銀行管理論文-農(nóng)發(fā)行農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)分配模式探析分配模式探析摘要：業(yè)務(wù)管理費(fèi)分配問題是非常敏感而棘手的問題。在業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理的情況下，費(fèi)用分配實(shí)質(zhì)上是費(fèi)用使用的源頭。費(fèi)用分配超過(guò)客觀實(shí)際需求，則必然出現(xiàn)費(fèi)用浪費(fèi)，反之，則影響業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。所以，研究科學(xué)合理的費(fèi)用分配辦法勢(shì)在必行。一、農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)管理費(fèi)的特性分析中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，業(yè)務(wù)管理費(fèi)包括34項(xiàng)內(nèi)容，根據(jù)對(duì)費(fèi)用開支的約束程度進(jìn)行分類，大體可以分為兩類：一類為一般性費(fèi)用，這類費(fèi)用開支發(fā)生較為頻繁，且多由單位自主支配，是一種常規(guī)性開支。如：工資、公雜費(fèi)、郵件費(fèi)等等；另一類為專項(xiàng)性費(fèi)用，這類費(fèi)用開支是非經(jīng)常性或非單位獨(dú)立自主支配的開支行為。如，單項(xiàng)固定資產(chǎn)修理超過(guò)其提取折舊額50%且數(shù)額在10萬(wàn)元以上的大修理費(fèi)、租賃費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等，這些費(fèi)用由于開支金額大，有些涉及以后年度攤銷，所以，一般應(yīng)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)部門審核。還有些雖不報(bào)請(qǐng)稅務(wù)部門審批，但開支行為存在較大的偶然性因素，如研究開發(fā)費(fèi)、外事費(fèi)、法律事務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于一般性費(fèi)用，我們按其費(fèi)用支出行為的彈性程度，可以劃分為剛性費(fèi)用和彈性費(fèi)用。剛性費(fèi)用指費(fèi)用支出隨某一費(fèi)用載體的增減變化呈正相關(guān)變化，它是決策人員在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，無(wú)法憑主觀進(jìn)行調(diào)控的，如，工資、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)等。對(duì)剛性費(fèi)用我們按受制約的不同費(fèi)用載體，可以進(jìn)一步細(xì)分為：一是隨工資基數(shù)變化的剛性費(fèi)用。如工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、統(tǒng)籌費(fèi)、住房公積金。這類費(fèi)用一般是根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)提的，它與工資總額具有較嚴(yán)格的正相關(guān)關(guān)系。二是隨車輛數(shù)量（或車輛成本）變化的剛性費(fèi)用。如交通工具運(yùn)輸費(fèi)中的養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車船使用稅等等。三是隨房屋等固定資產(chǎn)原值（或面積）變化的剛性費(fèi)用，如財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、住房補(bǔ)貼、稅金。四是隨人頭數(shù)變化的剛性費(fèi)用，如勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。彈性費(fèi)用指費(fèi)用支出，雖隨某一個(gè)費(fèi)用載體或某幾個(gè)費(fèi)用載體的變化而變化，但變化情況非對(duì)稱性，且給決策人員留有一定調(diào)控空間。如公雜費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、低值易耗品購(gòu)置、其他費(fèi)用等等。二、業(yè)務(wù)管理費(fèi)分配模式的構(gòu)建（一）剛性費(fèi)用的分配1.隨工資基數(shù)變化的剛性費(fèi)用分配額：工資基數(shù)（1+職工福利費(fèi)提取百分比+工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取百分比+教育經(jīng)費(fèi)提取百分比+失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)繳納百分比+統(tǒng)籌繳納百分比十住房公積金繳納百分比1.2.隨車輛數(shù)量（或車輛成本）變化的剛性費(fèi)用分配額；車輛數(shù)量X單位車輛平均繳納的養(yǎng)路、牌照、車輛保險(xiǎn)和車船使用稅等費(fèi)用。3.