第 1 頁 溫馨提示：只有購買一手的課件，后續(xù)更新才有保證！ 第六章 會計憑證 考情分析 學(xué)習(xí)方法： ； 點(diǎn)是記賬憑證； 第一節(jié) 會計憑證概述 一、會計憑證的概念 會計憑證是 記錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的 書面證明 ，也是 登記會計賬簿的依據(jù) 。 二、會計憑證的種類 會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。 第 2 頁 【例題單選題】會計憑證按其（ ）不同，分為原始憑證和記賬憑證。 【正確答案】 D 【答案解析】會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。 三、會計憑證的作用 （一） 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，提供記賬依據(jù)； （二） 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 ，強(qiáng)化內(nèi)部控制； （三） 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動 ，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。 為編制會計報 表，提供數(shù)據(jù)資料 第 3 頁 第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證的概念和基本內(nèi)容 （一）概念 原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的 原始憑據(jù) 。 【注意】原始憑證必須能夠表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況，凡 是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證 ， 如 購貨申請單、購銷合同、計劃、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 等，不能 作為原始憑證； 職工人名冊、固定資產(chǎn)卡片、試算平衡表。 【例題判斷題】企業(yè)在與外單位發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，取得的各種書面證明都是原始憑證。（ ） 【正確答案】 【答案解析】比如購銷合同，購貨申請單等書面憑證，并不是原始憑證。 （二）原始憑證的基本內(nèi)容 （ 1）憑證的名稱； （ 2）填制憑證的日期； （ 3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名； （ 4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章； （ 5）接受憑證單位名稱； （ 6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； （ 7）數(shù)量、單價和金額。 第 4 頁 二、原始憑證的種類 （一）按照取得的 來源 不同 自制原始憑證是指由 本單位有關(guān)部門和人員 ，在執(zhí)行或完成某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的， 僅供本單位內(nèi)部使用 的原始憑證。 外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從 其他單位或個人 直接取得的原始憑證。 （二）原始憑證按照 格式 不同 通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的 具有統(tǒng)一格式和使用方法 的原始憑證。如：發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。 專用憑證是指由 單位自行印制 、僅在 本單位內(nèi)部使用 的原始憑證。如“領(lǐng)料單”、“差旅費(fèi)報銷單”、“折舊計算表”、“工資費(fèi)用分配表”等。 （三）按照 填制手續(xù)和內(nèi)容 不同 一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且僅一次有效的原始憑證。（收料單、領(lǐng)料單、報銷憑單） 一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 累計憑證是指在一定時期內(nèi) 多次記錄 發(fā)生的 同類型 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且 多次有效 的原始憑證。（限額領(lǐng)料單） 累計憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在 同一張憑證上重復(fù)填制完成 。該憑證能在一定時期內(nèi)不斷重復(fù)地反映 同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的完成情況。 限額領(lǐng)料單 材料名稱及規(guī)格 計量單位 領(lǐng)用限額 實(shí)際領(lǐng)用 單價 金額 A 材料 千克 50 千克 10 元 5 000 元 日 期 領(lǐng)用 限額結(jié)余 請領(lǐng) 數(shù)量 實(shí)發(fā) 數(shù)量 發(fā)料 簽章 領(lǐng)料 簽章 4 月 1 日 10 千克 10 千克 李華 王紅 40 千克 4 月 2 日 10 千克 10 千克 李華 王紅 30 千克 4 月 3 日 10 千克 10 千克 李華 王紅 20 千克 匯總憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容相同 的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。（發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單） 匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時期內(nèi)反映 同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的原始憑證后填制完成。該憑證只能將 類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)進(jìn)行匯總 ，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 匯豐公司材料憑證匯總表 2009 年 6 月 30 日 項目 甲材料 乙材料 丙材料 金額 合計 數(shù)量 （千克） 金額 （元） 數(shù)量 （千克） 金額 （元） 數(shù)量 （千克） 金額 （元） 生產(chǎn) A 產(chǎn)品耗用 1000 6000 600 1200 2000 16000 23200 第 5 頁 生產(chǎn) B 產(chǎn)品耗用 1000 6000 300 600 1000 8000 14600 小計 2000 12000 900 1800 3000 24000 3800 車間一般耗用 行政管理部門耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合計 2500 15000 1000 2100 3100 24800 41800 復(fù)核（簽章）： 制表（簽章）： 三、原始憑證的填制要求 （一）基本要求 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)字等必須真實(shí)可靠、符合實(shí)際情況。 填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。 （ 1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名蓋章； （ 2）對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章； （ 3） 從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章 ； （ 4）從個人取得的原始憑證，必須有 填制人員的簽名或蓋章 。 范 文字：字跡清楚、不得使用 未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字 。 數(shù)字和貨幣符號：書寫要符合下列要求： （ 1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得 寫連筆字 。特別在要連著寫幾個“ 0”時，也一定要單個地寫，不能將幾個“ 0”連在一起一筆寫完 。 （ 2）阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫 貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫 ，如人民幣符號為“￥ 。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間 不得留有空白 。 ￥ 2 阿拉伯金額數(shù)字前寫有貨幣幣種符號的，數(shù)字后面 不再寫貨幣單位 。 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字， 除表示單價等情況外，一律填寫到角、分 ；無角、分的，角位和分位可寫“ 00”或者符號“ ；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0”，不得用符號“ 代替。 例如： a.￥ 2 2 000. （ ） b.￥ 2 ） c.￥ 2 ） ￥ 2 （ ） （ 3） 漢字大寫 數(shù)字 金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 萬 、億等，應(yīng)一律用正楷或行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四。五、六、七、八、九、十等簡化字代替。不得任意 自造簡化字 。 大寫金額前 未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。 大寫金額數(shù)字到 元或為角止的 ，之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字。大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。 第 6 頁 （ 4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。 5. 編號連續(xù) 一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證， 作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存 。 擦和挖補(bǔ) 原始憑證 如有錯誤 ，應(yīng)當(dāng)由出 具單位重開或更正 ，更正處應(yīng)當(dāng) 加蓋出具單位印章 。 原始憑證 金額有錯誤的 ，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開， 不得在原始憑證上更正 。 及時填寫、及時送交會計機(jī)構(gòu)、及時審核。 （ 1） 購買實(shí)物 的原始憑證，必須有驗收證明。 （ 2） 支付款項 的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項的有關(guān)憑證等代替。 （ 3）發(fā)生 銷貨退回 的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證， 不得以退貨 發(fā)票代替收據(jù) 。 （ 4）職工公出 借款憑據(jù) ，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款副本，不得退還原借款收據(jù) 。 （ 5）上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果 批準(zhǔn)文件 需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和查閱。 【例題多選題】填制原始憑證時，符合書寫要求的有（ ）。 字后面要寫“整”或“ 正”字 【正確答案】 第 7 頁 【答案解析】選項 C 大寫金額有分的，分字不用寫整或正；選項 B 漢字大寫金額不可以用簡化字代替。 【例題多選題】在原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，正確的有 （ ）。 律填寫到角分 位和分位可寫“ 00”，或者符號“ ” 位應(yīng)當(dāng)寫“ 0” 位也可以用符號“ ”代替 【正確答案】 答案解析】選項 D，有角無分的，分位不可以用符號“ ”代替。 【例題單選題】發(fā)現(xiàn)金額有錯誤的原始憑證，正確的做法是（ ）。 加蓋出具單位印章 【正確答案】 C 【答案解析】發(fā)現(xiàn)金額有錯誤的原始憑證，應(yīng)由出具單位重開。 （二）自制原始憑證的填制要求 不同的自制原始憑證，填制要求也有所不同。 一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員 一次填制完成 。該憑證往往只能反映一項經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 累計憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上 重復(fù)填制完成 。該憑證能在一定時期內(nèi)不斷重復(fù)地反映 同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的完成情況。 匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在 匯總 一定時期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。該憑證只能 將類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總 ，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （三）外來原始憑證的填制要求 外來原始憑證應(yīng)在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由外單位的相關(guān)人員填制完成。 外來原始憑證 一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時 加蓋出具憑證單位公章 方為有效。 對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用 復(fù)寫紙?zhí)讓懟虼蛴C(jī)套打 。 四、原始憑證的審核 （一）審核六個方面 包括憑證 日期 是否真實(shí)、 業(yè)務(wù)內(nèi)容 是否真實(shí)， 數(shù)據(jù) 是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否有違反 國家法律法規(guī) 問題。 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要 ，是否符合有關(guān)的 計劃和預(yù)算等。 原始憑證的內(nèi)容 和填制手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，必須具備的基本內(nèi)容、填寫有無缺陷，有關(guān)人員簽章是否齊全。 