財政研究論文-“國家財政”與“公共財政”理論探討綜述從1992年黨的十四大提出要建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，特別是1998年底我國政府部門提出要構(gòu)建公共財政的基本框架以來，公共財政就逐漸成為我國財經(jīng)領(lǐng)域的一個熱點(diǎn)問題。社會各界特別是理論界對我國建立公共財政的必要性和具體途徑等問題進(jìn)行了較為全面、深入的探討?？偟膩砜矗鲝埼覈M快建立公共財政的人越來越多，有部分學(xué)者也提出一些不同的看法。一、“國家財政”與“公共財政”的概念與我國財政現(xiàn)狀（一）“國家財政”與“公共財政”的概念。從理論上和歷史上，任何社會經(jīng)濟(jì)形態(tài)的國家都存在著財政，財政等同于“國家財政”，也叫“政府財政”，這是“財政一般”。財政因其天然具有公共性，也叫“公共財政”。從這個意義上說，“國家財政”、“政府財政”、“公共財政”是一致的。不過，現(xiàn)在我們所指的“公共財政”是引進(jìn)西方的。因此，“國家財政”與“公共財政”是兩個不同層次的基礎(chǔ)理論概念，圍繞著這兩個概念可以衍生出不同的次生概念。例如，“國家分配論”、“國家財政論”、“國家需要論”、“國家財政模式（類型）”、“國家財政職能”、“國家財政政策”等都與“國家財政”有著千絲萬縷的關(guān)系。而“公共財政論”、“公共產(chǎn)品論”、“公共需要論”、“公共選擇論”、“公共財政模式（類型）”、“公共財政職能”、“公共財政政策”等又與“公共財政”密不可分。財政本質(zhì)的界定、財政具體論點(diǎn)的爭鳴、財政模式（類型）的劃分、財政職能的整合以及財政政策的取向等問題，都可以分別涵蓋在“國家財政”與“公共財政”的大概念或大關(guān)系內(nèi)。這樣看來，正確認(rèn)識“國家財政”與“公共財政”就變得十分必要和突出。在西方，“公共財政”（PublicFinance）的提法已有近三百年歷史。我國學(xué)者翻譯西方財政論著時，有的譯為“公共財政”，有的譯為“財政”。近幾年來“公共財政”被廣泛引用。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和財政理論研究的空前活躍，“公共財政”研究進(jìn)入了一個新時期，形成了一個陣地，發(fā)表出版了一批論文論著，正確指出了“國家財政”與“財政模式（類型）”的聯(lián)系與區(qū)別。這無疑促進(jìn)了我國財政理論與財政改革的深化，是可喜的進(jìn)步。但同時必須指出，有的人在研究“公共財政”理論時，存在認(rèn)識上的誤區(qū)，有的回避、混淆甚至否定“國家財政”。這種對待“國家財政”的觀點(diǎn)引起了正常的批評與反批評。于是，質(zhì)疑答疑的論戰(zhàn)層出不窮?！皣邑斦迸c“公共財政”的關(guān)系被演變成了嚴(yán)重的對立關(guān)系：不是以“公共財政”排斥、否定、最后替代“國家財政”，就是以“國家財政”排斥、否定、最后替代“公共財政”。這兩種認(rèn)識傾向都是片面的，不可取的。長此以往，必將進(jìn)一步導(dǎo)致理論不明、實踐不順的局面，不利于改革與建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。我國現(xiàn)行財政體制是從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下演變而來的“國家財政”。在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家是社會資源配置的主體，財政作為以國家為主體的分配職能，必然在社會資源配置中居于主導(dǎo)地位，相應(yīng)地形成財政的職能范圍大而寬，幾乎覆蓋了生產(chǎn)、投資乃至消費(fèi)的各個方面。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，社會資源的主要配置者是市場，而不是國家政府，這樣一來，以國家為分配主體的我國財政職能范圍就顯得過寬，隨著我國經(jīng)濟(jì)市場化的推進(jìn)，有些市場自身難以解決的問題，財政又變得無能為力，國家財政職能開始出現(xiàn)嚴(yán)重的“錯位”現(xiàn)象，這主要表現(xiàn)在財政支出范圍上的“越位”和“缺位”問題。所謂“越位”，即不該由國家財政負(fù)責(zé)的項目和部門，財政卻依然為其提供資金，如企業(yè)挖潛改造支出、企業(yè)虧損補(bǔ)貼等，這使得財政支出向競爭性生產(chǎn)建設(shè)領(lǐng)域延伸過多，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了政府職能的范圍。所謂“缺位”，即應(yīng)該由國家財政保證資金供給的項目和部門，財政卻由于種種原因（財力緊張、收支矛盾尖銳等）而無法滿足，致使有關(guān)社會穩(wěn)定和促進(jìn)改革進(jìn)一步深入的政策措施如社會保障、轉(zhuǎn)移支付等難以付諸實施。還有，財政應(yīng)當(dāng)保證的基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科學(xué)、衛(wèi)生保健等方面同樣也發(fā)生了財政資金支出不足現(xiàn)象，這種種跡象都表明，現(xiàn)行的財政體制已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展了，改革勢在必行。公共財政是建立在市場經(jīng)濟(jì)條件下的政府財政?？梢哉f，沒有市場經(jīng)濟(jì)，就沒有公共財政；發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，也必然要求建立公共財政。