1、.內(nèi)部審計(jì)的概念體系：內(nèi)部審計(jì)的定義，獨(dú)立，客官的確認(rèn)工作和咨詢(xún)活動(dòng)。目標(biāo)，對(duì)被評(píng)價(jià)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，控制及治理過(guò)程發(fā)表意見(jiàn)。完成職責(zé)的環(huán)境，獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的期望，客觀性。審計(jì)的三個(gè)作用：在企業(yè)目標(biāo)視線中發(fā)揮1預(yù)防性 3 建設(shè)性發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的2 增值企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)： 1 服務(wù)內(nèi)向性 2 審計(jì)范圍廣泛性 3 審計(jì)結(jié)果時(shí)效性 4 與組織目標(biāo)的緊密相關(guān)性。 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以確認(rèn)和咨詢(xún) 2 大功能為核心，并通過(guò)這 2 大功能來(lái)監(jiān)督的公司治理的三種模式： 1 英國(guó)國(guó)家的單層董事會(huì)制（股東大會(huì) - 董事會(huì) - 公司經(jīng)營(yíng)管理層） 2 德國(guó)的雙層董事會(huì)制（勞動(dòng)者與股東大會(huì) - 監(jiān)事會(huì) - 董事會(huì)（理事

2、會(huì)） - 公司經(jīng)營(yíng)管理層）3 日本的董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)并行制（股東大會(huì)-( 董事會(huì)監(jiān)事會(huì)）- 公司經(jīng)營(yíng)管理層）內(nèi)部審計(jì)原則 1 法定性 2 獨(dú)立性 3 適應(yīng)性 4 實(shí)效性審計(jì)模式 1 單一領(lǐng)導(dǎo)， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)一個(gè)上級(jí)主管負(fù)責(zé)分3 類(lèi)1 內(nèi)部審計(jì)在決策層2 在監(jiān)督層3 在執(zhí)行層（ 1 由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo) 2 由財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)3 能內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢，監(jiān)察部門(mén)合署辦公）2 雙重領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)外包：組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)來(lái)執(zhí)行形式： 1 補(bǔ)充 2 審計(jì)管理咨詢(xún)3 全外包 4 替代優(yōu)點(diǎn) 1 獲得;.高水準(zhǔn)的服務(wù)2 提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性3 符合成本效益原則4

3、企業(yè)能夠集中精力搞好主業(yè)務(wù)缺點(diǎn) 1 審計(jì)工作不夠貼心 2 外包審計(jì)人員不熟悉企業(yè)的情況3 缺少為未來(lái)的管理人員提供培訓(xùn)的平臺(tái)4 內(nèi)部審計(jì)喪失主動(dòng)性和前瞻性職業(yè)原則 1 正直 2 客官 3 保密 4 適任2003 年頒布審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 2011年經(jīng)審計(jì)署同意，經(jīng)民政部批準(zhǔn)，在原中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)基礎(chǔ)上成立了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) 首批準(zhǔn)則與規(guī)范與 2003 年 6 月 1 日實(shí)施 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是我國(guó)審計(jì)工作的規(guī)范體系的基本組成不分，它是由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南組成三級(jí)復(fù)核，主審，項(xiàng)目主長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，審計(jì)工作質(zhì)

4、量是基礎(chǔ)，它決定了審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，審計(jì)結(jié)果質(zhì)量又體現(xiàn)了審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，如內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) ，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)審計(jì)道德規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)來(lái)源 1 董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃2 企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)或高級(jí)管理層臨時(shí)分配的任務(wù)3企業(yè)內(nèi)其他部分或集團(tuán)內(nèi)其他單位提出需求的項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程分為計(jì)劃階段，現(xiàn)場(chǎng)階段，報(bào)告階段，有些項(xiàng)目還有跟蹤階段（內(nèi)部審計(jì)特有）審計(jì)方案是對(duì)項(xiàng)目的集體程序及其時(shí)間等所做出的詳細(xì)安排，項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制;.完成審計(jì)前裝備的溝通形式 ：審前會(huì)議，審前通知書(shū)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議程序 1 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)向被審計(jì)

