一般工程資本性支出業(yè)務(wù)流程 一、 業(yè)務(wù)流程范圍 1 所涉及的業(yè)務(wù)范圍 項目立項；下達投資計劃；選擇設(shè)計單位、承建商、供應(yīng)商和監(jiān)理公司；簽訂合同并對合同的執(zhí)行和存檔進行管理；組織采購；對購入物資的數(shù)量、質(zhì)量和單價金額進行檢驗并對相關(guān)資產(chǎn)項目以及應(yīng)付賬款進行記錄；在建工程的相關(guān)會計處理；監(jiān)督工程建設(shè)的實施并適時進行驗收；對已完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)；進行工程審計；向供應(yīng)商支付貨款；對賬；竣工決算。 2 所涉及的部門范 圍 財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、采購部門、建設(shè)部門、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門、運行維護部門、計劃部門、項目管理部門和其他有資本性支出需求的部門 二、 目標(biāo) 1 注重工程形象進度與財務(wù)發(fā)生數(shù)相互匹配，保證資本性支出項目所涉及的相關(guān)資產(chǎn)和應(yīng)付賬款記錄符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，做到及時、真實、準(zhǔn)確和完整； 2 確保已完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程被及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)； 3 設(shè)備采購及項目相關(guān)招標(biāo)行為規(guī)范、過程公開、競爭公平、裁決公正，符合公司管理制度、國家法律、法規(guī)和有關(guān)國際慣例的要求。 三、 風(fēng)險 1 實際發(fā)生的資本性支出未能在賬上及時、真實、準(zhǔn)確、完整地反映； 2 在建工程已完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，未及時轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)賬目，以及已估價入賬，但久拖未辦理正式?jīng)Q算導(dǎo)致固定資產(chǎn)計價不準(zhǔn)確； 3 固定資產(chǎn)的購建成本和時間記錄不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)、累計折舊以及利潤表中的折舊費用等科目不準(zhǔn)確； 4 其他不符合有關(guān)會計準(zhǔn)則的會計處理； 5 未遵守合同條款要求；未遵循有關(guān)法律、法規(guī)，導(dǎo)致合同索賠、項目停滯或政府處罰。 四、 相關(guān)會計科目 銀行存款、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資和應(yīng)付賬款 五 、 流程概述 本手冊將資本性支出分為一般工程資本性支出、應(yīng)急工程資本性支出、零星固定資產(chǎn)采購和切塊規(guī)模管理。 一般工程資本性支出是指規(guī)模較大且復(fù)雜的工程項目，各種審批手續(xù)比較全面；應(yīng)急工程資本性支出是指由于市場或者網(wǎng)絡(luò)的原因需要快速反應(yīng)的工程項目，各種審批手續(xù)不能缺少，但有些手續(xù)可以同時進行；零星固定資產(chǎn)采購是指非項目下的生產(chǎn)用或者管理用固定資產(chǎn)的采購；切塊規(guī)模管理是指地市分公司或者省市子公司各部門按省市子公司規(guī)定的資金用途自行建設(shè)的項目。 固定資產(chǎn)改良支出涵蓋在資本性支出流程中。固定資產(chǎn)改良支出是指 發(fā)生的改 (擴 )建支出達到對應(yīng)固定資產(chǎn)原值的20%及以上，或者經(jīng)過改 (擴 )建后，對應(yīng)資產(chǎn)的使用壽命延長二年及以上；或者經(jīng)過改 (擴 )建后，對應(yīng)固定資產(chǎn)改變原有性質(zhì)和用途的相關(guān)支出。 1 立項 根據(jù)項目的性質(zhì)和金額的差異，可以通過兩種方式進行立項，即通過填報立項申請表立項或者通過實施可行性研究立項。 填報立項申請表是指項目發(fā)起單位或者部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求與現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)容量，提出項目意向，填報立項申請表，經(jīng)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核后提交給網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門。