1/1042012注冊稅務師稅法課后作業(yè)答案稅法（一）第一章參考答案及解析.2稅法（一）第二章參考答案及解析.7稅法（一）第三章參考答案及解析.17稅法（一）第四章答案及解析.24稅法（一）第五章參考答案與解析.32稅法（一）第六章參考答案及解析.37稅法（一）第七章答案及解析.41稅法（二）第一章答案及解析.45稅法（二）第二章參考答案及解析.58稅法（二）第三章參考答案及解析.75稅法（二）第四章參考答案及解析.81稅法（二）第五章參考答案及解析.86稅法（二）第六章參考答案與解析.91稅法（二）第七章答案及解析.95稅法（二）第八章參考答案及解析.99稅法（二）第九章參考答案及解析.1031-12/104稅法（一）第一章參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。2.【答案】A【解析】稅收法律主義可以概括成課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則。3.【答案】C【解析】稅收公平主義是稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；當納稅人的負擔能力相等時，以其獲得收入的能力為確定負擔能力的基本標準。4.【答案】D【解析】法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上。5.【答案】D【解析】稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力。選項D體現(xiàn)的是法律適用原則中的法律優(yōu)位原則。6.【答案】B【解析】選項B：屬于立法解釋。7.【答案】D【解析】選項D：屬于行政解釋，行政解釋不可以作為判案的依據(jù)。8.【答案】B【解析】稅務機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格。這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。9.【答案】B【解析】引起稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：納稅人履行納稅義務；納稅義務因超過期限而消滅；納稅義務的免除；某些稅法的廢止；納稅主體的消失。納稅人因不可抗力的原因?qū)е虏荒馨磿r如期繳納稅款的，可以申請延期納稅。10.【答案】D【解析】選項AD：納稅義務人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，負責直接向稅務機關(guān)繳納稅款；負稅人是實際負擔稅款的單位和個人，兩者有時候一致，有時候不一致。選項BC：在代扣代繳和代收代繳關(guān)系中，負有代扣義務和代收義務的扣繳義務人只是履行代扣和代收的義務，而不是真正的納稅人，真正的納稅人是實際負有納稅義1-13/104務的單位和個人，比如單位為職工發(fā)工資，要履行個人所得稅的代扣代繳義務，此時，個人所得稅真正的納稅人是職工個人，單位只是履行代扣代繳的義務而已。11.【答案】A【解析】稅目代表征稅的廣度。12.【答案】D【解析】根據(jù)稅率累進依據(jù)的性質(zhì)，累進稅率分為“額”累和“率”累。額累和率累按累進依據(jù)的構(gòu)成又可分為“全累”和“超累”，也就說累進稅率一共四類：全額累進稅率、超額累計稅率、全率累進稅率和超率累進稅率。目前我國對于全額累進稅率和全率累進稅率都沒有運用。13.【答案】B【解析】對于個人取得的稿酬所得，在按照20%的稅率計算出應納稅額以后，再按照應納稅額的30%減征，即只征收70%的稅額，這是稅額式減免。14.【答案】D【解析】因稅務機關(guān)的責任造成未繳或少繳稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。15.【答案】D【解析】選項D：地方人民政府沒有稅收立法權(quán)。16.【答案】A【解析】選項BCD：都屬于稅收行政法規(guī)。17.【答案】D【解析】選項D：稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行，但是在特殊情況下，也可以自公布之日起施行。18.【答案】B【解析】稅收執(zhí)法合法性原則是指執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法和執(zhí)法根據(jù)合法。19.【答案】B【解析】選項B：稅收司法機關(guān)依法獨立行使司法權(quán)，不受行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。20.【答案】A【解析】稅收司法概念的關(guān)鍵點在于公安機關(guān)和人民檢察院能否行使國家司法權(quán)力。21.【答案】D【解析】法人居民身份判定的一般標準包括：管理中心標準、總機構(gòu)標準、資本控制標準和主要營業(yè)活動地標準；選項D屬于自然人居民身份的判定標準中的特殊判定標準。1-14/10422.【答案】A【解析】所謂稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。23.【答案】A【解析】適用于同一經(jīng)濟實體即總、分機構(gòu)之間的稅收抵免的方法是直接抵免法。