第 8 頁 審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確。 支票的簽發(fā)日期 【例題單選題】下列不屬于原始憑證審核內(nèi)容的是（ ）。 【正確答案】 D 【答案解析】選項 D 屬于的是記賬憑證的審核內(nèi)容。 （二）審核處理 （ 1）對于完全符合 要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；（完全正確） （ 2）對于真實(shí)、合法、合理 但 內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)； （ 3）對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán) 不予接受 ，并向單位負(fù)責(zé)人報告。 【例題單選題】會計機(jī)構(gòu)和會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證和違法收支，應(yīng)當(dāng)（ ）。 向單位負(fù)責(zé)人報告 【正確答案 】 D 【答案解析】對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。 一、記賬憑證概念和種類 （一）概念 記賬憑證又稱記賬憑單，是 會計人員 根據(jù) 審核無誤的原始憑證 ，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以 確定會計分錄 后所填制的會計憑證，是登記 會計賬簿的直接依據(jù) 。 借：原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3 400 第 9 頁 貸：銀行存款 23 400 （二）記賬憑證的種類 （ 1）專用憑證 第 10 頁 收款憑證： 收款憑證是指用于記錄 現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù) 的記賬憑證。 第 11 頁 付款憑證： 付款憑證是指用于記錄 現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù) 的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證： 轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄 不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù) 的記賬憑證。 通用記賬憑證是指用來反映 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的記賬憑證，為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，其 格式與轉(zhuǎn)賬憑證 基本相同 。 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的劃分，工作量較大，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單 第 12 頁 位。 對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。 （ 1）單式憑證 單式記賬憑證是指只填列 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的 一個會計科目 及其金額的記賬憑證。 （ 2）復(fù)式憑證 復(fù)式記賬憑證是將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的 全部科目 及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。上述 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，以及通用記賬憑證均為復(fù)式憑證 。 二、基本內(nèi)容 （ 1）填制憑證的日期； （ 2）憑證編號； （ 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要； （ 4） 會計科目 ； （ 5）金額； （ 6） 所附原始憑證張數(shù) ； （ 7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。 無單位負(fù)責(zé)人的簽字 無填制單位簽章嗎 【例題多選題】原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有（ ）。 【正確答案】 答案解析】選項 記賬憑證的內(nèi)容。 三、記賬憑證的填制要求 （一）記賬憑證填制的基本要求 記賬憑 證根據(jù) 審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表 填制。 與原始憑證的填制相同 ，記賬憑證也有記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時等要求。 日期：編制憑證的日期 范。 記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證。 記賬憑證 必須附有原始憑證 并注明所附原始憑證的張數(shù)。 所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的 自然張數(shù)為準(zhǔn) 。 第 13 頁 一張原始憑證如涉及到 幾張記賬憑證的 ，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面， 在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。 記賬憑證可以根據(jù) 每一張原始憑證 填制，或根據(jù) 若干張同類原始憑證 匯總編制，也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制。 但不得將 不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用 分?jǐn)?shù)編號法 進(jìn)行編號。 例如：第 56 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制 2 張記賬憑證，憑證順序號編成 56 1/2 號、 56 2/2 號，前面的數(shù)表示憑證順序，后面分?jǐn)?shù)的分母表示該號憑證共有 2 張，分子表示 2 張憑證中的第一張、第二張。 （ 1）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 （未入賬） （ 2）已登記入賬的記賬憑證錯誤更正 在 當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn) 填寫錯誤時，有紅字和藍(lán)字之分； 發(fā)現(xiàn) 以前年度 記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 如有空行 ，應(yīng)當(dāng)自金額欄 最后一筆 金額數(shù)字下的空行處至 合計數(shù)上 的空行處劃線注銷。 【例題單選題】可以不附原始憑證的記賬憑證是（ ）。 【正確答案】 A 【答案解析】除結(jié)賬和更正錯誤外，記賬憑證必須附有原始憑證。 【例題單選題】填制記賬憑證時，錯誤的做法是（ ）。 憑證匯總填制在一張記賬憑證上 【正確答案】 C 【答案解析】選項 C，應(yīng)該是多張同類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 第 14 頁 （二）收付轉(zhuǎn)憑證填制 【例題】 2013 年 12 月 2 日，企業(yè)為購建固定資產(chǎn)向銀行借款 100 000 元，期限兩年，款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶。 