公司信貸準備金計提指引和程序第一版2006年8月1. 背景通常出現(xiàn)下列3種情況時，銀行就必須考慮給借款人降級和減少授信額度，評估需計提的準備金。 1.1 借款人的經(jīng)營狀況惡化，這種狀況通常會以應歸還的本金和利息多次和長期逾期或者不正常的貿(mào)易結算業(yè)務反映出來。 對于一個展期貸款，借款人可能會使用最大額度，經(jīng)常延遲支付到期利息。經(jīng)營狀況惡化的情況有幾種可能: 借款人的經(jīng)營仍在繼續(xù)， 但是市場競爭力大不如以前，或是其整體的經(jīng)營前景不容樂觀；借款人由于價格上的爭議可能失去了一個重要的買方或供貨商；還有一種可能，借款人介入一個與主營業(yè)務無關的大幅度損耗資金的風險投資。 1.2 當借款人出現(xiàn)造假、腐敗、挪用公款等犯罪行為時，公司從銀行貸出的款項極有可能已經(jīng)不在了，這時一定要立即采取法律措施。 1.3 宏觀經(jīng)濟環(huán)境突然變的蕭條將會影響到大多數(shù)的銀行信貸客戶。因為一些不可預見的事件例如金融泡沫或自然災害，使得經(jīng)濟危機一觸即發(fā)。財務狀況較差；有息借款程度很高；迅速擴張的公司會收到很大的沖擊。銀行需要做出徹底的評估并決定哪些借款人是足夠強大到可以抵制金融危機的影響，哪些借款人是很快就會遭受沖擊的。對于無法從惡劣經(jīng)濟環(huán)境中幸免于難的借款人，銀行需要設計出安全退出授信的策略。 2.評定不良貸款不同與嚴謹?shù)目茖W，不良貸款的定義沒有一個固定的模式，由于多種原因，不同的案例有不同的解決方式。而且監(jiān)管機構對于不良貸款的定義和準備金的計提方式的監(jiān)管要求也多次變動。在此指引中，下列公司的信貸評級應該從平安銀行的16級降到7級或以下。（等同于人民銀行五級評級系統(tǒng)中從正?；蜿P注類降為次級以下）2.1 對于分期還款的貸款， 本金和/或利息的償付逾期90天或以上。 2.2 對于在允許額度外透支金額在外連續(xù)超過90天或以上的；帳戶在60天或以上對于過度透支和到期的利息沒有有效的還款記錄。 2.3 對于進出口貿(mào)易，不是因為UCP500或URC522有關的技術問題導致的本金和利息逾期60天以上的。注意如果借款人的銷售收入有問題，其通過一個活期帳戶/透支/展期貸款的方式歸還進出口貿(mào)易融資，就會無法控制其使用的額度。 在這種情況下，還款的問題還是非常明顯并且實際的逾期天數(shù)會更長。 2.4 對于展期貸款，超出限額部分的提款在外連續(xù)超過90天或以上；借款人無法支付展期貸款的利息超過30天或以上的。 2.5 不管逾期天數(shù)的多少，只要是有理由懷疑借款人的經(jīng)營和財務狀況惡化到不能夠最終使用經(jīng)營性現(xiàn)金流歸還本金和利息時，對該借款人所有的授信余額都應被歸入不良貸款（7級或以下）。這個標準樹立了一個最重要的原則，即只要是有理由懷疑借款人償還本息的能力時，不論貸款是否達到逾期，對借款人或?qū)ζ涫谛诺脑u級都有可能被降級。 2.6 借款單位的法人代表/董事有造假、行受賄、挪用公款、盜版、無照經(jīng)營或類似的非法經(jīng)營、蓄意偽造經(jīng)營信息、失蹤等情況出現(xiàn)時，對該借款單位的授信余額都應被歸入不良貸款。 除了2.6，對于借款人出現(xiàn)的以上情況，有些特例可以給予考慮：2.7 抵押品的凈處置價值足以償付貸款的本息，包括處置期間的預計計提利息。 2.8 在銀行的要求下，主要的股東有資金并且愿意注入資本金支持公司經(jīng)營，對于銀行重組債務的要求非常合作。 2.9 由于季節(jié)性原因，貸款客戶遭遇短期的流動性問題，但是其已經(jīng)簽署了未來的銷售合同，可以從可靠的買方處獲得收入。 2.10 平安集團的其它機構與借款人有重要的業(yè)務往來，平安集團將繼續(xù)支持的貸款客戶。以上特例只有平安銀行風險管理總監(jiān)才有權給予批準為了避免因為上述情況被降級，采用額外的透支或短期融資來支付貸款利息的行為是禁止的。 