guī)定我部于2017年10月24日印發(fā)了政府會(huì)計(jì)制度行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表（財(cái)會(huì)201725號(hào)，以下簡稱新制度）。目前執(zhí)行基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201026號(hào)，以下簡稱原制度）的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，自2019年1月1日起執(zhí)行新制度，不再執(zhí)行原制度。為了確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過渡，現(xiàn)對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度及關(guān)于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)執(zhí)行的補(bǔ)充規(guī)定（以下簡稱補(bǔ)充規(guī)定）的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：一、新舊制度銜接總要求（一）自2019年月日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)

2、報(bào)表。（二）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接的相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：1.根據(jù)原賬編制2018年12月31日的科目余額表，并按照本規(guī)定要求，編制原賬的部分科目余額明細(xì)表（參見附表1、附表2）。2.按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)立2019年1月1日的新賬。3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額和預(yù)算結(jié)余科目余額，包括將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目、按照原賬科目余額登記新賬預(yù)算結(jié)余科目（基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對(duì)照表見附表3），將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目，并對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。4.按照登記及調(diào)整后新賬的

3、各會(huì)計(jì)科目余額，編制2019年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接（一）將2018年12月31日原賬會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目 1.資產(chǎn)類（1）“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度

4、”、“無形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原賬的上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的上述科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。其中，還應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目。（2）“應(yīng)收醫(yī)療款”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)收賬款”科目，該科目包含了原賬的“應(yīng)收醫(yī)療款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)收醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)收賬款”科目。（3）“其他應(yīng)收款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)收款”科目的核算內(nèi)容基本

5、相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。新制度設(shè)置了“在途物品”科目，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中已經(jīng)付款或開出商業(yè)匯票、尚未收到物資的金額轉(zhuǎn)入新賬的“在途物品”科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的預(yù)付賬款的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額中屬于預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)付賬款”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)收款”科目中核算了尚未按照相關(guān)規(guī)定完成批準(zhǔn)程序的待處理財(cái)產(chǎn)損溢的，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的

6、“其他應(yīng)收款”科目余額中屬于待處理財(cái)產(chǎn)損溢的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（4）“庫存物資”科目新制度設(shè)置了“庫存物品”、“加工物品”科目，原制度設(shè)置了“庫存物資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存物資”科目余額中屬于在加工存貨的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“加工物品”科目；將原賬的“庫存物資”科目余額減去屬于在加工存貨金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“庫存物資”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的工程物資、受托代理物資（如受托保管的政府儲(chǔ)備物資）的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存物資”科目余額中屬于工程物資、受托代理物資的金額，分別轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”、“受托代理

7、資產(chǎn)”科目。（5）“在建工程”科目新制度設(shè)置了“在建工程”和“預(yù)付賬款預(yù)付備料款、預(yù)付工程款”科目，原制度設(shè)置了“在建工程”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“在建工程”科目余額（基建“并賬”后的金額，下同）中屬于預(yù)付備料款、預(yù)付工程款的金額，轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目相關(guān)明細(xì)科目；將原賬的“在建工程”科目余額減去預(yù)付備料款、預(yù)付工程款金額后的差額，轉(zhuǎn)入新賬的“在建工程”科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬“在建工程”科目中核算了按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)記入“工程物資”科目內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)將原賬“在建工程”科目余額中屬于工程物資的金額，轉(zhuǎn)入新賬的“工程物資”科目。（6）“零余額賬戶用款額度”、“待攤支出”

8、科目由于原賬的“零余額賬戶用款額度”、“待攤支出”科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。2.負(fù)債類（1）“借入款”科目新制度設(shè)置了“短期借款”和“長期借款”科目，原制度設(shè)置了“借入款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“借入款”科目余額中屬于短期借款期限不超過1年（含1年）的金額轉(zhuǎn)入新賬的“短期借款”科目；將原賬的“借入款”科目余額中屬于長期借款期限超過1年（不含1年）的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期借款”科目。（2）“待結(jié)算醫(yī)療款”科目補(bǔ)充規(guī)定設(shè)置了“待結(jié)算醫(yī)療款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目核算的內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入

9、新賬的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。（3）“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)繳財(cái)政款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目核算的內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。（4）“應(yīng)付賬款”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目，原賬設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于應(yīng)付賬款期限不超過1年（含1年）的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付賬款”科目，將原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額中屬于長期應(yīng)付款期限超過1年（不含1年）的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期應(yīng)付款”科目。（5）“預(yù)收醫(yī)療款”科目新制度設(shè)置了“預(yù)收賬