5、單位介紹審計(jì)組成員2 宣讀審計(jì)通知書(shū) 3 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)本次審計(jì)的依據(jù)，目的，內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)要解釋4 被審計(jì)單位有關(guān)人員向?qū)徲?jì)組介紹參會(huì)人員5被審計(jì)責(zé)任人進(jìn)行總體情況介紹或述職（非必須程序，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須）6 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)提出審計(jì)計(jì)劃工作時(shí)間和對(duì)被審計(jì)單位就審計(jì)事項(xiàng)及相關(guān)溝通，協(xié)調(diào)，工作場(chǎng)所，資料等有關(guān)事項(xiàng)的要求7 管理層可以就其對(duì)本次審計(jì)工作提出疑問(wèn)，對(duì)審計(jì)組提出的要求予以回答8 雙方討論有關(guān)事項(xiàng)9 將管理當(dāng)局聲明書(shū)等給被審計(jì)單位簽署10 宣布進(jìn)會(huì)結(jié)束，并開(kāi)始工作現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的要求 1 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查要全面而重點(diǎn)突出2 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查要合理分工3 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查方法要多樣4 要形成一個(gè)好的審計(jì)調(diào)查工作成果內(nèi)部控制測(cè)

6、評(píng)是 指內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性，合理性和有效性做出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴(lài)內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)，范圍，時(shí)間和重點(diǎn)活動(dòng)。 審計(jì)證據(jù)的類(lèi)型 1 按外形特征分 1書(shū)面證據(jù) 2實(shí)物證據(jù) 3視聽(tīng)電子證據(jù)4 口頭證據(jù) 5 環(huán)境證據(jù)按來(lái)源分1 親歷證據(jù)2 外部證據(jù) 3內(nèi)部證據(jù) 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征 1 充分性 2 相關(guān)性 3 可靠性（ 1潛在證明 2 現(xiàn)實(shí)證明 3 充分證明）被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行;.核實(shí)，并做出說(shuō)面說(shuō)明形成審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)報(bào)告底稿后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)及時(shí)送內(nèi) 部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 復(fù)核，復(fù)

7、核后形成審計(jì)意見(jiàn)草案，并按企業(yè)規(guī)定的權(quán)限送至審計(jì)委員會(huì)會(huì)更高級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審閱，或直接根據(jù)授權(quán)進(jìn)行處理審計(jì)檔案管理 10 年以上長(zhǎng)期和5 -10 年短期長(zhǎng)期： 1 上級(jí)部門(mén)或政府對(duì)公司審計(jì)的資料2 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)3 重大項(xiàng)目審計(jì)審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)或建議中提出的企業(yè)內(nèi)部管理不善或存在隱患的地方，通過(guò)建立健全相關(guān)制度，配備人員，處理有關(guān)賬務(wù)等手段，完善制度，糾正錯(cuò)誤做法，控制經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。審查書(shū)面資料的方法按技術(shù)分為核對(duì)法，審閱法，復(fù)算法核算法是將會(huì)計(jì)記錄及其相關(guān)資料中倆處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對(duì)照，用以檢明內(nèi)容是否一致，計(jì)算是否正確的一種審計(jì)技術(shù)（一般核對(duì)以下資料1

8、記賬憑證與有關(guān)原始憑證 2 憑證與賬薄3 明細(xì)賬同與其有關(guān)的總分類(lèi)賬4 賬薄與財(cái)務(wù)報(bào)表5 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表）審閱法是指內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)書(shū)面資料的仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，合理和有效的一種審計(jì)技術(shù)復(fù)算法是對(duì)會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬薄和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及預(yù)算，計(jì)劃，分析等書(shū)面資料的重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確可靠的一種審計(jì)技術(shù)按順序分順差法和逆查法順查法是指按;.照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的一種審計(jì)技術(shù)逆查法是指按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的一種技術(shù)按范圍分詳查法和抽查法詳查法是指從被審計(jì)項(xiàng)目在被審期間內(nèi)全部書(shū)面資料或某一重要（或可疑）的資