隨房屋等固定資產(chǎn)原值（或面積）變化的剛性費(fèi)用分配額=房產(chǎn)原值（1-平均扣減比例）規(guī)定稅率+實(shí)際占地面積平均每平方米應(yīng)納稅款+享受補(bǔ)貼面積平均每平方米應(yīng)補(bǔ)額+投保價(jià)值x保費(fèi)率。4.隨人頭數(shù)變化的剛性費(fèi)用分配額=人頭數(shù)人均支付勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。剛性費(fèi)用分配額就是上述四項(xiàng)費(fèi)用分配額之和。（二）彈性費(fèi)用的分配分配剛性費(fèi)用時(shí)，由于有一個(gè)比較明確的參照物加以利用，所以易于建立一個(gè)分配模式，而彈性費(fèi)用則受制約因素較多，僅憑某一個(gè)參數(shù)難以客觀地反映這種真實(shí)需求。監(jiān)于此，在建立彈性費(fèi)用分配模式時(shí)，要把握幾個(gè)原則：1.參考?xì)v史數(shù)據(jù)?？梢苑帜陮?duì)以前年度使用的彈性費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和整理，以幫助管理人員進(jìn)行決策時(shí)利用。因?yàn)楦髂晏峁┑膹椥再M(fèi)用數(shù)據(jù)是該年在當(dāng)時(shí)人員結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)框架、辦公條件和外部環(huán)境狀態(tài)下，保持業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的標(biāo)記，所以歷史數(shù)據(jù)具有很重要的參考作用。歷史數(shù)據(jù)的取樣，以多長(zhǎng)的期限為宜？一般說(shuō)，期限太長(zhǎng)，只能說(shuō)明彈性費(fèi)用的運(yùn)動(dòng)軌跡，對(duì)分配彈性費(fèi)用意義不是很大；期限太短，又存在一定隨機(jī)性因素，無(wú)法反映一種規(guī)律。筆者認(rèn)為，以前3年的平均數(shù)為宜。2.確定匡算基數(shù)。這條原則的準(zhǔn)確把握是決定彈性費(fèi)用分配的基礎(chǔ)。在確定基數(shù)時(shí)，要對(duì)前3年的平均彈性費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。一是政策發(fā)生變化對(duì)歷史平均數(shù)據(jù)的取樣作調(diào)增調(diào)減的處理。例如，鈔幣運(yùn)送費(fèi)，在前3年未實(shí)現(xiàn)代理寄庫(kù)時(shí)，支付了該項(xiàng)費(fèi)用，若現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)了代理寄庫(kù)，則通過(guò)手續(xù)費(fèi)的形式向代理行支付費(fèi)用，所以分配彈性費(fèi)用時(shí)，就應(yīng)該將其調(diào)減。二是偶然性因素引起的大起大落，對(duì)歷史平均數(shù)據(jù)產(chǎn)生失真，也應(yīng)作調(diào)增調(diào)減的處理。例如，單位因搬遷，追加業(yè)務(wù)管理費(fèi)指標(biāo)，購(gòu)置低值易耗品，則分配彈性費(fèi)用時(shí)，就應(yīng)該將歷史平均取樣數(shù)據(jù)作調(diào)減處理。3.考慮人員變動(dòng)。人員變動(dòng)對(duì)彈性費(fèi)用產(chǎn)生影響是無(wú)疑的。每增加一個(gè)人要相應(yīng)配備必要的辦公設(shè)施等直接用品，還要間接地消耗其他辦公資料，或增加辦公成本。確定人員彈性費(fèi)用消耗，有兩種方法：一種是直接法，即按一個(gè)人一年內(nèi)所消耗的彈性費(fèi)用逐項(xiàng)進(jìn)行抽樣統(tǒng)計(jì)，作為一個(gè)全轄平均直接彈性費(fèi)用；另一種是倒擠法，即將前段某一正常年度內(nèi)列支的彈性費(fèi)用，抽取與人員變動(dòng)直接有關(guān)的彈性費(fèi)用，除以人數(shù)作為某一單位人均直接彈性費(fèi)用，經(jīng)過(guò)一定規(guī)模的抽樣，作為全轄的人均直接彈性費(fèi)用。顯然，根據(jù)上述三個(gè)原則，可以確定彈性費(fèi)用的分配模式：彈性費(fèi)用分配額=（前3年平均彈性費(fèi)用調(diào)整因素平均變動(dòng)額）較前3年平均人數(shù)增減額年人均直接彈性費(fèi)用（三）專項(xiàng)性費(fèi)用的分配專項(xiàng)性費(fèi)用由于具有較強(qiáng)的政策性，開支數(shù)額較大，且非經(jīng)常性列支的特性，所以，對(duì)這項(xiàng)費(fèi)用的掌握程序應(yīng)該是：先由基層行提出申報(bào)，逐級(jí)向上級(jí)管理行上報(bào)，再由總行向下逐級(jí)批準(zhǔn)項(xiàng)目，并納入專項(xiàng)費(fèi)用分配計(jì)劃，層層向下級(jí)行分解。至此，業(yè)務(wù)管理費(fèi)的分配模式最終確定為：業(yè)務(wù)管理費(fèi)分配額=剛性費(fèi)用分配額+彈性費(fèi)用分配額+專項(xiàng)性費(fèi)用分配額三、對(duì)業(yè)務(wù)管理費(fèi)分配中幾個(gè)問題的認(rèn)識(shí)（一）對(duì)分配費(fèi)用與節(jié)約費(fèi)用關(guān)系的認(rèn)識(shí)。