公共財政理論的最早奠基人是18世紀(jì)英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)斯密，在他著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)著作國富論中將政府財政的管理范圍和職能限定在公共安全、公共收入、公共服務(wù)、公共工程、公共機(jī)構(gòu)、公債等范圍，基本確立了公共財政理論框架。經(jīng)過兩個多世紀(jì)的研究和發(fā)展，公共財政理論日趨完善。公共財政理論認(rèn)為，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場機(jī)制發(fā)揮著資源配置的基礎(chǔ)性作用，也就是說凡是市場可以有效配置資源的領(lǐng)域，都應(yīng)讓市場機(jī)制去發(fā)揮作用。但是，僅靠市場機(jī)制來完全配置社會資源是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因為市場機(jī)制無法有效提供公共物品，這就必須依賴于公共財政加以彌補(bǔ)。市場經(jīng)濟(jì)條件下的公共財政有三個基本特征：（1）滿足社會公共需要。社會公共需要決定著公共財政的存在，決定著公共財政的活動范圍和活動效果。公共財政著眼于滿足大部分人的公共物品或服務(wù)的需要，公共財政不應(yīng)該成為超越市場的力量去滿足社會成員的私人需要，而應(yīng)對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)控，彌補(bǔ)市場機(jī)制的缺陷。比如通過政府力量調(diào)節(jié)中國越來越大的收入分配差距。（2）立足于非營利性。公共財政框架下的政府部門，是一個以公共利益最大化為動力的單位和實體，它必須提供物質(zhì)保障，但不能直接介入市場，這樣可以避免政府部門以權(quán)謀私的腐敗行為。公共財政理論還認(rèn)為，公共財政是為彌補(bǔ)市場失效、提供公共產(chǎn)品的政府分配行為，它是與市場經(jīng)濟(jì)相適用的財政模式。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府不能是營利性的市場運(yùn)營主體，不能參與市場的營利競爭，因而也就決定了公共財政的非營利性。（3）政府收支行為規(guī)范化。具體表現(xiàn)為：一是以法制為基礎(chǔ)。財政收入的方式和數(shù)量以及財政支出的去向和規(guī)模的確定必須建立在法制的基礎(chǔ)上。二是全部政府收支進(jìn)預(yù)算。通過政府預(yù)算的編制、審查、執(zhí)行和決算，可以使政府的收支行為從頭到尾處于立法機(jī)關(guān)和社會成員的監(jiān)督之下，不允許有不受監(jiān)督、游離于預(yù)算之外的政府收支。三是財政稅務(wù)部門總攬政府收支。公共財政是國家（或政府）為市場經(jīng)濟(jì)提供公共服務(wù)的分配活動或經(jīng)濟(jì)活動，它是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財政類型和模式。公共財政的主要職能是為彌補(bǔ)市場失效，因此它的活動領(lǐng)域被嚴(yán)格限定在市場失效的范圍之內(nèi)；雙元財政也稱“雙元結(jié)構(gòu)財政”，指的是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下由相對獨(dú)立的公共財政和國有資產(chǎn)財政組成的有機(jī)統(tǒng)一體。因此單從二者的概念內(nèi)涵來看，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，公共財政是雙元（結(jié)構(gòu)）財政的一個重要組成部分，雙元財政和公共財政之間并不存在對立或是排斥，而是范圍上的一種包含和被包含的關(guān)系。雙元（結(jié)構(gòu)）財政是我國計劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的必然產(chǎn)物，是客觀存在的事實。幾十年“大一統(tǒng)”的財政模式由于無法適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，必然需要一種新的財政模式來取而代之，于是公共財政、雙元（結(jié)構(gòu)）財政就提到了政府部門的議事日程。隨著政府作為政權(quán)組織和生產(chǎn)資料所有者雙重身份的分開和政府職能的轉(zhuǎn)變，客觀上也要求新的財政模式內(nèi)部逐步區(qū)分為二個既相互獨(dú)立又有內(nèi)在聯(lián)系的財政分配行為，即為滿足國家行使政權(quán)組織職能需要的公共財政分配行為和行使生產(chǎn)資料所有者職能的國有資產(chǎn)財政分配行為。很顯然，這種內(nèi)含兩類財政分配行為的財政模式，就是雙元（結(jié)構(gòu)）財政。雙元（結(jié)構(gòu)）財政是與我國轉(zhuǎn)軌時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的客觀財政模式，并且在市場經(jīng)濟(jì)體制建立后還要長時期存在。（二）我國財稅體制中的主要問題1.政府財政職能尚未轉(zhuǎn)換到位，公共財政體制仍處于建立過程之中。各級政府尤其是多數(shù)地方政府仍將發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開辟財源作為政府的首要職責(zé)，把公共服務(wù)作為第二位職責(zé)。不少地方政府直接籌劃和投資競爭性項目，而用于公共服務(wù)的資金長期不足，缺口很大，越是基層財政上述表現(xiàn)越突出，矛盾也越尖銳。財政還沒有從它“越位”的領(lǐng)域完全退出，“缺位”的領(lǐng)域進(jìn)入不足。2.中央和地方的分配關(guān)系還未完全理順，“分稅制”體制不健全，規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度正在建立的過程