網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門負責(zé)人或其授權(quán)人會同計劃、財務(wù)等部門對立項申請表進 行審核。審核通過后，根據(jù)項目的金額與性質(zhì)不同，由不同權(quán)限機構(gòu)予以審批。 地市分公司項目發(fā)起部門填報的立項申請表在經(jīng)過該部門和網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門等相關(guān)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核后，還應(yīng)由地市分公司主管領(lǐng)導(dǎo)審閱。審閱無誤后，地市分公司網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門再將立項申請表上報省市子公司的網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門，由省市子公司網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門會同計劃、財務(wù)等部門對立項申請表進行審批，然后根據(jù)項目金額與性質(zhì)的不同，由不同權(quán)限機構(gòu)予以審批。 實施項目可行性研究是指項目發(fā)起單位或者部門提出意向，由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門組織或者委托相關(guān)部門組織實施項目可行性研究。按照項目的性質(zhì)和金額的不同，可行性研究應(yīng)由有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位編制?？尚行匝芯繄蟾鎽?yīng)該由編制單位蓋章確認(rèn)并提交可行性研究評審會議評審。 網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門組織可行性研究評審會議，評審人員包括計劃、財務(wù)等相關(guān)部門的人員和專家。評審會議應(yīng)形成評審紀(jì)要，由參與評審的全體人員簽名確認(rèn)。 項目可行性研究評審紀(jì)要由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核。審核無誤后，網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門擬定可行性研究報告批復(fù)，將項目可行性研究報告、評審紀(jì)要、和擬定的可行性研究報告批復(fù)報主管領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人進行審批。審批后，由網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門將項目可行性 研究報告及審批的相關(guān)資料留檔，在相應(yīng)的工程開始以后，轉(zhuǎn)交項目管理部門留檔。 如果項目是通過項目申請表審批立項的，在公司主管領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審批同意后，計劃部門編制設(shè)計任務(wù)書并下達給項目管理部門；如果項目是通過可行性研究審批立項的，在公司主管領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人批復(fù)可行性研究以后，計劃部門將可行性研究批復(fù)轉(zhuǎn)發(fā)給項目管理部門，以替代設(shè)計任務(wù)書。 如果項目可行性研究沒有通過審批，則可行性研究的相關(guān)費用從成本費用中列支。 2 確定項目負責(zé)人和專職工程財務(wù)人員 計劃部門下達設(shè)計任務(wù)書或者轉(zhuǎn)發(fā)可行性研究批復(fù) 后，為保證 項目實施過程中各項工作銜接得當(dāng)，項目管理部門需要確定項目負責(zé)人，負責(zé)在項目實施過程中的各項管理工作。同時，財務(wù)部門需要安排專職工程財務(wù)人員，與項目負責(zé)人溝通協(xié)調(diào)，做好項目的核算與財務(wù)管理工作。 3 確定設(shè)計單位 立項申請表 /項目可行性研究報告審批通過后，由項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位組織財務(wù)等相關(guān)部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位進行初步設(shè)計。 按照項目規(guī)模和工程性質(zhì)的不同，項目管理部門可以按規(guī)定通過指定或者招標(biāo)的方式確定項目設(shè)計單位。招標(biāo)程序參照流程 1.1。 4 初步設(shè)計及審批 確定 項目設(shè)計單位以后，設(shè)計單位按照規(guī)定的內(nèi)容對項目進行初步設(shè)計，并提交初步設(shè)計文本。 