1、國(guó)地稅一廳通辦聯(lián)合培訓(xùn)增值稅基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn),國(guó)稅的基本稅種,增值稅：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)稅行為的增值部分 消費(fèi)稅：特殊的消費(fèi)產(chǎn)品 企業(yè)所得稅：合伙企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 車(chē)購(gòu)稅：購(gòu)置車(chē)輛時(shí) 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：文化娛樂(lè)類(lèi),培訓(xùn)安排,增值稅基礎(chǔ)知識(shí) 發(fā)票管理 申報(bào)管理 稅控管理 便民措施,試點(diǎn)改革歷程,在2016年5月全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)改革之前，歷經(jīng)3次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革。分別是2013年8月開(kāi)始的交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；2014年1月開(kāi)始的郵政業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)；2014年6月開(kāi)始的電信業(yè)。 營(yíng)改增：改征增值稅 營(yíng)改增以前的行業(yè)：根據(jù)具體的納稅人性質(zhì)認(rèn)定：個(gè)體其他增值稅 有限責(zé)任公司和股份

2、公司股份制企業(yè)增值稅,增值稅政策講解,基本知識(shí) 納稅人和扣繳義務(wù) 征稅范圍 稅率和征收率 應(yīng)納稅額的計(jì)算 抵扣憑證,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 增值稅的納稅期限 征收管理 發(fā)票管理 稅控管理 申報(bào)表,增值稅基本知識(shí),法律、法規(guī)、規(guī)范性文件： 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 征管法實(shí)施細(xì)則 增值稅暫行條例 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(財(cái)稅【2016】36號(hào))等等,增值稅概述,（一）增值稅的定義 增值稅（VAT ，value-added tax）是以商品（廣義商品包括有形的產(chǎn)品和無(wú)形的服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅征收通常包括生產(chǎn)

3、、流通或消費(fèi)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域（種植業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)）、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)（衍生：納稅義務(wù)人和稅收負(fù)擔(dān)人兩個(gè)概念） 。 有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。,第一章 納稅人和扣繳義務(wù),第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和

4、其他個(gè)人。 第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。,納稅人和扣繳義務(wù),2018年5月1日起，所有行業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售收入均為連續(xù)不超過(guò)12月取得銷(xiāo)售收入達(dá)500萬(wàn)元（含）的為一般納稅人； 且已認(rèn)定為一般納稅人的納稅人若未達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，可變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，截止時(shí)間為2018年12月31日。 銷(xiāo)售額包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入

5、查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。 兼營(yíng)情況：任一方達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)即可認(rèn)定；需要注意的是達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后被認(rèn)定的一般納稅人不能一方按照一般計(jì)稅方法，一方按照簡(jiǎn)易征收率（特殊除外）。,不認(rèn)定一般納稅人情形,哪些納稅人達(dá)標(biāo)后可以不認(rèn)定為一般納稅人（包括銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)和提供服務(wù)）： 1、自然人； 2、非企業(yè)性單位（行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位）； 3、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。）,認(rèn)定程序,達(dá)標(biāo)納稅人應(yīng)做：納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦

6、理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。逾期未報(bào)送的，將按中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十四條規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。,要求,一般納稅人必須會(huì)計(jì)核算健全 是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 財(cái)務(wù)制度備案 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,第二章 征稅范圍,銷(xiāo)售貨物、提供加工或者修理修配勞務(wù)，以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償銷(xiāo)售、提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

7、或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外： （一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； 2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)； 3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 （學(xué)校、醫(yī)院的財(cái)政撥款不屬于征稅范圍，統(tǒng)計(jì)收入時(shí)要?jiǎng)冸x開(kāi)，不計(jì)入增值稅收入范圍，如學(xué)校12個(gè)月內(nèi)合計(jì)收入700萬(wàn)，其中財(cái)政撥款300萬(wàn)，其他收入400萬(wàn)，則不認(rèn)定為一般納稅人）,第三章 稅率和征收率,第十五條 增值稅稅率：2018

8、年5月1日起，稅率改變?cè)圏c(diǎn)的只有四檔： 16%、10%、6%、0%。 （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6。 （二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為10%。 （三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為16%。 （四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 第十六條增值稅征收率為3%和5%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。,第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算,一般納稅人均按照一般計(jì)稅方法。發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)

9、選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng) 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。,應(yīng)納稅額計(jì)算,舉例：企業(yè)2016年9月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售白酒取得收入1170萬(wàn)，購(gòu)進(jìn)糧食339萬(wàn)元（取得專票），購(gòu)進(jìn)酒精585萬(wàn)元（取得專票），購(gòu)進(jìn)香精117萬(wàn)（普通發(fā)票）。上期（8月）留抵稅額5萬(wàn)元。問(wèn)企業(yè)所屬期9月應(yīng)繳增值稅？ 1、企業(yè)不含稅銷(xiāo)售收入= 1170/（1+17%）=1000萬(wàn) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅收入*適用稅率=1000*17%=170萬(wàn)。 2、進(jìn)項(xiàng)稅額=取得專用發(fā)票且認(rèn)證通過(guò)后的發(fā)票注明的稅額。 即糧食專用發(fā)票注明稅額：339/（1+13%）*13%=39萬(wàn)元。 購(gòu)