在對(duì)業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理的情況下，費(fèi)用分配是費(fèi)用使用的源頭，費(fèi)用分配的多，費(fèi)用使用的就多，反之，則相反。若費(fèi)用分配超過(guò)實(shí)際需求較大，就會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用浪費(fèi)，或違規(guī)使用費(fèi)用；若費(fèi)用分配遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際需要，則必然會(huì)影響業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。從這個(gè)意義上說(shuō)，合理科學(xué)地分配業(yè)務(wù)管理費(fèi)，既是落實(shí)增收節(jié)支的需要，也是促進(jìn)業(yè)務(wù)適度發(fā)展的需要。把節(jié)約業(yè)務(wù)管理費(fèi)開支作為落實(shí)增收節(jié)支的一項(xiàng)措施來(lái)抓，這無(wú)可厚非。但要糾正認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，不要以為節(jié)約費(fèi)用開支就是在分配費(fèi)用時(shí)不顧客觀實(shí)際地絕對(duì)減少費(fèi)用分配指標(biāo)。我們說(shuō)，在活動(dòng)頻率提高和外部環(huán)境存在增支因素的前提下，費(fèi)用開支即使與前期持平或略有上升，也應(yīng)該視為節(jié)約了費(fèi)用開支。通過(guò)對(duì)費(fèi)用特性進(jìn)行分析，不難發(fā)現(xiàn)節(jié)約費(fèi)用的途徑和重點(diǎn)。對(duì)管理行而言，尤其是總行，根據(jù)財(cái)政部核批的費(fèi)用計(jì)劃，有寬余時(shí)，可以按下級(jí)行上報(bào)計(jì)劃安排專項(xiàng)性費(fèi)用；若計(jì)劃緊張時(shí)，則有選擇地安排專項(xiàng)性費(fèi)用計(jì)劃。對(duì)于基層行而言，節(jié)約費(fèi)用的著力點(diǎn)應(yīng)該放在彈性費(fèi)用上。這方面基層行有很大的節(jié)約潛力。同樣是一個(gè)支出行為，實(shí)施的方式不同，存在著明顯的比較成本差異。例如，同樣是要傳達(dá)上級(jí)行會(huì)議精神，可以召開會(huì)議，可以傳真通知，還可以利用其他途徑，各種方式，都要支付一定的費(fèi)用，但支付的多少不同，這就存在費(fèi)用支出上的差異，基層管理人員就有一個(gè)方式上的擇優(yōu)問題，所以，要教育廣大干部職工樹立勤儉辦行思想，精于核算。（二）對(duì)費(fèi)用獎(jiǎng)罰與工作業(yè)績(jī)掛鉤的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)在常用的一種方法是根據(jù)工作業(yè)績(jī)好壞，實(shí)行費(fèi)用獎(jiǎng)罰。這種方法有它的積極意義，但是有些問題也值得商榷。在工資基數(shù)已經(jīng)確定，對(duì)工作業(yè)績(jī)突出的單位和個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)管理費(fèi)，只能用于彈性費(fèi)用，當(dāng)彈性費(fèi)用已滿足運(yùn)行的需求時(shí)，勢(shì)必造成業(yè)務(wù)管理費(fèi)的浪費(fèi)，反之，則相反。對(duì)此，筆者建議，與工作業(yè)績(jī)掛鉤的業(yè)務(wù)管理費(fèi)只能是隨工資基數(shù)變化的剛性費(fèi)用，這樣才能做到既保證工作好壞與個(gè)人的貢獻(xiàn)大小直接掛鉤，有利于調(diào)動(dòng)干部職工的工作積極性，又保證業(yè)務(wù)管理費(fèi)的合規(guī)使用，有利于維護(hù)財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性。為此，客觀上要求對(duì)現(xiàn)行的工資管理辦法進(jìn)行改革和完善，建立以檔案工資為基數(shù)，考慮效益獎(jiǎng)勵(lì)工資的工資分配管理制度。（三）對(duì)業(yè)務(wù)管理費(fèi)核算技術(shù)性問題的認(rèn)識(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表是為決策者和管理人員提供經(jīng)營(yíng)信息的依據(jù)，而現(xiàn)在損益表中提供業(yè)務(wù)管理費(fèi)的資料，不能全面準(zhǔn)確地反映業(yè)務(wù)管理費(fèi)的使用特性。例如：交通工具運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，既包含剛性費(fèi)用，也有彈性費(fèi)用。資產(chǎn)修理費(fèi)，既有一般性費(fèi)用，也有專項(xiàng)性費(fèi)用，等等。為了真實(shí)反映費(fèi)用的特性，便于決策者和管理人員控制和監(jiān)督，筆者認(rèn)為，在總體上不違背財(cái)政部規(guī)定的前提下，對(duì)業(yè)務(wù)管理費(fèi)的核算可以劃分為三塊，即剛性費(fèi)用、彈性費(fèi)用，專項(xiàng)性費(fèi)用，在此基礎(chǔ)上，再進(jìn)行細(xì)分。（四）調(diào)查研究在費(fèi)用分配中作用的認(rèn)