9、料進(jìn)行全面，詳細(xì)審查的一種審計(jì)技術(shù)抽查法（現(xiàn)代審計(jì)的標(biāo)尺）是指從被審計(jì)對(duì)象中抽出一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有無(wú)錯(cuò)誤和弊端的一種審計(jì)技術(shù)分為任意抽樣，判斷抽樣，統(tǒng)計(jì)抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣又稱(chēng)為數(shù)理抽查法， 具體運(yùn)用 1 用與符合性測(cè)試 2 用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試 特點(diǎn) 1 依靠概率論的原理進(jìn)行抽查，不依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，樣本規(guī)模由審計(jì)總體的數(shù)量因數(shù)決定 2 樣本不是人為的重點(diǎn)選擇3 根據(jù)隨即抽取的樣本得出的結(jié)果來(lái)推斷總體特征，較為科學(xué)盤(pán)點(diǎn)法 分為直接盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。 準(zhǔn)備工作 1 確定需要盤(pán)點(diǎn)的財(cái)務(wù)2 調(diào)查了解有關(guān)財(cái)務(wù)的收發(fā)保管制度，并對(duì)各項(xiàng)制度功能的發(fā)揮情況做出評(píng)估，找出控

10、制薄弱環(huán)節(jié)，明確重點(diǎn)3 確定參加盤(pán)點(diǎn)的人員，在盤(pán)點(diǎn)成員中至少要有倆名內(nèi)部審計(jì)師，一名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和一名實(shí)物保管人，同時(shí)，還要有必要的人員4 結(jié)出盤(pán)點(diǎn)日的賬面應(yīng)存數(shù)，即通過(guò)審閱，復(fù)核，將賬面記錄計(jì)算錯(cuò)誤予以清除 5 準(zhǔn)備記錄表格，檢查度量器具，以防弄虛作假和盤(pán)點(diǎn)結(jié)果失真 6 選擇恰當(dāng)?shù)谋P(pán)點(diǎn)時(shí)間，一般不以影響工作進(jìn)行為好。;.當(dāng)結(jié)賬日先與盤(pán)點(diǎn)日時(shí) ，結(jié)賬日實(shí)存數(shù)= 盤(pán)點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+ 結(jié)賬日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)- 結(jié)賬日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù)當(dāng)盤(pán)點(diǎn)日先與結(jié)賬日時(shí) ：結(jié)賬日實(shí)存數(shù)= 盤(pán)點(diǎn)日實(shí)存數(shù)+ 結(jié)賬日至盤(pán)點(diǎn)日收入數(shù) - 結(jié)賬日至盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出數(shù)函證法的步驟 1 確定函證事項(xiàng) 2 編制并寄發(fā)詢(xún)證函3 收回詢(xún)證函進(jìn)行分析及

11、處理4 在未收回詢(xún)證函情況下采取必要的替代程序函證技術(shù)分為積極和消極函證積極函證有稱(chēng)為肯定函證，積極函證要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)無(wú)論與其實(shí)際情況是否相符都要給予復(fù)函消極函證只要求被函證單位對(duì)函證事項(xiàng)有異議時(shí)才給予復(fù)函統(tǒng)計(jì)抽樣分為統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣主要包括固定樣本容量抽樣法，停一走抽樣法，發(fā)現(xiàn)抽樣法，（屬性抽樣法）平均值估計(jì)抽樣法，差額估計(jì)抽樣法和比率估計(jì)抽樣法（變量抽樣法）1 可信賴(lài)程度通常用預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)對(duì)象總體特征的百分比來(lái)表示2 可容忍誤差率是指內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差率3 預(yù)期總體誤差率是指內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)前期審計(jì)所

12、發(fā)現(xiàn)的誤差率，被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及分析性復(fù)核的結(jié)果等，來(lái)確定審計(jì)對(duì)象總體的預(yù)期誤差率停一走抽樣法是從預(yù)計(jì)總體誤差為零開(kāi)始，通過(guò)邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完成抽樣審計(jì)工作，這種方法能夠有效的提高工作效率，降低審計(jì)費(fèi)用發(fā);.現(xiàn)抽樣法是在既定的可信賴(lài)程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體之中的情況下，至少查出一個(gè)誤差的抽樣方法。（用于重大非非法事件）分析性復(fù)核是指內(nèi)部 審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的金額，比率或趨勢(shì)進(jìn)行比較和分析，并對(duì)異常變動(dòng)和異常項(xiàng)目予以重點(diǎn)關(guān)注的一種審計(jì)技術(shù)常用的方法有比較分析法，趨勢(shì)分分析法，相關(guān)分析法，賬戶分析法和時(shí)間序列分析法（趨勢(shì)平均法 ,直線趨勢(shì)法，