客戶經(jīng)理對貸款本息延期支付的申請一定以標準信貸建議書的形式報送給風險管理部，建議書中要揭示充分的商業(yè)理由和相關文件。 對于提高授信額度/貸款展期/逾期超過90天的貸款重組等申請，一定要風險管理總監(jiān)給予批準。 3.計提準備金程序?qū)τ谑裁磿r候把一筆貸款評為不良貸款和計提準備金，準備金的金額計提多少的決定對于銀行的凈利潤尤為重要。如果出現(xiàn)上面所描述的一種或多種逾期情況，下列的程序需要執(zhí)行：3.1 客戶經(jīng)理要及時提交一份介紹逾期情況的信貸建議書，包括相關的背景和歷史信息、借款人的財務狀況、抵押品和擔保人的細節(jié)描述、法人信息、未來的償付能力及來源等等。 3.2 公司業(yè)務部的負責人需審批信貸建議書并向風險管理部提出建議是否需要把該貸款降級為不良貸款（7級或以下），或是仍然維持為正常貸款狀態(tài)允許公司業(yè)務部繼續(xù)催收逾期本息。 3.3 風險管理部和風險管理總監(jiān)需要審批信貸建議書和公司業(yè)務部負責人的建議，從而決定：l 降級到不良貸款，該筆貸款賬戶轉(zhuǎn)到風險管理部資產(chǎn)保全室做進一步處理。 l 考慮是否有上面2.72.10的特例情況，可否維持在正常貸款狀態(tài)并且允許公司業(yè)務部繼續(xù)催收逾期本息。3.4 如果決定降級到不良貸款， 資產(chǎn)保全經(jīng)理將要立即取消銀行系統(tǒng)中給予借款人的授信額度。這有助于減少風險擴大的可能，這筆貸款要反映在銀行所有的特別報告中。3.5 資產(chǎn)保全室將會起草并發(fā)給借款人一封收回授信額度的通知，告知借款人其和平安銀行之間的借貸關系已處于危險狀態(tài)，我行將采取措施來維護權益。通知信措辭的嚴厲程度決定于情況的嚴重程度，并經(jīng)過風險管理總監(jiān)的批準。通知信需以掛號信的方式寄出，如果情況緊急，傳真方式也被允許。 3.6 資產(chǎn)保全室負責不良貸款帳戶轉(zhuǎn)移的事項，包括在銀行系統(tǒng)中更換帳戶管理人員和部門，獲取和管理信貸檔案和搜集材料，對帳戶作出特殊標示，借款人的所有申請一定要報資產(chǎn)保全室經(jīng)理。 3.7 不良貸款的應計利息以貸方形式記入暫計帳戶，不要記入損益。這點同時適用于利息逾期形成在評定為不良貸款之前或之后。 3.8 資產(chǎn)保全室經(jīng)理或風險管理總監(jiān)要在貸款降級為不良貸款的24小時內(nèi)會見借款人。會面的目的主要是詢問問題并且搜集信息，幫助形成對借款人管理策略和管理能力轉(zhuǎn)型的最初意見。之前負責的客戶經(jīng)理可以引薦但是不要出席正式的談話，這樣是為了告知借款人其和平安銀行的關系已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)性的變化。 3.9 在與借款人見面后的一個星期內(nèi)， 資產(chǎn)保全室經(jīng)理提交一份準備金計提建議書， 由風險管理總監(jiān)和行長負責審批。建議書對于目前的狀況做出扼要概括并給出一個對評級（7級、8級或9級），所需要的準備金，和彌補貸款損失的方式的初步建議。 3.10 無論借款人是否同在一個集團， 需向每一個借款人準備一份單獨的計提準備金建議書。正如IAS39建議的， 專項準備金的計提水平由現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型決定見下方第四部分和附錄I。 3.11 下面的計提準備金的模板是通用的，盡管針對每個案例可能會補充其他相關信息。 計提準備金建議書（模板）借款人：目的:建議計提專項準備金 , 該貸款賬戶降級為 貸款狀態(tài) 額度 余額分期償還貸款展期貸款透支貿(mào)易融資合計背景提供一個概要包括：1. 法人和其他主要負責人概要2. 主營業(yè)務性質(zhì)3. 經(jīng)營模式4. 其他授信銀行、授信額度和情況5. 轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)保全室的原因6. 至今為止公司業(yè)務部采取的保全措施7. 