財政研究論文-加入WTO對黑龍江省財政稅收的影響及對策一、加入WTO對黑龍江省財政稅收狀況的影響（一）對財政收支狀況的影響。1.從財政收入上看，減收因素較多，但稅收增長的長期趨勢不會逆轉(zhuǎn)。由于加入WTO后產(chǎn)生的些直接沖擊所導(dǎo)致的負面影響主要有：（1）由于出口取消政府補貼和國內(nèi)市場競爭加劇的影響，許多行業(yè)或企業(yè)的不景氣，導(dǎo)致相應(yīng)的稅收減少。其中，以石化業(yè)所受負面影響最為直接。（2）由于黑龍江省農(nóng)業(yè)受到的沖擊較為明顯，糧食作物種植效益普遍降低，將導(dǎo)致相應(yīng)的農(nóng)業(yè)稅收明顯減少。雖然這對全省總的財政收入影響不大，但農(nóng)業(yè)稅收對絕大多數(shù)縣（市）來講，是其骨干財源，直接影響縣級財力，縣級財政將變得更加困難。（3）財政非稅收入呈減少趨勢。加入WTO后，無論是對政府行為的規(guī)范性要求，還是從減輕農(nóng)民負擔、改善地方投資環(huán)境方面考慮，財政收入逐步規(guī)范成為必然，由此將導(dǎo)致行政事業(yè)性收費、罰沒收入等非稅收入呈減少趨勢。另外，由于黑龍江省經(jīng)濟結(jié)構(gòu)類型決定了其出口對地方經(jīng)濟拉動作用較小，因此，財政收入面臨減收因素較多，而且影響范圍較大。不過，也有許多有利因素：國家必將采取的一系列保護和應(yīng)對措施，過渡期內(nèi)企業(yè)的自我調(diào)整與提高，國外資金、技術(shù)、管理引入的增加，必然為地方經(jīng)濟帶來新的活力和增長點。如外資的進入有利于擴展第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國外商品陸續(xù)增加使消費者選擇余地更多，定時間內(nèi)將刺激消費，也會相應(yīng)的增加稅收。因此，在面對許多不利因素的同時，也應(yīng)看到加入WTO后帶來有利于地方經(jīng)濟長期發(fā)展的有利機遇，從長期看，財政稅收持續(xù)增長的趨勢不會發(fā)生逆轉(zhuǎn)。2.從財政支出上看，增支壓力明顯加大，收支平衡難度增加。（1）社會保障支出壓力明顯加大。加入WTO后導(dǎo)致市場競爭加劇，不景氣企業(yè)會大量增加，下崗與失業(yè)人員增加速度會明顯加快，從而增加社會保障支出的壓力。（2）對縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付需求增加。加入WTO對農(nóng)業(yè)產(chǎn)生的沖擊，一方面導(dǎo)致農(nóng)民收入減少，農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移短期難見成效，貧困化問題加重；另一方面，影響縣級地方收入，縣級財政困難更加嚴重。所以，無論是從保持農(nóng)村社會穩(wěn)定，還是縣鄉(xiāng)機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，都需要加大對縣鄉(xiāng)轉(zhuǎn)移支付的力度。（3）客觀要求增加對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整及產(chǎn)業(yè)升級支持性支出。為了適應(yīng)加入WTO后的新局面，無論是農(nóng)業(yè)還是工業(yè)，面臨的結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)升級任務(wù)都比較繁重而迫切，客觀要求財政增加相應(yīng)的投入。在支出需求增長的同時，地方財政又不可能在短時間內(nèi)完全按公共財政要求從相應(yīng)領(lǐng)域撤出，在收入增長有限的情況下，面臨收支平衡的難度增加。（二）財稅工作自身將面臨較大轉(zhuǎn)變。1.在財政模式上要求加快向公共財政轉(zhuǎn)變。我國加入WTO，無疑會加速我國社會經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)化的進程，客觀上也就要求加快由計劃經(jīng)濟體制的財政向市場經(jīng)濟體制下的財政公共財政轉(zhuǎn)化的進程。從實踐的需求看，無論是從政府加快職能轉(zhuǎn)變的要求出發(fā)，還是從優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，改善調(diào)控經(jīng)濟的方式出發(fā)，都要求盡快構(gòu)建公共財政模式。并由此導(dǎo)致財政的具體職能、支出重點、調(diào)控手段發(fā)生一系列的轉(zhuǎn)變。其中，在加入WTO后的相當長一段時間，加強對農(nóng)業(yè)的投入以及支持戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)和民族經(jīng)濟關(guān)鍵行業(yè)或企業(yè)將成為財政支出轉(zhuǎn)移的一個重點內(nèi)容，而這一任務(wù)，更多的是體現(xiàn)在國家與省級財政。2.財政調(diào)控經(jīng)濟的手段更多地由微觀轉(zhuǎn)為宏觀。加入WTO后，由于國內(nèi)經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的接軌，WTO相應(yīng)條款對政府行為的約束，以及提高本國企業(yè)競爭力的需要，都需要大大轉(zhuǎn)變原有調(diào)控經(jīng)濟的手段，充分發(fā)揮市場機制的作用，避免和減少行政干預(yù)，實現(xiàn)從直接插手微觀經(jīng)濟向宏觀調(diào)控的轉(zhuǎn)變。包括對財源建設(shè)的支持上，不是僅著眼于支持一個企業(yè)，而是立足于增加一項投資或促成一項機制的建立，從而給當?shù)氐膮^(qū)域經(jīng)濟帶來巨大而全面的促進作用。