1、審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,第十二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系,2學(xué)時(shí),審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,學(xué)習(xí)目標(biāo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系框架 美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景及主要內(nèi)容 中國(guó)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 國(guó)際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn) 職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范 對(duì)違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系框架,圖12-1,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則,美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,一、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則,一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書(shū),審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,二、中

2、國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2006）,鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 質(zhì)量控制準(zhǔn)則,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,第二節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則,國(guó)際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,一、國(guó)際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制 單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制 審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則,（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的涵義 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱 主體是整個(gè)會(huì)計(jì)

3、師事務(wù)所 根本目的是保證審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求 質(zhì)量控制是由控制政策和程序組成?？刂普呤侵笗?huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針和策略 ；審計(jì)程序是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了貫徹 和執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措 施與方法。 質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制；（2）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制,職 業(yè) 道 德 原 則,專 業(yè) 勝 任 能 力,工 作 委 派,督 導(dǎo),咨 詢,業(yè) 務(wù) 承 接,監(jiān) 控,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（第5101號(hào)）,對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量 承擔(dān)的 領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,監(jiān)控,

4、職業(yè)道德規(guī)范,客戶關(guān)系和具體 業(yè)務(wù)的接受與保持,人力資源,業(yè)務(wù)工作底稿,業(yè)務(wù)執(zhí)行,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,（三）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制,指導(dǎo),復(fù)核,監(jiān)督,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,質(zhì)量控制,質(zhì)量控制準(zhǔn)則,質(zhì)量控制準(zhǔn)則,質(zhì)量控制,會(huì)計(jì)工作,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,（會(huì)計(jì)工作質(zhì)量） 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)部門,審計(jì)工作,審計(jì)準(zhǔn)則,鑒證,（審計(jì)工作質(zhì)量） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所,初步確認(rèn),編 制,再次確認(rèn),被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 （信息可信性）,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,審計(jì)工作,獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則,質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則,審計(jì)具體準(zhǔn)則等,質(zhì)量控制具體準(zhǔn)則等,每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,每個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù),審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2

5、009,第三節(jié) 職業(yè)道德規(guī)范,國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,職業(yè)道德準(zhǔn)則,職業(yè)道德是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,、職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容,共 七 章 32 條,總 則,一 般 原 則,對(duì) 同 行 的 責(zé) 任,對(duì) 客 戶 的 責(zé) 任,專 業(yè) 勝 任 能 力,技 術(shù) 規(guī) 范,附 則,其 他 責(zé) 任,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,職業(yè)道德準(zhǔn)則1,（一）職業(yè)道德基本要求獨(dú)立、客觀、公正 1、獨(dú)

6、立性：形式獨(dú)立、實(shí)質(zhì)獨(dú)立 2、客觀性 3、公正性,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,職業(yè)道德準(zhǔn)則2,（二）專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力 勝任； 謹(jǐn)慎；,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,職業(yè)道德準(zhǔn)則3,（三）對(duì)客戶的責(zé)任 履行合同的責(zé)任 保密 或有收費(fèi)。,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,職業(yè)道德準(zhǔn)則4,（四）對(duì)同行的責(zé)任 合作的責(zé)任,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,職業(yè)道德準(zhǔn)則5,（五）其他責(zé)任 禁止：1）有損職業(yè)形象 2) 強(qiáng)買強(qiáng)賣 3）廣告宣傳其能力 4）支付傭金或獲取額外利益 5）出借本所或本人的資格,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,職業(yè)道德準(zhǔn)則指導(dǎo)意見(jiàn),具體要求： 1）獨(dú)立性 2）專業(yè)勝任能

7、力 3）保密 4）收費(fèi)與傭金 5）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作 6）接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù) 7）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳,沒(méi)有人能獨(dú)立評(píng)價(jià)自己的工作,不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,影響?yīng)毩⑿缘那闆r,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,、職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn),分 兩 個(gè) 層 次,基本原則,具體要求,基本原則包括：CPA履行社會(huì)責(zé) 任, 恪守獨(dú)立、客觀、公正原則, 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎, 保持和提高專業(yè)勝任能力, 遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范, 履行對(duì)客戶以 及對(duì)同行的責(zé)任等;,具體要求：獨(dú)立性,專業(yè)勝任能力, 保密,收費(fèi)與傭金,與執(zhí)行鑒證 業(yè)務(wù)不相容的工作, 接任前任CPA的審計(jì)業(yè)務(wù)

