企業(yè)研究論文-試論加強(qiáng)企業(yè)流動資金內(nèi)部控制的對策研究近年來，資金緊張?zhí)貏e是流動資金緊張已成為許多企業(yè)發(fā)展中共同面臨的問題。造成企業(yè)流動資金緊張的原因很多，既有內(nèi)部原因，又有外部原因。其外部原因突出地表現(xiàn)為基建規(guī)模膨脹，消費基金膨脹，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，使大量超常投放的貨幣流向獲利高的房地產(chǎn)等行業(yè)，使企業(yè)流動資金增長相對緩慢，加之其后的國家緊縮銀根等政策，致使企業(yè)外部資金來源不暢，流動資金供應(yīng)不足。改善外部影響因素，創(chuàng)造一個寬松的外部資金環(huán)境固然非常重要，但因其涉及面廣，關(guān)系復(fù)雜，不是一朝一夕，靠一個企業(yè)便可以完成的。因而，企業(yè)必須立足于自身，挖掘內(nèi)部潛力，深入分析造成企業(yè)資金緊張的內(nèi)因，并采取有效對策，加強(qiáng)對企業(yè)資金的有效控制，以促進(jìn)資金的合理使用。本文擬從導(dǎo)致企業(yè)資金緊張的內(nèi)部原因入手，來探討如何加強(qiáng)對資金的內(nèi)部控制。一、企業(yè)流動資金緊張的內(nèi)部成因影響企業(yè)流動資金狀況的內(nèi)部因素很多，但就目前狀況而言，導(dǎo)致企業(yè)資金緊張的內(nèi)部原因主要可概括為下述幾方面：1.企業(yè)效益差，自補(bǔ)資金不足。一個企業(yè)資金運作的好壞，直接影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展，影響企業(yè)最佳效益的實現(xiàn)。反過來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的好壞，經(jīng)濟(jì)效益的好壞，又直接影響著企業(yè)的資金狀況。近年來，我國許多企業(yè)特別是國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一直處于疲軟狀態(tài)，經(jīng)濟(jì)效益呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，虧損企業(yè)日益增多，虧損面不斷擴(kuò)大。以1994年為例，1994年2月末，鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以上獨立核算工業(yè)企業(yè)虧損176億元，虧損額比上年同期增加2倍，虧損面上升5；1994年3月末，預(yù)算內(nèi)國營工業(yè)企業(yè)虧損面比上年同期上升15.4，虧損額增加79.7，且8月末比6月末虧損面又?jǐn)U大了5.8個百分點。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益差，虧損增加，導(dǎo)致企業(yè)自我積累難以實現(xiàn)，自補(bǔ)資金嚴(yán)重不足，這是造成企業(yè)資金緊張的重要原因之一。2.銷售不暢，產(chǎn)品積壓，資金使用效益差。我國許多企業(yè)習(xí)慣了多年來的計劃體制下的管理模式，對日益多樣化的市場缺乏足夠的了解，生產(chǎn)經(jīng)營決策缺乏科學(xué)性，忽視產(chǎn)品質(zhì)量，加之生產(chǎn)中消耗過多，致使成本不斷上升，價格難以下調(diào)，從而導(dǎo)致銷售不暢、生產(chǎn)的產(chǎn)品大量積壓，造成資金的嚴(yán)重沉淀。據(jù)有關(guān)部門對2006家國有工業(yè)企業(yè)統(tǒng)計，1994年5月底，產(chǎn)成品庫存達(dá)88.5億元，比年初增長25.4，占壓資金18億元。由于產(chǎn)品積壓，庫存增多，致使資金周轉(zhuǎn)緩慢，使用效率差，從而加劇了資金的緊張局面。3.三角債進(jìn)一步加劇，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重受阻。隨著競爭機(jī)制的引入，企業(yè)促銷手段也日益多樣化，商品的賒銷也越來越多。由于資金緊張，銷售產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面的問題以及結(jié)算制度的不完善等種種原因，使貨款難以及時回籠，造成企業(yè)間的貨款相互拖欠。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，1993年上半年，28的企業(yè)都存在相互拖欠，44的企業(yè)存在負(fù)差。到1993年下半年，貨款拖欠問題更加嚴(yán)重，三、四季度存在貨款拖欠負(fù)差的企業(yè)分別達(dá)48和46。到1994年3月末，全國鄉(xiāng)及鄉(xiāng)以上獨立核算工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收帳款比上年同期增加了66，資金緊張是造成三角債的重要原因，而三角債的不斷惡化又進(jìn)一步加劇了資金的緊張，加上企業(yè)又沒有建立完善的應(yīng)收帳款的控制制度。因而，致使企業(yè)資金難以到位，延緩了資金周轉(zhuǎn)速度。據(jù)1992年我國中等發(fā)展地區(qū)工商業(yè)資料顯示，資金周轉(zhuǎn)天數(shù)平均為220天。而美國制造業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)一次為50天，日本工業(yè)企業(yè)則為47天。因而，我國企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，正常的資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)重受阻，資金使用效益差，從而導(dǎo)致資金緊張狀況更為突出。