收到初步設(shè)計文本，項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位組織財務(wù)等相關(guān)部門召開初步設(shè)計評審會議，審核初步設(shè)計文本并編制評審會議紀(jì)要，由與會人員簽字確認(rèn)。評審會議紀(jì)要出具以后，項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位擬定初步設(shè)計批復(fù)文件，附初步設(shè)計文本和評審會議紀(jì)要，由項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位和相關(guān)部門負責(zé)人會簽，然后報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 如果項目的初步設(shè)計概算金額超過設(shè)計任務(wù)書或者可行性研究報告批復(fù)金額的一定比例，則項目管理部門 或者其委托的建設(shè)單位要重新辦理立項手續(xù)。 初步設(shè)計會審后，由項目管理部門將初步設(shè)計文本及相關(guān)審批資料轉(zhuǎn)給建設(shè)部門留檔。 依據(jù)工程項目的性質(zhì)和金額的不同，項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位可以將初步設(shè)計和施工圖設(shè)計 (詳見本流程第11 款 )合并成一階段設(shè)計。一階段設(shè)計的流程與初步設(shè)計基本相同。 5 下達投資計劃 初步設(shè)計審批以后，計劃部門制訂投資計劃。投資計劃由財務(wù)部門會簽后，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審批，然后下達項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位。同時，財務(wù)部門根據(jù)投資計劃，及時籌集建設(shè)資金，保證項目資金如 期到位。 6 確定施工、監(jiān)理單位 項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的施工、監(jiān)理單位范圍，依據(jù)工程性質(zhì)和金額的不同，分別由不同權(quán)限機構(gòu)最終確定施工和監(jiān)理單位。按規(guī)定需要有監(jiān)理單位參與的項目，必須實行監(jiān)理制度。 按規(guī)定必須實行招標(biāo)方式的，應(yīng)采取招標(biāo)方式確定施工、監(jiān)理單位。招標(biāo)程序參照流程 1.1。項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位通過招標(biāo)選取一定數(shù)量的推薦單位后，依據(jù)工程性質(zhì)和金額的不同，分別由不同權(quán)限機構(gòu)最終確定施工和監(jiān)理單位。 7 設(shè)備物資采購 初步設(shè)計完成以后，由建設(shè)部門或者建設(shè)單位 提供設(shè)備物資采購清單，采購部門按規(guī)定程序確定設(shè)備供應(yīng)商，并簽訂設(shè)備采購合同。設(shè)備物資采購流程參見流程 1.1。根據(jù)項目的性質(zhì)差異，部分設(shè)備物資的采購可以在初步設(shè)計以前完成。 8 驗收設(shè)備物資 設(shè)備物資采購合同簽訂之后，根據(jù)合同規(guī)定，需要進行廠驗的設(shè)備物資，當(dāng)設(shè)備物資在生產(chǎn)廠商處尚未裝運時，由采購部門或者其委托的建設(shè)部門 /建設(shè)單位組織業(yè)務(wù)和技術(shù)人員到生產(chǎn)廠家對設(shè)備進行廠驗。廠驗如果合格，出具出廠驗收報告，由參與驗收人員簽字確認(rèn)。如果項目由股份公司管理，由省 /市子公司完成建設(shè)工作或者項目由省 /市子公司管理，由地 /市分公司完成建設(shè)工作的，廠驗由管理單位完成。在設(shè)備運抵施工現(xiàn)場時，建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位和相關(guān)部門的技術(shù)人員以及施工方、設(shè)備供應(yīng)商代表和監(jiān)理公司代表對到貨的設(shè)備進行開箱驗收，以確保設(shè)備沒有毀損和短缺，并簽署相應(yīng)的開箱驗收報告。如果所購設(shè)備屬于進口設(shè)備的，采購部門應(yīng)該查看由商檢部門出具的商檢報告和由海關(guān)出具的關(guān)稅完稅憑證。商檢報告、出廠驗收報告和開箱驗收報告應(yīng)該由項目管理部門留檔保存；相關(guān)的海關(guān)完稅憑證（或其復(fù)印件）應(yīng)該由財務(wù)部門留檔保存。 9 工程物資管理 有關(guān)工程物資的管理，參見流程 3.3。 10 施工圖設(shè)計及審查 初步設(shè)計通過審批以后，建設(shè)部門或者建設(shè)單位應(yīng)確定工程負責(zé)人。工程負責(zé)人組織和協(xié)調(diào)工程建設(shè)過程中的各項工作。 