依托信息技術(shù)提高稅源管理效能稅源管理是“稅收征管工作的基礎(chǔ)和核心”，是發(fā)揮稅收組織財政收入、調(diào)控宏觀經(jīng)濟及市場監(jiān)管職能的主要環(huán)節(jié)。國家稅務(wù)總局提出：“在稅制沒有重大調(diào)整的情況下，增加財政收入除了隨著經(jīng)濟增長而增長外，主要的出路在于利用信息技術(shù)手段，加強征管，堵塞漏洞，提高稅收征收率”。一、稅源失控的根源分析（一）征納雙方之間的信息不對稱第一，征納雙方對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息的不對稱。稅收是社會財富在市場經(jīng)濟主體和國家之間的一種再分配，征納雙方是尋求不同利益的兩個參與主體，稅務(wù)部門尋求的是在依法治稅前提下實現(xiàn)稅收收入最大化；而納稅人則是為了追求自身經(jīng)濟利益的最大化，稅收對其來說是一種成本，意味著既得利益的減少，減輕自身稅收負(fù)擔(dān)是其本能愿望和自然反應(yīng)。目標(biāo)的截然不同，決定了雙方利益上的非合作博弈關(guān)系，博弈的結(jié)果取決于稅源信息的對稱程度。納稅人是自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的直接參與者，處于信息源地位，擁有信息優(yōu)勢，在追求利益最大化的驅(qū)動下，往往隱匿真實信息或提供虛假信息以少繳或不繳稅款；征稅機關(guān)則處于信息劣勢地位，難以完全掌控納稅人的稅源信息。納稅人不辦理稅務(wù)登記或提供虛假稅務(wù)登記資料，以及零申報、負(fù)申報、少申報。不申報和會計核算失真等現(xiàn)象日益嚴(yán)重，信息不對稱狀況不斷加劇，逃避納稅義務(wù)的行為被查獲的概率小，偷逃稅成本遠(yuǎn)小于逃避納稅義務(wù)帶來的收益。第二，征納雙方對稅收法規(guī)、政策等信息的不對稱。稅務(wù)部門在國家稅收法規(guī)、政策等方面的信息上處于優(yōu)勢地位.而納稅人則處于劣勢地位。由于目前稅法公開披露機制尚不完善，納稅人缺乏了解稅法等信息的主動性，特別是我國現(xiàn)行稅法的課稅與征收程序復(fù)雜，執(zhí)行過程過于專業(yè)化，且稅收政策變化頻繁，易導(dǎo)致無知型不遵從情況的發(fā)生。緩解此類信息不對稱狀況的對策主要是通過納稅服務(wù)，但依然要做好納稅服務(wù)與稅源管理相關(guān)信息的對接，以準(zhǔn)確辨識納稅人的無知型不遵從，避免納稅人將逃避納稅義務(wù)的行為歸咎于對稅收政策的不了解。（二）稅務(wù)機關(guān)與涉稅活動第三方之間的信息不對稱第一，稅務(wù)部門與參與交易者之間的信息不對稱。直接參與交易者包括與納稅發(fā)生交易的另一方經(jīng)濟主體或個人消費者，他們參與了納稅人的某一次或某一項涉稅活動，處于信息源地位，與納稅人的信息狀況完全對稱。稅務(wù)部門如能全面準(zhǔn)確地獲取他們手中的信息.也能達到應(yīng)收盡收的目的。但參與交易的第三方流動性大、數(shù)量繁多、交易情況復(fù)雜，稅務(wù)部門獲取信息的難度很大，目前獲取此類信息的主要媒介是發(fā)票。消費者索取發(fā)票獲得的收益遠(yuǎn)少于不開票或少開票帶來的收益，發(fā)票始終只能反映一部分涉稅行為。第二，稅務(wù)部門與政府部門、社會機構(gòu)之間的信息不對稱。介入涉稅活動的政府部門或社會機構(gòu)在一些特定涉稅信息上與納稅人處于對稱地位，或掌握部分涉稅信息。目前政府部門匯集了大量的數(shù)據(jù)資源.據(jù)統(tǒng)計大約集聚了全社會信息資源總量的80%，且由于稅務(wù)部門與政府部門具有職能聯(lián)結(jié)和利益關(guān)聯(lián)的關(guān)系，這一信息來源渠道與其他渠道相比更加穩(wěn)定、可靠，這些信息資源也更有價值，質(zhì)量和可信度也較高，作用舉足輕重。我國因此專門在稅收征管法中對工商、金融等部門或機構(gòu)的涉稅信息提供作出了規(guī)定。但部門協(xié)稅護稅的意識比較薄弱，在涉稅信息的共享上又缺乏立法保障，涉稅信息獲取步履維艱，這一信息不對稱狀況的改善仍需一個較長的過程，有賴于政府信息資源管理水平的提高和社會化稅源監(jiān)管體系的完善。二、構(gòu)建稅源管理信息系統(tǒng)，改善信息不對稱狀況改善稅源信息不對稱狀況的關(guān)鍵在于稅源信息資源的開發(fā)與管理，以充分提高稅務(wù)部門管理信息的水平。管理信息系統(tǒng)（MIS）是信息資源管理的主要手段之一，它是隨著計算機、網(wǎng)絡(luò)和通信技術(shù)的發(fā)展而新興的一門綜合性管理學(xué)科，側(cè)重于研究一個組織內(nèi)部信息系統(tǒng)的開發(fā)、組織和管理.