10、進(jìn)酒精專用發(fā)票注明稅額：585/（1+17%）*17%=85萬(wàn)元。 購(gòu)進(jìn)香精不得抵扣。 3、應(yīng)繳增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-上期留抵=170萬(wàn)-39萬(wàn)-85萬(wàn)-5萬(wàn)=41萬(wàn)元。 因此一般納稅人要盡量取得取得專用發(fā)票。將促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，選擇對(duì)象。,小規(guī)模納稅人計(jì)算,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售收入*征收率3%或5%。,抵扣憑證,增值稅專用發(fā)票（帶稅控密文的機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票） 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票 （取得享受免稅的銷(xiāo)售發(fā)票不得抵扣） 購(gòu)進(jìn)進(jìn)口服務(wù)的通用完稅證（應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，

11、其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。） 注意：取得土地價(jià)款單據(jù)不是抵扣憑證，而是差額扣除憑證。,不得抵扣范圍,（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的

12、購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 （五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 （六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。 另外：納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

13、額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）當(dāng)期全部銷(xiāo)售額 第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不

14、動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)后的余額。 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 使用統(tǒng)一的紅字開(kāi)票系統(tǒng),第五章 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： （一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)

15、面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 （二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 （四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 （五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。,納稅義務(wù)地點(diǎn),（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或

16、者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 （三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。,增值稅的納稅期限,一般情況是按月。 原則上小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個(gè)季度為納稅期限。小規(guī)模需按月的須提出申請(qǐng)。 不能按照固定期限納稅的，可以按次納

17、稅。 小規(guī)模納稅人按季申報(bào) 一般納稅人（ 除銀行）按月申報(bào),差額征稅,金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額 。（如股票，個(gè)人免征） 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。有型動(dòng)產(chǎn)售后回租政策有變（4月30前簽訂的合同可繼續(xù)執(zhí)行原來(lái)政策）,差額征稅,試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以

18、選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。 選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。,差額征稅,試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。 房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指

19、建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。,憑證要求,前述憑證是指： （1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。 （2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 （3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。 （4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 （5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。,文化

20、事業(yè)建設(shè)費(fèi),原從事廣告業(yè)的廣告服務(wù)及娛樂(lè)業(yè)納稅人須作文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)稅種，稅率3%。（娛樂(lè)業(yè)納稅人是否繼續(xù)繳納還沒(méi)有正式文件，但原文件并未廢止，國(guó)稅機(jī)關(guān)可暫時(shí)征收） 應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售額3 %，計(jì)費(fèi)銷(xiāo)售=銷(xiāo)售額（含稅價(jià)）-扣除項(xiàng)目。 差額扣除后的余額作為銷(xiāo)售計(jì)算，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。 增值稅差額扣除還有哪些：有型動(dòng)產(chǎn)售后回租、客運(yùn)場(chǎng)站（取得委托人的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）； 廣告代理？貨物運(yùn)輸代理？ 廣告制作和廣告設(shè)計(jì)不屬于廣告服務(wù)，廣告制作屬于生產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)按照17%，廣告設(shè)計(jì)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)-設(shè)計(jì)服務(wù)，適用稅率6%。 征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的有廣告代理和廣告的發(fā)布、

21、播映、宣傳、展示等（以廣告代理企業(yè)、電視臺(tái)、電臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)傳媒、紙質(zhì)傳媒等。對(duì)公交公司、高速公路路牌為典型的新政策有重大變化，公交公司按照有型動(dòng)產(chǎn)租賃17%繳納，不征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，對(duì)發(fā)布企業(yè)征收；建筑物、構(gòu)筑物出租用于發(fā)布廣告的按照不動(dòng)產(chǎn)租賃11%繳納，不征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，對(duì)發(fā)布企業(yè)征收）。,簡(jiǎn)易征收,選擇按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更 。 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。 簡(jiǎn)易征收率：原規(guī)定6%、4%、3%三擋。 現(xiàn)規(guī)定：2014年7月1日起，統(tǒng)一簡(jiǎn)并為3%一檔。特殊規(guī)定除外。,簡(jiǎn)易征收,簡(jiǎn)易征收,簡(jiǎn)易征收-前期營(yíng)改增,公共交通運(yùn)輸服務(wù) ：包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租

22、車(chē) 長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)、地鐵、城市輕軌服務(wù) 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè) 營(yíng)改增前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù),簡(jiǎn)易征收,2016年5月?tīng)I(yíng)改增包括： 以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。 在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。 建筑服務(wù)（清包工、甲供工程、老項(xiàng)目 ） 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn),一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。 計(jì)稅方法：征收率減按2%。 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售收入/（1+3%）*2%。納稅人必須注意：

23、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 放棄減按2%征收率的可以開(kāi)具專票。,起征點(diǎn),（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元。（按季9萬(wàn)元） （二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元。（四川為500元） 對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 強(qiáng)調(diào)起征點(diǎn)同免稅的區(qū)別。,二、發(fā)票管理,發(fā)票種類(lèi)：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票；定額發(fā)票、卷式發(fā)票、冠名發(fā)票。 國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅控系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。目前用的專用設(shè)備金稅盤(pán)、稅控盤(pán)?？梢匀~抵減稅款。 月銷(xiāo)售額3萬(wàn)以上的小規(guī)模納稅人和一般納稅人必須使用國(guó)稅機(jī)關(guān)推行的稅控系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)具。 （文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作有關(guān)問(wèn)題