10、款”科目，該科目包含了原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“預(yù)收賬款”科目。（6）“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，原賬設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付職工薪酬”科目。（7）“應(yīng)交稅費(fèi)”科目新制度設(shè)置了“應(yīng)交增值稅”和“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目，原賬設(shè)置了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額中屬于應(yīng)交增值稅的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)交增值稅”科目，將原

11、賬的“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額減去屬于應(yīng)交增值稅金額后的差額轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)交稅費(fèi)”科目。（8）“其他應(yīng)付款”科目新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“其他應(yīng)付款”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。其中，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的長期應(yīng)付款的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于長期應(yīng)付款的金額轉(zhuǎn)入新賬的“長期應(yīng)付款”科目；在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的應(yīng)付利息的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于應(yīng)付利息的金額轉(zhuǎn)入新賬的“應(yīng)付利

12、息”科目；在原賬的“其他應(yīng)付款”科目中核算了屬于新制度規(guī)定的受托代理負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)將原賬的“其他應(yīng)付款”科目余額中屬于受托代理負(fù)債的金額轉(zhuǎn)入新賬的“受托代理負(fù)債”科目。3.凈資產(chǎn)類（1）“固定基金”科目依據(jù)新制度，無需對(duì)原制度中“固定基金”科目對(duì)應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目。（2）“事業(yè)基金”科目新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目及相關(guān)明細(xì)科目，“累計(jì)盈余”科目的核算內(nèi)容包含了原賬“事業(yè)基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。（3）“專用

13、基金”科目新制度設(shè)置了“專用基金”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬“專用基金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“專用基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“專用基金”科目。（4）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目新制度及補(bǔ)充規(guī)定設(shè)置了“累計(jì)盈余”科目及相關(guān)明細(xì)科目，“累計(jì)盈余”科目的核算內(nèi)容包含了原賬“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和“其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額進(jìn)行分析，將屬于公共衛(wèi)生活動(dòng)形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）的余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余公共衛(wèi)生盈余”科目，將屬于科教項(xiàng)目

14、形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）的余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余科教盈余”科目，將剩余金額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目。（5）“結(jié)余分配”科目新制度設(shè)置了“本年盈余分配”科目，該科目的核算內(nèi)容與原賬的“結(jié)余分配”科目的核算內(nèi)容基本相同。新制度規(guī)定“本年盈余分配”科目余額最終轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目，如果原賬的“結(jié)余分配”科目有借方余額，轉(zhuǎn)賬時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將原賬的“結(jié)余分配”科目借方余額轉(zhuǎn)入新賬的“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目借方。（6）“本期結(jié)余”科目由于原賬的“本期結(jié)余”科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。4.收入類、支出類由于原賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2019年1月1日起，基

15、層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中對(duì)應(yīng)科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬的工作分錄，作為轉(zhuǎn)賬的工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證。（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目1.受托代理資產(chǎn)醫(yī)院在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)入賬成本，借記

16、“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。2.盤盈資產(chǎn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的盤盈資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的盤盈資產(chǎn)及其成本，分別借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按照盤盈資產(chǎn)成本的合計(jì)金額，貸記“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目。3.預(yù)計(jì)負(fù)債基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。4.應(yīng)付質(zhì)量保證金基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金按

17、照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定未入賬的應(yīng)付質(zhì)量保證金金額，借記“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目扣留期在1年以內(nèi)（含1年）、“長期應(yīng)付款”科目扣留期超過1年。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。（三）對(duì)新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備新制度要求對(duì)單位收回后無需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，未按“收支兩條線”管理的基層

18、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款以外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；按“收支兩條線”管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照2018年12月31日除應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款外的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。2.補(bǔ)提折舊基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬中尚未計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)尚未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照

19、應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目，貸記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。3.補(bǔ)提攤銷基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在原賬中尚未計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷的，應(yīng)當(dāng)全面核查截至2018年12月31日無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2019年1月1日對(duì)前期尚未計(jì)提攤銷的無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷，按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額，借記“累計(jì)盈余醫(yī)療盈余”科目，貸記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目。4.確認(rèn)長期借款期末應(yīng)付利息基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長期借款的應(yīng)付利息金額，對(duì)其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對(duì)其中費(fèi)用化的部分，借記“累計(jì)盈余新舊轉(zhuǎn)換盈余”科目，按照全部長期借款應(yīng)付利息