24.【答案】D【解析】轉(zhuǎn)讓定價稅制的管轄對象是公司集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。二、多項選擇題1.【答案】ADE【解析】選項B：從立法過程來看，稅法屬于制定法而不是習慣法；選項C：從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務性法規(guī)。2.【答案】ABDE【解析】選項C：對關(guān)聯(lián)方交易實行預約定價安排體現(xiàn)的是稅收合作信賴主義。3.【答案】ABCD【解析】選項E：實質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。4.【答案】ABC【解析】稅法對人的效力在國際上通行的原則有三個：一是屬人原則；二是屬地原則；三是屬地、屬人相結(jié)合原則。5.【答案】BCD【解析】選項BCD：按照解釋權(quán)限，稅法解釋劃分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。選項AE都是屬于稅法按照解釋尺度的不同的劃分。6.【答案】BE【解析】選項B：按照解釋權(quán)限劃分，個人所得稅法實施條例由國務院負責解釋，是國務院對行政法規(guī)的解釋，屬于立法解釋；選項E：按照解釋的尺度劃分，該解釋是對勞務報酬所得這幾個字的擴充解釋。7.【答案】BCD【解析】選項A：稅法與行政法體現(xiàn)的都是國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致；選項E：在稅法和行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導地位一方的都是國家。8.【答案】BCDE【解析】選項A：在稅收法律關(guān)系中，主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家。1-15/1049.【答案】ABDE【解析】選項C：依法辦理減、免稅是稅務機關(guān)的職責，不是職權(quán)。10.【答案】ABE【解析】選項CD：某些稅法的廢止和納稅主體的消滅都會引起稅收法律關(guān)系的消滅，而不是變更。11.【答案】BCE【解析】選項A：計稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)；選項DE：課稅對象和計稅依據(jù)有時候一致，有時候不一致。12.【答案】ABCE【解析】選項D：目前我國不實行全額累進稅率。13.【答案】ABC【解析】選項D：房產(chǎn)稅實行比例稅率；選項E：資源稅實行定額稅率和比例稅率相結(jié)合的原則。14.【答案】ABCD【解析】在具體運用上，比例稅率又分為以下幾種：產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和有幅度的比例稅率。15.【答案】ADE【解析】選項BC屬于減免稅的基本形式。根據(jù)減免稅的分類，減免稅分為：法定減免、臨時減免和特定減免。16.【答案】ABCE【解析】稅收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度和時限制度。17.【答案】AE【解析】稅收確定程序包括稅務登記，賬簿、憑證和納稅申報。18.【答案】ABDE【解析】選項C：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或少繳稅款的，還要追征滯納金。19.【答案】ABE【解析】選項CD：都屬于稅收強制執(zhí)行措施的內(nèi)容。20.【答案】ABD【解析】選項C：稅收執(zhí)法具有主動性；選項E：合法性是稅收執(zhí)法的原則。21.1-16/104【答案】ABE【解析】選項C：稅收刑事案件的審判由人民法院行使，檢察院履行審判監(jiān)督職能；選項D：稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，對于有擔保的債權(quán)，需要根據(jù)擔保和欠稅發(fā)生的時間來判斷是否適用稅收優(yōu)先權(quán)。22.【答案】BCD【解析】國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則和國際稅收中性原則。23.【答案】BC【解析】目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。24.【答案】ABE【解析】自然人居民身份的判定一般標準包括：住所標準、時間標準和意愿標準，因此選項ABE正確；選項CD屬于自然人居民身份的特殊判定標準。25.【答案】ACE【解析】選項B：國際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定；選項D：在國際稅收實踐活動中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。26.【答案】ACDE【解析】選項B：唐朝實行了“租庸調(diào)制”。1-27/104稅法（一）第二章參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】自2009年1月1日起，我國實行消費型增值稅。