其他重要事項現(xiàn)金流貼現(xiàn)（見附錄1）現(xiàn)金流貼現(xiàn)方法建議的特種準備金實物的抵質(zhì)押品提供一個準確的清單包括抵質(zhì)押品的價值、地址等其他信息非實物的擔保提供一個非實物擔保的清單包括公司擔保、個人擔保等評估和建議扼要概況目前狀況并且建議應立即采取的措施和所需要的準備金4. 使用現(xiàn)金流貼現(xiàn)方法計算特種準備金的指引首先列出預測的借款人償付本金的現(xiàn)金流，之后對于每個可能的現(xiàn)金流考慮一個風險參數(shù)。預測的現(xiàn)金流貼現(xiàn)后與貸款余額對比，中間的差額為所需的特種準備金。附錄I 提供了一個Excel模板用來計算所需計提的特種準備金。下面是如何使用工作表計算的指引：4.1 當還款首次逾期時，“有效利率”是對計算期內(nèi)的每一筆貸款適用的加權平均的參數(shù)。這個利率可能是固定的，也可能是浮動的利率加上差價。是貸款合同中規(guī)定的利率而不是罰息。 4.2 “總的貸款余額”是全部提取的貸款本金的余額不包括產(chǎn)生的利息。 4.3 所有還款的來源（不包括支付利息的）都應被包括在現(xiàn)金流貼現(xiàn)計算中， 不論未貼現(xiàn)的現(xiàn)金流之和是否超過了總的貸款余額。 包括來自于以下的所有現(xiàn)金流：l 列入計劃的償付l 可實現(xiàn)的抵押品價值l 列入計劃的買方/清算人的付款l 其他銀行給予的授信（已獲得正式的批準）4.4 在工作表底部的假設前提部分中需列明每一項列入計劃的現(xiàn)金流的具體情況。 4.5 風險參數(shù)是現(xiàn)金流出現(xiàn)風險的可能性的百分比。對風險參數(shù)的合理判斷應包括在假設前提部分中。（注意：現(xiàn)金流的貼現(xiàn)參數(shù)僅僅代表貨幣的時間價值， 并不是現(xiàn)金流出現(xiàn)風險可能性的百分比。）4.6 每一個案例的現(xiàn)金流貼現(xiàn)計算至少按季更新。 5. 一般準備金，專項準備金和特種準備金一般準備金的計提是國家財政部對國內(nèi)金融企業(yè)做出的規(guī)定，平安銀行應該按照貸款余額、應收帳款、應收票據(jù)、應收利息、金融同業(yè)存放、應收租金和其他風險資產(chǎn)總額的1%計提。一般準備金的計提繼續(xù)由平安銀行財務部負責。 專項準備金的計提方法應參照人民銀行對貸款的5級分類方法和準備金計提規(guī)定：評級 計提專項準備金正常類 0關注類 2次級類 25可疑類 50損失類 100其中次級類和可疑類貸款的損失準備， 計提比例可以上下浮動20。在目前，平安銀行就按照上述要求的比例計提。 特種準備金將按照上面提到的現(xiàn)金流貼現(xiàn)方法對不良貸款計提。按照取大數(shù)原則：比較按照人民銀行5級分類計提比例計算出的準備金和按照現(xiàn)金流貼現(xiàn)方法計算出的準備金，按照較大的金額計提。 舉例來講，當一筆貸款被降級到平安銀行貸款7級， 即人民銀行的3級， 先采用現(xiàn)金流貼現(xiàn)法計算出特種準備金。 如果計算出的金額大于用人民銀行要求的按照25%的比例計提的金額，則采用現(xiàn)金流貼現(xiàn)法計算出的。 如果計算出的金額小于用人民銀行要求的按照25%的比例計提的金額，則按照人行規(guī)定的比例計提。 資產(chǎn)保全室經(jīng)理和風險管理部要在提取準備金建議書中建議準備金金額， 提交給風險管理總監(jiān)和行長聯(lián)合審批。一旦確定了準備金應計提的金額，風險管理部要通知財務部開始計提。 6.沖銷當所有合理的用于處置不良貸款的方法都用盡后，不良貸款應該被沖銷。沖銷壞帳的時機不是很重要因為對損益表的影響在計提準備金時就已經(jīng)被考慮了。當不再有進一步可預見的還款和更多的處置措施時，不良貸款將被沖銷。 資產(chǎn)保全室應清楚的證明案例的情況并提交給風險總監(jiān)批準沖銷。 7.不良貸款重組為正常還本付息的貸款如果下列條件滿足，不良貸款有可能被重組為正常還本付息的貸款（即平安銀行貸款評級6級或以上）l 在對貸款合理評估