企業(yè)研究論文-我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制探析摘要：我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)過(guò)不斷衍變和發(fā)展后，規(guī)模迅速擴(kuò)大起來(lái)，但企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的問(wèn)題，卻一直困擾著我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)，同時(shí)也說(shuō)明我國(guó)企業(yè)集團(tuán)確實(shí)存在著許多問(wèn)題。從我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀入手，比較集團(tuán)財(cái)務(wù)控制和企業(yè)財(cái)務(wù)控制的區(qū)別，通過(guò)了解企業(yè)集團(tuán)內(nèi)外因素，結(jié)合我國(guó)國(guó)惰，分析出當(dāng)前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制所面臨的許多問(wèn)題，科學(xué)地總結(jié)出適合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展應(yīng)實(shí)施的一些對(duì)策。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)控制；現(xiàn)狀；對(duì)策一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是指采用特定的手段，對(duì)企業(yè)集團(tuán)母、子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響并加以調(diào)節(jié)，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)在既定軌道中順利運(yùn)行。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制有其自身的特點(diǎn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)控制的基本手段，它是在出資者所有權(quán)及企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)與一般企業(yè)相比，基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，基于母子公司間的產(chǎn)權(quán)和資本紐帶關(guān)系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體利益的最大化，以集團(tuán)公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的約束、檢查或糾偏為手段而形成的若干要素的有機(jī)結(jié)合。從本質(zhì)上講，集團(tuán)財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)公司總部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制與單一企業(yè)財(cái)務(wù)控制有著本質(zhì)的區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下方面:（一）財(cái)務(wù)控制所依存的關(guān)系不同單一企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制(如總公司和分公司)是靠行政關(guān)系運(yùn)轉(zhuǎn)的，無(wú)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易活動(dòng)是靠契約和慣例進(jìn)行的。而股權(quán)關(guān)系是聯(lián)結(jié)企業(yè)集團(tuán)的紐帶，是決定其他各種關(guān)系的基礎(chǔ)，集團(tuán)公司通過(guò)投資所形成的股權(quán)紐帶對(duì)子公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制，這種控制權(quán)不是基于法律的規(guī)定，不是依靠行政命令，也不是依賴某項(xiàng)契約，而是憑借擁有的控股權(quán)來(lái)實(shí)施的。（二）財(cái)務(wù)控制的范圍不同單個(gè)公司的財(cái)務(wù)控制是全面的控制，只要是財(cái)務(wù)活動(dòng)或與財(cái)務(wù)有關(guān)的活動(dòng)，都屬于公司控制的范圍，如貨幣資金、存貨、投資等。而企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的范圍比公司小得多，并不是面面俱到，而是偏重于重大的資本項(xiàng)目的控制。（三)財(cái)務(wù)控制的方式不同公司財(cái)務(wù)控制可以是直接控制，也可以是間接控制，或是兩者兼而有之。而企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制只能是間接控制。因?yàn)榧瘓F(tuán)公司與子公司在法律上是獨(dú)立的法人實(shí)體，都有各自的經(jīng)濟(jì)利益，集團(tuán)公司不能隨意干涉法律賦予子公司的獨(dú)立的財(cái)權(quán)。二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)控缸的必要性（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)理財(cái)目標(biāo)的需要企業(yè)理財(cái)目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容隨環(huán)境的變化而變化，相應(yīng)的理財(cái)目標(biāo)也必然發(fā)生變化。就企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，當(dāng)每個(gè)成員企業(yè)在追求財(cái)富最大化時(shí)，其整體財(cái)富未必得到最大程度地實(shí)現(xiàn)。因此，在確定每個(gè)成員企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)時(shí)，要考慮到企業(yè)集團(tuán)的整體利益，處理好局部利益與全局利益的關(guān)系。（二）保證集團(tuán)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施的需要戰(zhàn)略決策是企業(yè)集團(tuán)的重要職能之一。企業(yè)集團(tuán)資源與市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)的生成，并非直接等同于各個(gè)成員企業(yè)各自資源與市場(chǎng)能力的簡(jiǎn)單相加，而更主要的是來(lái)自于彼此間在共同利益目標(biāo)下聚合運(yùn)行的協(xié)同性與有序性。企業(yè)集團(tuán)能否生存并不斷得以發(fā)展，最為關(guān)鍵的是集團(tuán)總部及其所集合起來(lái)的成員企業(yè)從整體上能否形成一個(gè)思路明確、具有強(qiáng)大的未來(lái)增長(zhǎng)潛力的產(chǎn)業(yè)發(fā)展主線。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)控，可促使各成員企業(yè)服從集團(tuán)戰(zhàn)略決策的需要，顧全大局，并確保這種變化所需的較強(qiáng)大的財(cái)力支持。