建立以稅源信息收集、加工、應(yīng)用為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，有利于增強稅務(wù)部門的信息利用、管理能力，最大限度地改善稅源管理中的信息不對稱狀況。（一）稅源管理信息系統(tǒng)的主要目標(biāo)及基本原則第一，信息質(zhì)量至上。信息質(zhì)量反映信息價值，沒有質(zhì)量的信息也就沒有價值，錯誤或垃圾信息會使在技術(shù)、設(shè)備、人力等方面的投入失去作用，甚至造成負(fù)面影響。因此，必須把信息質(zhì)量提高到“生命”的高度來認(rèn)識，從信息的內(nèi)容、時間和形式三個維度出發(fā)，確保稅源信息的真實、準(zhǔn)確、完整、及時、安全。 第二，管理基礎(chǔ)規(guī)范化。在一個管理混亂的系統(tǒng)中，是無法建立有效的管理信息系統(tǒng)的，管理基礎(chǔ)必須是規(guī)范的、扎實的，既要做到管理工作程序化、管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)完整代碼化、報表文件統(tǒng)一化，又要按照集約化管理的要求，調(diào)整機構(gòu)，重組業(yè)務(wù)，梳理流程，健全制度，明確標(biāo)準(zhǔn)，形成完整、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的系統(tǒng)建設(shè)基礎(chǔ)。第三，專門機構(gòu)的設(shè)置。管理信息系統(tǒng)的分析、規(guī)劃和控制要有專門的機構(gòu)來做，應(yīng)成立數(shù)據(jù)處理中心，圍繞稅源信息需求，負(fù)責(zé)稅源信息的收集、存儲、開發(fā)、利用過程的計劃、管理、協(xié)調(diào)和控制工作，并以之為軸心，調(diào)整相關(guān)機構(gòu)設(shè)置、配置人、財、物力資源。 第四，整體性原則。針對稅收征管中職能割裂造成的“信息孤島”現(xiàn)象，分析稅源管理各項活動、各組成要素的性質(zhì)、內(nèi)容以及相互之間的功能、結(jié)構(gòu)、因果聯(lián)系，基于提高整體信息能力而建立總體運行機制，將它們集合為一個有機的系統(tǒng)。主要是在征、管、查之間形成暢通無阻的信息傳導(dǎo)機制和工作協(xié)同體系。第五，人機結(jié)合。管理信息系統(tǒng)是人機結(jié)合的社會技術(shù)系統(tǒng)，要正確界定信息技術(shù)和“人”這兩大因素的地位和作用，以更好地發(fā)揮兩者相互不可替代的作用。信息技術(shù)的功用主要是實現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的電子化收集、傳輸、存儲、運算分析等人力無法完成的工作；“人”的作用主要是收集稅源數(shù)據(jù)、甄別數(shù)據(jù)質(zhì)量、分析處理計算機的運算結(jié)果等計算機無法做到的工作。第六，業(yè)務(wù)引領(lǐng)技術(shù)。信息技術(shù)功用的有效發(fā)揮必須以科學(xué)合理的業(yè)務(wù)需求設(shè)計為根本前提，稅源管理業(yè)務(wù)與技術(shù)之間的不平衡、不協(xié)調(diào)，是信息技術(shù)作用無法發(fā)揮的主要原因，重新設(shè)計和創(chuàng)新再造業(yè)務(wù)流程比技術(shù)開發(fā)更加緊迫。業(yè)務(wù)流程的設(shè)計要基于改善稅源信息不對稱狀況，根據(jù)信息需求來規(guī)劃稅源信息的收集、傳輸、存儲、加工、維護和應(yīng)用等各項業(yè)務(wù)，進而組織實施技術(shù)開發(fā)。第七，技術(shù)統(tǒng)一、功能集成。集中統(tǒng)一性是管理信息系統(tǒng)的本質(zhì)要求，集中度越高.統(tǒng)一性越強.信息共享度和使用效率就越高。稅源管理信息系統(tǒng)的開發(fā)要采用統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范，在統(tǒng)一的技術(shù)平臺下，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和功能集成。對于已經(jīng)開發(fā)應(yīng)用的各類系統(tǒng)，能夠整合的要按照數(shù)據(jù)共享、功能集成的要求加以整合，實現(xiàn)各個系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)。第八，環(huán)境適應(yīng)性原則。系統(tǒng)的建設(shè)要充分考慮內(nèi)外部習(xí)環(huán)境和條件的變化，成為個開放性的、可持續(xù)改進的系統(tǒng)。如，能夠適應(yīng)信息技術(shù)進步的要求，改善技術(shù)狀況；根據(jù)稅收制度、政策的變化，及時調(diào)整業(yè)務(wù)需求。