8、 以及廣告,業(yè)務(wù)招徠 和宣傳等,以下僅闡述具體要求,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,一、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) 職業(yè)道德規(guī)范,適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師 適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師 適用于受雇職業(yè)會(huì)計(jì)師 （略）,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 職業(yè)道德規(guī)范,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn) （1）基本原則 （2）具體要求,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,第四節(jié) 職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范,制訂目的和依據(jù) 繼續(xù)教育的形式與學(xué)時(shí)要求 繼續(xù)教育的組織 繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的確認(rèn)與考核,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,第五節(jié) 對(duì)違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法,需要懲戒的行為： （1）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法

9、的有關(guān)規(guī)定； （2）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范； （3）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則； （4）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則； （5）其他應(yīng)當(dāng)給予懲戒的情形。 懲戒種類 （1）對(duì)事務(wù)所的懲戒：訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)； （2）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲戒：訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開(kāi)譴責(zé)、 取消會(huì)員資格。,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,小 結(jié),注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系包括： 職業(yè)技術(shù)規(guī)范是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)技術(shù)規(guī)范由審計(jì)準(zhǔn)則、其他鑒證準(zhǔn)則和非鑒證服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。 質(zhì)量控制規(guī)范是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理行為制定的標(biāo)準(zhǔn)。 職業(yè)道德規(guī)范是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想品德、業(yè)務(wù)能力

10、等方面制定的標(biāo)準(zhǔn)。 繼續(xù)教育規(guī)范主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)繼續(xù)教育活動(dòng)，是從職業(yè)發(fā)展的角度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求，旨在鞏固和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。 對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款是為了更好地維護(hù)社會(huì)公眾利益和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)于存在違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予應(yīng)有的懲戒。,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,課堂案例研究1-1,【1】2005年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)V公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。因財(cái)務(wù)困難，V公司應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。 經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2006年底

11、支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。 （05年） 【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【答案】損害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于V公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在V公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,課堂案例研究1-2,【2】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦V商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。V商業(yè)銀行以2005年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓

12、的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 （04年） 【要求】針對(duì)上述情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【答案】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,課堂案例研究1-3,【3】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦V商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較

13、小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。 （04年） 【要求】針對(duì)上述情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【答案】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。盡管所持股票的金額不大，但使A在V銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益（注：如果A不參與V銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）。經(jīng)濟(jì)利益,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,課堂案例研究1-4,【4】X銀行擬公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度、2004年度和2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2005年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2004年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款

14、條件和程序， 向X銀行以抵押貸款方式借款1000萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房。 （02年） 【要求】針對(duì)上述情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【答案】不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款條件和程序向金融機(jī)構(gòu)取得的借款不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。經(jīng)濟(jì)利益,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,課堂案例研究1-5,【5】2005年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)V公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2005年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師

15、事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。 （05年） 【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【答案】不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的危害。,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,課堂案例研究2：深圳中天勤在銀廣夏事件中違反的審計(jì)準(zhǔn)則,背景：銀廣夏公司在1998年度至2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表中累計(jì)虛構(gòu)銷售收入104962.6萬(wàn)元，少計(jì)費(fèi)用4945.34萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)77156.7萬(wàn)元。 在銀廣夏事件中，作為公眾利益

16、受托人和看護(hù)者的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。究其原因，主要是違反了相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則。 （1）編制銀廣夏合并報(bào)表時(shí)，未抵消與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，也未按股權(quán)協(xié)議的比例合并子公司，從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤(rùn)。 這違反了原獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第5號(hào)合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特殊規(guī)定。,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序。例如，對(duì)于無(wú)法執(zhí)行函證程序的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員在運(yùn)用替代程序時(shí)，未取得海關(guān)報(bào)關(guān)單、裝運(yùn)單、提貨單等外部證據(jù)，僅根據(jù)公司內(nèi)部證據(jù)便確認(rèn)公司應(yīng)收賬款。 這違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行分析