否則，無(wú)論戰(zhàn)略決策如何英明，也只能是“空中樓閣”，無(wú)法順利實(shí)施。（三）保證財(cái)務(wù)信息高質(zhì)量的需要集團(tuán)母公司和子公司之間存在著信息不對(duì)稱。一般而言，母公司處于信息劣勢(shì)，子公司處于信息優(yōu)勢(shì)；母公司的目標(biāo)是使整個(gè)集團(tuán)公司股東財(cái)富最大化，子公司的目標(biāo)可能是自己的利潤(rùn)最大化。這種信息的不對(duì)稱和目標(biāo)的相對(duì)不同，可能會(huì)使子公司因眼前利益而扭曲會(huì)計(jì)信息，從而達(dá)到操縱收益的目的，出現(xiàn)這種狀況必然會(huì)對(duì)母公司的經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生不利影響。所以，母公司必須利用財(cái)務(wù)控制作為強(qiáng)有力的武器，通過(guò)制訂一套完善的財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)子公司進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，增加其財(cái)務(wù)狀況的明晰化、透明化，堅(jiān)決杜絕任何欺騙行為，從而確保母公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出戰(zhàn)略部署，并協(xié)助子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，達(dá)到“雙贏”的效果。（四）保證企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的科學(xué)性和正確性的需要從集團(tuán)管理的角度出發(fā)，母公司對(duì)其所投資的子公司進(jìn)行業(yè)績(jī)考核是十分重要和必要的，考核的科學(xué)性和正確性更直接影響到整個(gè)集團(tuán)激勵(lì)機(jī)制的有效運(yùn)行。因此，企業(yè)集團(tuán)建立一套公正、公平、科學(xué)合理的考核體系和方法就顯得十分重要了，而這套體系與方法的建立主要依賴于財(cái)務(wù)控制。（五）防范企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，由集團(tuán)母公司對(duì)子公司的貸款進(jìn)行擔(dān)保，或由集團(tuán)母公司統(tǒng)一借貸資金給子公司使用并負(fù)責(zé)統(tǒng)一還貸的做法是很多的。在資金的借貸過(guò)程中，集團(tuán)公司和子公司無(wú)疑都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何防范、控制整個(gè)集團(tuán)但的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)，建立實(shí)施科學(xué)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系是防范、控制整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。可見(jiàn)，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制在企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中占有舉足輕重的地位，也是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不可缺少的組成部分，是確保企業(yè)集團(tuán)整體利益實(shí)現(xiàn)的必要手段，對(duì)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展有著重要的意義。三、國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的選擇集團(tuán)公司對(duì)子公司的控制模式，按管理權(quán)限的集中程度大體可分為三種:集權(quán)型、分權(quán)型和混合型。從企業(yè)集團(tuán)各控制模式中我們可以看出，企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制應(yīng)貫徹集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，絕對(duì)的集權(quán)和分權(quán)在現(xiàn)實(shí)中都是不可取的。我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)，要選擇有中國(guó)特色的社會(huì)主義企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式。目前，我國(guó)現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)處于生命周期中成長(zhǎng)的初級(jí)階段，現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略應(yīng)該是穩(wěn)健中求發(fā)展，建立起集權(quán)為主，分權(quán)為輔的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制機(jī)制，待企業(yè)集團(tuán)理順一切關(guān)系制度后過(guò)渡到較為成熟的階段，再適當(dāng)增大分權(quán)的力度。集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，有利于克服過(guò)分集權(quán)或分權(quán)的缺陷，有利于綜合集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢(shì)，因此對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)有必要采用以集權(quán)為主分權(quán)為輔的控制模式。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的主要目的是以效益為中心，追求資本的最大化。集權(quán)與分權(quán)結(jié)合是以集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目的為核心，將集團(tuán)內(nèi)重大決策權(quán)集中于母公司，而賦予子公司經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和其他決策權(quán)，因此，在當(dāng)前以及未來(lái)的可預(yù)知的一定時(shí)期內(nèi)，相當(dāng)一些企業(yè)集團(tuán)首選集權(quán)為主分權(quán)為輔的控制模式或許更具有現(xiàn)實(shí)意義。四、企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題、成因及對(duì)策（一）企業(yè)集團(tuán)集中反映在財(cái)務(wù)控制方面的問(wèn)題第一，企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)欠規(guī)范，所有權(quán)人缺位，內(nèi)部人財(cái)務(wù)控制嚴(yán)重。有的企業(yè)集團(tuán)公司和控股子公司在財(cái)務(wù)方面名義上是分開(kāi)的，但實(shí)際上還是一家。從產(chǎn)權(quán)上根本分不清資產(chǎn)和債權(quán)的歸屬，更談不上企業(yè)集團(tuán)公司和上市公司的資金是如何投資和分配了。第二，企業(yè)集團(tuán)母子公司的財(cái)務(wù)控制體系不健全，各成員單位逆向選擇嚴(yán)