（二）稅源管理信息系統(tǒng)的主要功能及實現(xiàn)方式系統(tǒng)的主要功能應(yīng)包括信息收集、加工分析和處理應(yīng)用，以及信息傳輸、儲存等輔助功能。第一，稅源數(shù)據(jù)收集。在信息源位置，信息以數(shù)據(jù)的形式存在，即原始的、未經(jīng)過組織和整理的信息。數(shù)據(jù)收集是管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)和前提，數(shù)據(jù)收集的質(zhì)和量在根本上決定了稅源管理信息系統(tǒng)功能與效益能否實現(xiàn)，決定了稅源信息的能力和水平。首先，確定稅源數(shù)據(jù)收集的內(nèi)容?；诙愒葱畔⒌娜N不對稱狀況，可將稅源信息分為以下幾類：戶籍?dāng)?shù)據(jù)，財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，申報納稅數(shù)據(jù)，發(fā)票稅控及舉報數(shù)據(jù)，綜合治稅數(shù)據(jù)（即政府部門、社會機構(gòu)掌握的涉稅數(shù)據(jù)）。其次，建立拓展稅源數(shù)據(jù)收集渠道。根據(jù)數(shù)據(jù)內(nèi)容類別的不同，應(yīng)采取相應(yīng)的收集策略，確定不同的收集渠道。申報征收系統(tǒng)。主要用于收集納稅人的申報及財務(wù)數(shù)據(jù)。推行和普及電子多元化申報方式，直接提取納稅人的申報及財務(wù)電子數(shù)據(jù).是最為高效的方式。基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。主要用于收集納稅人的開業(yè)登記、稅種、房產(chǎn)、土地、車船、開戶銀行等基礎(chǔ)登記數(shù)據(jù)以及稅款入庫等數(shù)據(jù)。人工實地收集。主要是通過稅收管理員等深入企業(yè)實地調(diào)查、普查、匯查等方式，動態(tài)采集納稅人的經(jīng)濟活動信息。日本稅收情報的收集，非常重視對零次信息的收集。如何將稅收管理員掌握的隱性信息顯性化，對于提高稅源信息能力至關(guān)重要。發(fā)票稅控信息系統(tǒng)。主要采集納稅人使用發(fā)票的數(shù)據(jù)和稅控裝置產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。社會綜合治稅。主要是密切與政府部門、社會機構(gòu)的配合，加快部門聯(lián)網(wǎng)步伐，促進信息共享，廣泛收集社會上的涉稅信息。第二，稅源數(shù)據(jù)的加工與信息應(yīng)用。稅源數(shù)據(jù)加工分析是稅源管理信息系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)，其作用是將收集到的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過組織、整理、加工、分析轉(zhuǎn)化為有價值的稅源信息，加工應(yīng)用可以分為三個層次：（1）簡單直接比對分析，實現(xiàn)當(dāng)期堵漏增收。如戶籍信息，可與工商、質(zhì)監(jiān)等部門的登記類信息進行直接比對，以便發(fā)現(xiàn)新開業(yè)納稅人和漏征漏管戶；發(fā)票信息，通過發(fā)票系統(tǒng)和稅控裝置，直接比對發(fā)現(xiàn)發(fā)票使用情況與申報情況之間的差異。這一層次的加工應(yīng)用主要面向稅源管理的操作層。（2）綜合分析評估，實現(xiàn)事后深層全面監(jiān)督。從各稅種計稅原理出發(fā).依據(jù)審計學(xué)、財務(wù)分析、統(tǒng)計學(xué)等原理，設(shè)計和篩選涉稅指標(biāo)，運用財務(wù)分析、數(shù)理分析等方法，綜合加工處理稅源信息，對某一行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)濟性質(zhì)、區(qū)域、時間段、稅種、具體納稅人的納稅情況進行分析判斷，發(fā)現(xiàn)稅收疑點，由管理、稽查部門檢查核實，追繳偷逃稅款，作出相應(yīng)處罰，并將核實后的信息進行反饋，總結(jié)制定具有針對性、規(guī)律性的稅源管理措施。這一層次的加工應(yīng)用主要面向管理層和操作層。（3）深度挖掘利用，服務(wù)于決策支持。在積累大量底層數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，面向戰(zhàn)略層決策，匯集所有稅源信息和外部經(jīng)濟信息等各類數(shù)據(jù)，應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘、展現(xiàn)等技術(shù)加以深度加工和增值利用，開展稅收風(fēng)險、納稅