2.【答案】C【解析】郵局銷售郵票繳納營業(yè)稅；集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。3.【答案】D【解析】每流轉(zhuǎn)一次就要征收一次增值稅，所以征稅環(huán)節(jié)不單一。4.【答案】C【解析】新認定為增值稅一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月。5.【答案】D【解析】掌握混合銷售行為的基本特征，以便于區(qū)別兼營行為。6.【答案】B【解析】選項A屬于提供加工勞務，應當按17%的稅率確認銷項稅額；選項B符合按銷售貨物征稅的條件，圖書適用的增值稅稅率是13%；選項C銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項D屬于納稅人銷售一般稅率的貨物，按17%征收增值稅。7.【答案】B【解析】選項A屬于特殊的混合銷售行為，其貨物銷售征收增值稅，勞務征收營業(yè)稅；選項CD均應當征收營業(yè)稅，不征收增值稅。對經(jīng)中國人民銀行批準從事融資租賃業(yè)務的以外單位從事的貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的融資租賃業(yè)務，應當征收增值稅。8.【答案】B【解析】根據(jù)規(guī)定資產(chǎn)重組過程中，涉及的實物和資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。1-28/1049.【答案】D【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。所以ABC選項錯誤。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票，因此D選項正確。10.【答案】B【解析】食用鹽屬于增值稅13%低稅率的貨物，其他的選項均按17%的稅率征稅。11.【答案】D【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否過期及會計上如何核算均要計入銷售額確認銷項稅額，但是對于啤酒、黃酒包裝物押金過期或者超過12個月未退才需要計入銷售額確認增值稅銷項稅額。增值稅銷項稅額=（50000+1000）17%+（3000+23400）/（1+17%）17%=12505.90（元）。12.【答案】B【解析】金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值稅的全部價款計算銷項稅，增值稅銷項稅額=（301200+2457）（1+17%）17%=5587.77（元）。13.【答案】C【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。零售價格均是含稅價格。當期應納增值稅=1000100（1+17%）17%-2000017%=11129.91（元）。14.【答案】C【解析】ABD選項涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，C選項屬于視同銷售行為，需要計算銷項稅額，同時可以抵扣相關(guān)進項稅額。15.【答案】B【解析】確定文化出版單位用于廣告業(yè)務的購進貨物的進項稅額，應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準確定不得抵扣的進項稅額。不得抵扣的進項稅額=2017%20%=0.68（萬元）。應納增值稅=3013%-（2017%-0.68）=3.9-2.72=1.18（萬元）16.【答案】B1-29/104【解析】不能抵扣的增值稅進項稅額=（24465-465）17%+465（1-7%）7%=4080+35=4115（元）；由于運輸費465元是按未扣除的進項稅額的運費全額乘以7%扣除率計算過增值稅進項稅后的余額，所以要還原成運費原值，計算不可以抵扣的增值稅進項稅額。17.【答案】D【解析】增值稅一般納稅人購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照取得的收購憑證上注明的金額的13%計算抵扣增值稅的進項稅額，即該加工廠當期可抵扣的增值稅進項稅=2013%=2.6（萬元）。18.【答案】C【解析】一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。外購貨物用于集體福利的進項稅不得抵扣，所以當期確認的增值稅進項稅額=2000017%（1-30%）=2380（元）19.【答案】C【解析】甲企業(yè)對外捐贈固定資產(chǎn)應視同銷售。根據(jù)政策規(guī)定銷售自己已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。應確認的增值稅銷項稅額=（100-30）17%=11.9（萬元）20.【答案】C【解析】考核納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應納增值稅的計算和銷售庫存貨物應納稅額的計算以及銷售舊貨的計算。應納增值稅=（920064000）（14%）4%235000（117%）17%=1407.69