20、金額，貸記“長期借款”科目到期一次還本付息或“應(yīng)付利息”科目分期付息、到期還本。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。三、預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接（一）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)轉(zhuǎn)資金的金額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付財(cái)政資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入支出（如購入的庫

21、存物資等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)余資金的金額登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬“資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的借方；按照新賬“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)減去新賬“資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存貨幣資金”科目的借方。（二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原

22、賬的“其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)轉(zhuǎn)資金的金額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)（余）轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金尚未計(jì)入支出（如購入的庫存物資等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬“資金結(jié)存貨幣資金”科目的借方。（三）“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存貨幣

23、資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。（四）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額1.登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬“事業(yè)基金”科目的余額，借記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)原賬“結(jié)余分配待分配結(jié)余”有借方科目余額的，應(yīng)當(dāng)借記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目。2.對(duì)新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行調(diào)整（1）調(diào)整應(yīng)收醫(yī)療款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“應(yīng)

24、收醫(yī)療款”科目余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（2）調(diào)整其他應(yīng)收款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入支出的，應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項(xiàng)的金額，并對(duì)預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（3）調(diào)整庫存物資對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“庫存物資”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分

25、購入的庫存物資金額和非購入的庫存物資金額。對(duì)購入的庫存物資金額劃分出其中使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金購入的金額和使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購入的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存貨幣資金”科目。（4）調(diào)整借入款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“借入款”科目余額，借記“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（5）調(diào)整應(yīng)付賬款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“應(yīng)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入支出的金額和未計(jì)入支出的金額。將計(jì)入支出的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)付的

26、金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，借記“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（6）調(diào)整預(yù)收醫(yī)療款對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照原賬的“預(yù)收醫(yī)療款”科目余額，借記“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。（7）調(diào)整專用基金對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余的影響基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原賬的“專用基金”科目余額進(jìn)行分析，劃分出提取時(shí)列支的專用基金余額，按照提取時(shí)列支的專用基金余額，借記“資金結(jié)存貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。3.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照前述1、2兩個(gè)步驟難以準(zhǔn)確調(diào)整出“非財(cái)政撥

27、款結(jié)余”科目及對(duì)應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，可以在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計(jì)數(shù)基礎(chǔ)上，對(duì)不納入單位預(yù)算管理的資金進(jìn)行調(diào)整（如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財(cái)政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存貨幣資金”科目借方。（五）“經(jīng)營結(jié)余”科目新制度設(shè)置了“經(jīng)營結(jié)余”科目。在

28、新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，無需對(duì)“經(jīng)營結(jié)余”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。（六）“其他結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。由于這兩個(gè)科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)無需對(duì)“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。（七）預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無余額，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)無需對(duì)預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自2019年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)存在2018年12月3

29、1日前需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。（二）2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度及補(bǔ)充規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019

30、年度收入費(fèi)用表、醫(yī)療及公共衛(wèi)生收入費(fèi)用明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。五、其他事項(xiàng)（一）截至2018年12月31日尚未進(jìn)行基建“并賬”的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)首先參照新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定（財(cái)會(huì)20132號(hào)），將基建賬套相關(guān)數(shù)據(jù)并入2018年1

31、2月31日原賬中的相關(guān)科目余額，再按照本規(guī)定將2018年12月31日原賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬相應(yīng)科目。（二）2019年1月1日前執(zhí)行新制度及補(bǔ)充規(guī)定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度銜接工作。附表1基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表一總賬科目明細(xì)分類金額備注庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金其中：受托代理現(xiàn)金銀行存款銀行存款其中：受托代理銀行存款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款按照合同規(guī)定預(yù)先支付的款項(xiàng)（包括定金）在途物品已經(jīng)付款，尚未收到物資待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他庫存物資受托代理資產(chǎn)加工存貨工程物資其他在建工程在建工程工程物資預(yù)付工程款等借入款短期借款長期借款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅其他應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款其他應(yīng)付款長期應(yīng)付款應(yīng)付利息受托代理負(fù)債其他財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）公共衛(wèi)生活動(dòng)形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項(xiàng)目形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他其他限定性用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）公共衛(wèi)生活動(dòng)形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項(xiàng)目形成結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他附表2基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表二總賬科目明細(xì)分類金額備注其他應(yīng)收款預(yù)付款項(xiàng)如預(yù)付賬款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)等其中：財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)