4.管理薄弱，造成資金使用效益差。導(dǎo)致目前企業(yè)資金緊張還有一個很重要的原因，即企業(yè)的內(nèi)部管理差，資金管理松弛，造成生產(chǎn)經(jīng)營中資金的大量損失、浪費和無效使用。資金嚴(yán)重緊缺和資金的無效占用并存是許多企業(yè)普遍存在的問題。許多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過高、普通設(shè)備閑置，大量在職人員處于停業(yè)、待業(yè)的閑置狀態(tài)，造成材料、機(jī)器以及勞動力的浪費，造成資金的浪費，還有許多企業(yè)在資金的籌集和使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測和決策，生產(chǎn)經(jīng)營中到底需要多少資金，現(xiàn)有資金應(yīng)該投向哪里，如何去投，效益如何，資金能否充分利用，資金使用中，占用在各種形態(tài)上的資金如何管理等問題上，缺乏一套科學(xué)而完善的措施和制度，許多環(huán)節(jié)憑經(jīng)驗、憑感覺來進(jìn)行管理和決策，致使許多資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、投資分散、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無效使用和大量浪費。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。這種資金使用中的低質(zhì)量和管理上的松弛，又加劇了資金的緊張狀況。5.投資資金緊張進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為流動資金緊張?，F(xiàn)在，許多企業(yè)在安排投資項目時，隨意擠占流動資金，特別是在新會計制度實施以后，企業(yè)在資金的使用上有了更多的自主權(quán)，企業(yè)可以用其他資金來彌補(bǔ)投資資金的不足。同時，一些企業(yè)內(nèi)部投資資金的缺口以拖欠的形式轉(zhuǎn)化成流動資金緊張，由此而產(chǎn)生的債務(wù)鏈又使流動資金緊張進(jìn)一步加劇。而且由于投資壓縮由投資資金緊張而造成投資需求不足，又會造成投資品的積壓，企業(yè)流動資金的沉淀，將投資資金緊張轉(zhuǎn)化為流動資金緊張，從而進(jìn)一步延緩了資金的周轉(zhuǎn)速度，加劇了資金緊張的困難。當(dāng)然，造成企業(yè)資金緊張的內(nèi)部原因很多，除上述幾方面原因外，諸如企業(yè)管理人員素質(zhì)低，管理意識嚴(yán)重滯后，缺乏資金成本、資金結(jié)構(gòu)及財務(wù)風(fēng)險觀念以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善等因素，也在某種程度上直接影響著資金管理狀況。針對我國企業(yè)資金現(xiàn)狀，我們應(yīng)注重從企業(yè)內(nèi)部控制著眼，建立健全資金內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)資金盡快走向良性循環(huán)的軌道。二、加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度的對策研究資金控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，通過資金控制，可確保資金正常周轉(zhuǎn)和合理使用，避免和減少損失浪費。因而加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制，已勢在必行。而要建立、健全行之有效的資金控制制度，必須既要注重對資金進(jìn)行事前的規(guī)劃控制，資金使用的事中控制，還要進(jìn)行事后的信息反饋控制。具體應(yīng)從下述幾方面進(jìn)行：（一）注重資金需求預(yù)測，進(jìn)行科學(xué)的事前控制充足的資金來源，是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的前提。因而對籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)。企業(yè)必須注重資金的事前規(guī)劃，科學(xué)預(yù)測資金需求量，在此基礎(chǔ)上，才能據(jù)以確定合理的籌資數(shù)額。企業(yè)應(yīng)綜合考察各種籌資方式和籌資渠道，比較其資金成本和財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)最優(yōu)的籌資組合，同時要考慮現(xiàn)有資金量，使現(xiàn)有資金量及新籌資量與資金需求量相平衡。資金需求量的預(yù)測方法很多，如定性預(yù)測法、趨勢預(yù)測法、銷售百分比法、資金習(xí)性法以及預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法等。短期資金需求量的預(yù)測，一般通過銷售百分比法來進(jìn)行。即根據(jù)資金各項目與銷售收入總額間的依存關(guān)系，按計劃期銷售額的增長情況來預(yù)測需追加的資金量。預(yù)測人員首先就資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)類項目以及權(quán)益類項目進(jìn)行分析，確立隨銷售收入增加而增加的項目，并在此基礎(chǔ)上確定由于銷售增加所需增加的資金量；其次要將計劃期內(nèi)提取的折舊和留存收益作為內(nèi)部資金來源剔除；最后加上計劃期其他零星的資金需要，