17、性測(cè)試程序。例如，對(duì)于銀廣夏在2000年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅度增長(zhǎng)的情況下生產(chǎn)用電的電費(fèi)費(fèi)用卻降低的情況竟沒(méi)有發(fā)現(xiàn)或報(bào)告。 這違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)分析程序。,課堂案例研究2,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,（4）天津廣夏審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識(shí)，不具備專業(yè)勝任能力。 這嚴(yán)重違反了原獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則第二章“一般準(zhǔn)則”第五條，即擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過(guò)適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并有足夠的分析、判斷能力。 同時(shí)，還違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)審計(jì)計(jì)劃工作。,課堂案例研究2,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,（5）對(duì)于不符合

18、國(guó)家稅法規(guī)定的異常增值稅及所得稅政策披露情況，審計(jì)人員沒(méi)有予以應(yīng)有關(guān)注。在收集了真、假兩種海關(guān)報(bào)關(guān)單后，未予以必要關(guān)注；對(duì)于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關(guān)注；未收集或嚴(yán)格審查重要的法律文件；未關(guān)注重大不良資產(chǎn)；存在以預(yù)審代替年審，未貫徹三級(jí)復(fù)核制度等重大審計(jì)程序缺陷。 這違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)審計(jì)計(jì)劃工作、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿等多項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)條款。,課堂案例研究2,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,課堂案例研究3

19、中興公司總經(jīng)理王明仁，接獲甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所合夥 人謝安來(lái)函：願(yuàn)代公司設(shè)計(jì)可大量節(jié)省薪工成本的 薪工系統(tǒng)。設(shè)計(jì)費(fèi)以或有公費(fèi)方式為基礎(chǔ)（公司目 前每年新工成本新臺(tái)幣四千萬(wàn)元 ），事務(wù)所將於今 後四年內(nèi)每年提取節(jié)省額30作為公費(fèi)。四年後， 節(jié)省全屬公司所有。以往中興公司與甲會(huì)計(jì)師事務(wù) 所並無(wú)往來(lái)。王明仁乃和擔(dān)任該公司查核簽證的李 天會(huì)計(jì)師商討，後者認(rèn)為設(shè)計(jì)薪工系統(tǒng)的工作並不 困難，只要支付公費(fèi)新臺(tái)幣捌十萬(wàn)元即可提供服務(wù) ，遠(yuǎn)低於或有公費(fèi)方式。試問(wèn)謝安與李天兩位會(huì)計(jì) 師誰(shuí)違反職業(yè)道德規(guī)範(fàn)？,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,課堂研究案例3-答案,謝安：並非中興公司承辦財(cái)務(wù)報(bào)表查核簽 證或核閱業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師，所以

20、不受 或有公費(fèi)約束。 李天：以不正當(dāng)?shù)囊謨r(jià)方式爭(zhēng)取業(yè)務(wù)。,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,本章小結(jié),注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系包括職業(yè)技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量控制規(guī)范、職業(yè)道德規(guī)范、職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范以及對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款。 職業(yè)技術(shù)規(guī)范是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)技術(shù)規(guī)范由審計(jì)準(zhǔn)則、其他鑒證準(zhǔn)則和非鑒證服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。 審計(jì)準(zhǔn)則是職業(yè)技術(shù)規(guī)范中的核心內(nèi)容。 質(zhì)量控制規(guī)范是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理行為制定的標(biāo)準(zhǔn)。 職業(yè)道德規(guī)范是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想品德、業(yè)務(wù)能力等方面制定的標(biāo)準(zhǔn)。 繼續(xù)教育規(guī)范主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)繼續(xù)教育活動(dòng)，是從職業(yè)發(fā)展的角度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求，旨在鞏固和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。,審計(jì)學(xué)武漢理工大學(xué)2009,麥克遜羅賓斯公司破產(chǎn)案1,1、麥克遜羅賓斯公司破產(chǎn)案的披露，對(duì)民間審計(jì)產(chǎn)生何種影響？ 麥克遜羅賓斯公司破產(chǎn)案的披露對(duì)民間審計(jì)界產(chǎn)生了重大大影響，也提出了新的課題。首先此案件的披露對(duì)美國(guó)民間審計(jì)在社會(huì)的聲譽(yù)產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響，使社會(huì)公眾對(duì)處于獨(dú)立地位的民間審計(jì)及審計(jì)結(jié)論的信任度急劇下降；其次，這