淺談建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督問題的的論文 淺談建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督問題的的論文 論文關鍵詞 建筑施工企業(yè) 內(nèi)部審 問題與對策 論文摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價拓展為監(jiān)督、評價與咨詢服務，逐漸由 “ 監(jiān)督導向型 ” 向 “ 服務導向型 ” 轉(zhuǎn)變，審計的重點由單純的財務收支審計轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計。內(nèi)部審計部門又積極開展了社會責任審計，于是內(nèi)部審計開始對從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程開展審計，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟效益服務，為促進企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務。 內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國目前的環(huán)境和我國內(nèi)部審計的特點來看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評價職能、控制職能、風險預警職能和咨詢服務職能應該是內(nèi)部審計的主要職能。 一、當前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 1企業(yè)財務預警機制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財務預警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預警體系， 其核心是內(nèi)部控制審查與評價，包括合同管理、總分包管理、項目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權應是諸多管理中的一條主線。實踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風險，違反程度越嚴重，風險就越大；隨著時間的推移，這些企業(yè)就以各種財務數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來。 wwW.11665.cOM 從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領導的經(jīng)營理念，而經(jīng)營理念則來自于動機。如果動機與企業(yè)長遠發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動著企業(yè)向良性方向發(fā)展。 2經(jīng)濟責任審計的確認與咨 詢的作用不顯著。經(jīng)濟責任審計存在的主要問題有：一是國家關于經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為對企業(yè)負責人職務任免和獎懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對接；二是企業(yè)經(jīng)濟責任審計目前還是 “ 馬后炮 ” ，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計工作仍未走出財務審計框框，以查錯究弊，欠缺實際指導意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計機構孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計相對于外部審計，獨立性較弱。如果被審計單位或被審計項目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計工作難以開展。 3企業(yè)內(nèi)部審計制度仍然存在一 定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計機構屬于兩級組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問題有：一是有的下屬單位或工程項目審計信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項目對審計發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟運行有重大影響的問題，未及時采取措施，致使損失繼續(xù)擴大；三是很多單位審計人員嚴重不足或素質(zhì)不能適應工作，影響了內(nèi)部審計工作的正常開展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計報告制度存在不及時的問題，少數(shù)單位與施工項目上報資料不全，個別單位或項目甚至不催就不報。這些對企業(yè)及時掌握經(jīng)濟運行的真實情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進審計發(fā)現(xiàn)問題 的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴張，體制機制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構發(fā)生重大變革的時期，后果可想而知。 4審計人員管理意識偏差弱化了內(nèi)部審計地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營輕管理弊端，事后很多工程項目經(jīng)濟核算問題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計活動開展，需要審計人員對工程造價、投標競標、資源配置和整個管理流程有所了解，能夠從各類報表中看出問題，從而參與到企業(yè)管理中來，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。 二、完善當前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的對策 1風險預測和識別。風險預測和識別是指對企業(yè)所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風險。內(nèi)部審計要對企業(yè)所面臨的主要風險進行預測和識別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識別的風險。 123 下一頁 2對已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風險進行評估。企業(yè)的內(nèi)部審計人員應用各種管理科學技術，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預測風險的大小，找出主要的風險源，合理的評價風險可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。常用的風險評估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風險報酬法及解析方法等。 3提出改進和防范的措施。風險的防范措施是指企業(yè)為降低已識別出的風險可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計機構可以根據(jù)不同的情況，提出避免風險、接受風險、轉(zhuǎn)移風險還是降低風險的具體措施和建議，以強化企業(yè)的風險管理，降低風險損失，并對有關部門所采取的風險防范措施進行監(jiān)督和檢查。 4內(nèi)部審計應積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了 風險管理過程，內(nèi)部審計因此能夠擔負起風險管理的職能。首先，內(nèi)部審計從評價各部門的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購、工程款回籠、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關評價。其次，內(nèi)部審計可以深入到企業(yè)管理的極細微的環(huán)節(jié)上 查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計人員更多的是以風險發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找并防范風險。再次，內(nèi)部審計在部門風險管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部