13、非直線趨勢(shì)法）內(nèi)部控制健全性評(píng)審的方法包括記敘法（文字說(shuō)明法） ，調(diào)查表法，流程圖法 。符合性測(cè)試內(nèi)容1 業(yè)務(wù)測(cè)試 2 功能測(cè)試符合性測(cè)試方法1 檢查證據(jù)法2 穿行測(cè)試法3 實(shí)地考察法薄弱環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問(wèn)題1 對(duì)謀部門(mén)內(nèi)部控制的研究2 對(duì)發(fā)現(xiàn)缺陷的分析3 發(fā)現(xiàn)缺陷的影響會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指會(huì)計(jì)核算時(shí)，在計(jì)量，確認(rèn)，記錄等方面出現(xiàn)錯(cuò)誤。原因1 由于會(huì)計(jì)確認(rèn)不當(dāng)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)2 由于會(huì)計(jì)計(jì)量環(huán)節(jié)形成的會(huì)計(jì)差錯(cuò) 3 與計(jì)量屬性和計(jì)量單位不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)3 由于會(huì)計(jì)記錄造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)4 其他原因造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。小金庫(kù) 是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占，截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或

14、未納入預(yù)算管理，由組織內(nèi)部個(gè)人或少數(shù)人支配的各種資金來(lái)源：1 截留各種收入，將資金直接轉(zhuǎn)入小金庫(kù)2 假借三產(chǎn)名義，截留國(guó)家收入，私設(shè)小金庫(kù)3 虛列，多列各項(xiàng)支出套;.現(xiàn)金轉(zhuǎn)到帳外帳外固定資產(chǎn)的來(lái)源渠道1 取得固定資產(chǎn)不入賬 2 把帳內(nèi)固定資產(chǎn)通過(guò)各種方式轉(zhuǎn)移到帳外1 的形式1 接受捐資的固定資產(chǎn)不入賬2 上級(jí)單位無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)不入賬 3 以物抵債收回的固定資產(chǎn)不入賬4 對(duì)外投資以固定資產(chǎn)形式分回的利潤(rùn)不入賬5 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)不入賬6 利用預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)節(jié)余的資金構(gòu)建資產(chǎn)不入賬7 用帳外資金或小金庫(kù)購(gòu)入的固定資產(chǎn)不入賬8 帳外資產(chǎn)帳外經(jīng)營(yíng)滾動(dòng)發(fā)展形成， 未在財(cái)務(wù)方面反映9 外單位投入的固定資

15、產(chǎn)不入賬10 故意混淆本性支出和收益支出界限，以各種名義在成本，費(fèi)用中列支固定資產(chǎn) 11 將已在成本中列支，形成固定資產(chǎn)的自制產(chǎn)品轉(zhuǎn)到帳外 12 其他方式 2 的情況 1 虛報(bào)盤(pán)虧將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到帳外 2 虛報(bào)固定資產(chǎn)毀損或在固定資產(chǎn)到報(bào)廢期時(shí)，將仍有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，借機(jī)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)至帳外3 其他形式審計(jì)技巧和方法舉例 1 盤(pán)點(diǎn)法 2 財(cái)務(wù)記錄入手法3 查閱資料和詢(xún)證結(jié)合法4 追蹤跟蹤法5 與小金庫(kù)審計(jì)結(jié)合法帳外存貨形成的動(dòng)因1 將帳外存貨作為調(diào)節(jié)成本利潤(rùn)的蓄水池2 將其出售和對(duì)外投資，并把取得的收入放入小金庫(kù)取得存貨不入賬的形式1 接受捐贈(zèng)的存貨不入賬2 以物抵債收回的存貨不入賬3 對(duì)外投資以存貨形式分會(huì)的利潤(rùn)不入賬4 盤(pán)盈的存貨不入賬5 購(gòu)入存貨時(shí)，對(duì)得到的實(shí)物回扣不入賬6 購(gòu)入存貨不如存貨賬，而直接計(jì)入成本費(fèi)用，不進(jìn)行物品的入庫(kù)核算和管理，以購(gòu)代耗7 上;.級(jí)單位無(wú)償調(diào)入的存貨不入賬8 其他方式把帳內(nèi)存貨轉(zhuǎn)到帳外的形式 1 對(duì)已領(lǐng)未用的存貨月底不辦理退庫(kù)，也不登記備查薄，甚至出假賬，