另外，由于加入WTO后經(jīng)濟的開放性增強，行政手段被限制或削弱，財政調(diào)控經(jīng)濟的難度增加，其宏觀作用效果也會降低。因此，這也對財政部門和工作人員的素質(zhì)提出了更高要求。3.財政稅收在制度與執(zhí)行上，更加公開化、規(guī)范化。加入WTO，意味著中國經(jīng)濟在更廣闊的范圍內(nèi)融入世界經(jīng)濟之中，而WTO的基本要求是政府行為的制度化、公開化，增強透明性與可預(yù)見性。同時要求對各種經(jīng)濟成分實行“國民待遇”。因此，加入WTO后，作為財政部門要在制度制定與執(zhí)行上面臨較多的轉(zhuǎn)變，必須盡快完善有關(guān)法規(guī)、制度，并將其公開化，執(zhí)行上必須依法辦事。在國民待遇方面必須盡快修改完善現(xiàn)有法規(guī)，做到內(nèi)外資同等對待，內(nèi)資各種經(jīng)濟成分也要同等對待，創(chuàng)造一個利于公平競爭的良好環(huán)境。二、應(yīng)對措施及政策建議WTO協(xié)議并不直接管轄企業(yè)的經(jīng)營行為，而管轄各成員方政府或被授權(quán)行使政府權(quán)力的非政府機構(gòu)的行為所采取的措施?？v觀WTO所有協(xié)議，從保障措施、補貼與反補貼措施、反傾銷措施、到農(nóng)產(chǎn)品協(xié)議、紡織品與服裝協(xié)議、服務(wù)貿(mào)易協(xié)議以及進口許可程序、原產(chǎn)地規(guī)則、海關(guān)估價等等，幾乎每個協(xié)議、每項規(guī)則都明確界定了成員國政府可以做什么，不可以做什么，以及應(yīng)該怎么做。同時遵守和執(zhí)行WTO規(guī)則，不僅是中央政府的責任，各級地方政府及其他部門也同樣負有責任。這就需要中央及地方政府及時轉(zhuǎn)變職能，適應(yīng)WTO規(guī)則要求，這種政府職能轉(zhuǎn)變的最重要體現(xiàn)就是財政和稅收政策的調(diào)整。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，建立公共財政是經(jīng)濟體制改革、國家職能調(diào)整以及財政理論自身發(fā)展的多重要求。中國加入WTO，客觀上要求財政向國際通用的公共財政模式轉(zhuǎn)變，按照市場經(jīng)濟的一般規(guī)律，逐步退出競爭性領(lǐng)域，把財政資金優(yōu)化配置到提供公共商品和公共服務(wù)的“公共需要”方面上去。作為財政部門，在加入WTO后，不僅承擔著調(diào)整財稅政策，轉(zhuǎn)變職能的任務(wù)，而且還應(yīng)按WTO的規(guī)則要求，為各項經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。加入WTO對發(fā)展黑龍江省經(jīng)濟既有機遇；又有挑戰(zhàn)，如何利用這個時機，抑弊揚利，加快黑龍江省經(jīng)濟發(fā)展，是一項需要認真研究的課題，在上述分析的基礎(chǔ)上，我們提出以下的調(diào)整措施及建議。（一）逐步完善和調(diào)整稅制，理順政府收入體系。1.統(tǒng)一內(nèi)外稅制，取消各項優(yōu)惠。實行統(tǒng)一的稅收國民待遇，是WTO規(guī)則的基本要求，也是我國稅制改革的目標。（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。長期以來，我國對外資企業(yè)一直實行一定的優(yōu)惠政策，外資企業(yè)的實際稅負約為7%8%，僅相當于內(nèi)資企業(yè)實際稅負的12-14.這種稅制的不同，不利于平等競爭環(huán)境的形成，對企業(yè)負擔及其發(fā)展能力的影響也截然不同。因此，從資源合理配置的角度看，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅勢在必行，包括稅率、稅基和稅收減免政策的統(tǒng)一。同時，我國的所得稅率相對其他國家來說也比較高，應(yīng)適當下調(diào)。從表面上看，下調(diào)稅率會減少稅收，但下調(diào)稅率也有利于企業(yè)加強技術(shù)改造，擴大和發(fā)展生產(chǎn)。（2）統(tǒng)一其他稅種，應(yīng)盡快對內(nèi)外資企業(yè)實行統(tǒng)一的車船稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、教育費附加，同時取消國有、集體經(jīng)濟在財政投資、財政補貼方面享有的特殊優(yōu)惠。2.調(diào)整關(guān)稅政策。關(guān)稅減讓是WTO各成員國的基本義務(wù)，也是我國必須要兌現(xiàn)的承諾。在我國的進口關(guān)稅體系中，應(yīng)該取消各種名目繁多的減免稅和關(guān)稅配額制。但在降低關(guān)稅的同時，也要發(fā)揮關(guān)稅保護民族產(chǎn)業(yè)的作用，利用WTO規(guī)則允許保護國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款，并與國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)政策的要求相結(jié)合，不斷合理調(diào)整設(shè)計關(guān)稅稅率的結(jié)構(gòu)，使其符合國情和省情。同時，要進一步規(guī)范各項關(guān)稅減免政策，取消不規(guī)范的減免稅政策，使名義關(guān)稅與實際關(guān)稅相接近。3.調(diào)整和完善出口稅收政策。出口稅收政策的完善，有利于保護和促進外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟增長。在WTO規(guī)則允許的情況下，我國應(yīng)盡快改進和完善出口退稅的辦法，以充分發(fā)揮稅收政策支持出口增長的導(dǎo)向功能和作用。逐步完善增值稅出口退稅政策，實行全額徹底退稅。并且現(xiàn)行的增值稅