借：銀行存款 100 000 貸：長期借款 100 000 收款憑證 借方科目： 年 月 日 字第 號 摘要 貸方科目 記賬 符號 余 額 附件 張 一級科目 明細(xì)科目 合計 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 收款憑證 左上角 的“借方科目”按收款的性質(zhì)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”； 日期 填寫的是 填制本憑證的日期 ； 右上角 填寫填制收款憑證的順序號； 該憑證 右邊 “附件張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)； 最下邊分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任； “摘要” 填寫對所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的簡要說明； “貸方科目” 填寫與收入“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的會計科目； “記賬” 是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記； “金額” 是指該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額； 出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng) 在原始憑證上 加蓋“收訖”或“付訖”的戳記， 以免重收重付 。 付款憑證是 根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款的付款 業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 付款憑證的填制方法 與收款憑證基本相同 ，不同的是在付款憑證的 左上角應(yīng)填列貸方科目 ，即“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，“借方 科目”欄應(yīng)填寫與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相應(yīng)的一級科目和明細(xì)科目。 【例題】 2013 年 12 月 3 日，購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明買價20 000 元，增值稅 3 400 元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 800 元，全部款項以銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 20 800 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3 400 貸：銀行存款 24200 付款憑證 貸方科目： 年 月 日 字第 號 摘要 貸方科目 記賬 符號 余額 附件 張 一級科目 明細(xì)科目 合計 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 第 15 頁 【例題】 2013 年 12 月 7 日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 2 500 元備用。 借：庫存現(xiàn)金 2 500 貸：銀行存款 2 500 付款憑證 貸方科目： 年 月 日 字第 號 摘要 貸方科目 記賬 符號 余額 附件 張 一級科目 明細(xì)科目 合計 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。 取錢 : 借：庫存現(xiàn)金 2 500 貸：銀行存款 2 500 存錢： 借：銀行存款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 【例題】 2013 年 12 月 8 日，車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A 材料 350 公斤，單價 72 元，領(lǐng)用 B 材料 560公斤，單價 31 元。 借：生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品 42 560 貸：原材料 A 材料 25 200 B 材料 17 360 轉(zhuǎn)款憑證 年 月 日 字第 號 摘要 貸方科目 記賬 符號 借方金額 貸方金額 附件 張 一級科目 明細(xì)科目 合計 會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 轉(zhuǎn)賬憑證通常是根據(jù)有關(guān) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證 填制的。 轉(zhuǎn)賬憑證中“總賬科目”和“明細(xì)科目”欄應(yīng)填寫應(yīng)借、應(yīng)貸的總賬科目和明細(xì)科目， 借方科目應(yīng)記金額 應(yīng)在同一行的“借方金額”欄填列， 貸方科目應(yīng)記金額 應(yīng)在同一行的“貸方金額”欄填列，“借方金額”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄 合計數(shù)應(yīng)相等 。 此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開填制不同類型的記賬憑證。 借：庫存現(xiàn)金 500 管理費(fèi)用 1 500 貸：其他應(yīng)收款 2 000 【例題單選題】下列業(yè)務(wù)，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（ ）。 未收 第 16 頁 到一張轉(zhuǎn)賬支票 售殘料收到現(xiàn)金 【正確答案】 D 【答案解析】選項 A，編制轉(zhuǎn)賬憑證；選項 B，編制付款憑證；選項 C，編制銀行收款憑證。 【例題多選題】收款憑證左上方的“借方科目”中可以填寫的會計科目有（ ）。 【正確答案】 答案解析】收款憑證借方科目只能是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。 四、記賬憑證的審核 【例題多選題】下列內(nèi)容中屬于 審核記賬憑證內(nèi)容的是（ ）。 第 17 頁 【正確答案】 答案解析】選項 于原始憑證審核的內(nèi)容。 五、記賬憑證與原始憑證的區(qū)別 原始憑證應(yīng)由經(jīng)辦人員填制 ，而 記賬憑證 一律由 本單位會計人員填制 。 原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制 ，而 記賬憑證則根據(jù)審核后的原始憑證填制 。 始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的 證明 ，而記賬憑證則依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行 歸類、整理編制 。 始憑證是記賬憑證的附件，是填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。 一、會計憑證的傳遞 （一）會計憑證的傳遞的概念 會計憑證的傳遞是指從會計憑證的 取得或填制時起至歸檔保管過程中，在 單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間 的傳送程序。 會計憑證的傳遞，應(yīng)當(dāng)滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作