設(shè)備采購合同簽訂以后，建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位應(yīng)組織設(shè)計單位就項目建設(shè)的具體內(nèi)容進行施工圖設(shè)計，并出具施工圖設(shè)計文本。施工圖設(shè)計文本需要由編制單位蓋章確認(rèn)。然后，建設(shè)部門或者建設(shè)單位組織對施工圖設(shè)計文本進行審查，審查后應(yīng)出具審核意見。在審核意見出具以后，建設(shè)部門擬定批復(fù)文件，由相關(guān)部門會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。并以設(shè)計批復(fù)文件的形式下發(fā)給有關(guān)建設(shè)單位。 施工圖設(shè) 計項目預(yù)算金額如果超過設(shè)計任務(wù)書或者可行性研究批復(fù)金額的一定比例時，則項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位要重新辦理立項手續(xù)。 11 施工過程管理 在施工過程中，建設(shè)部門或者建設(shè)單位應(yīng)組織必要的技術(shù)人員、監(jiān)理公司（如有）負責(zé)監(jiān)督施工的進度和質(zhì)量。 設(shè)備供應(yīng)商、施工、監(jiān)理單位（如有）應(yīng)定期向建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位的工程負責(zé)人出具工程進度報告，由工程負責(zé)人匯總編制工程進度報告，交建設(shè)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱并抄報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，以確保建設(shè)部門及時了解工程的進度。工程負責(zé)人同時將進度報告交工程財務(wù)人員據(jù)以及 時進行工程財務(wù)核算，以確保財務(wù)報表能夠準(zhǔn)確、全面的反映資產(chǎn)價值。工程進度報告由建設(shè)部門留檔。 如果建設(shè)過程中工程的實際成本超過了工程項目預(yù)算，則由建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位對超過項目預(yù)算部分提供合理解釋，并形成報告，上報項目管理部門審核。項目管理部門審核無誤后，視金額不同分別由不同權(quán)限機構(gòu)審批。如超過規(guī)定比例以上的，項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位應(yīng)重新辦理立項手續(xù)。 12 在建工程的會計處理 在工程項目實施的過程中，工程財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)工程進度報告、實物資產(chǎn)驗收確認(rèn)單、工程合同協(xié)議和實際支付的其他與 項目相關(guān)的費用憑證及時記錄在建工程明細賬。 關(guān)于利息資本化的詳細情況參見流程 6.1。 13 對賬 財務(wù)部門在建設(shè)單位或者建設(shè)部門的協(xié)助下定期 (或者在月末滾動進行 )與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付款余額的設(shè)備或者服務(wù)供應(yīng)商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保存。如果存在差異，應(yīng)由財務(wù)部門會同相關(guān)部門找出差異原因，并起草差異分析報告，交上述部門負責(zé)人審批。審批通過后，財務(wù)部門按審批意見進行會計處理，并將經(jīng)審批的差異分析報告留檔備查。 14 支付款項 在工程項目實施的過程中，工程負責(zé)人應(yīng)依據(jù)批準(zhǔn)的設(shè) 計文件及投資計劃、設(shè)計、施工、訂貨等有關(guān)資料，定期制訂項目用款計劃，工程財務(wù)人員審核，由建設(shè)部門和財務(wù)部門負責(zé)人或其授權(quán)人及時進行審批。審批后，由財務(wù)部門及時安排項目資金的調(diào)配。如果財務(wù)部門不能及時安排付款，財務(wù)部門需要提供合理解釋。 支付工程款時，要由經(jīng)辦人員 (工程負責(zé)人 )簽字確認(rèn)，建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位的相關(guān)負責(zé)人審批。超過一定金額權(quán)限的付款還需公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。工程財務(wù)人員要依據(jù)批準(zhǔn)的用款計劃、設(shè)計文件及設(shè)計、施工、訂貨等有關(guān)合同資料進行認(rèn)真審核，嚴(yán)格按合同規(guī)定的付款方式付款，確保發(fā)生的支出合 理合規(guī)、原始憑證合法。 15 初驗 項目基本完成以后，建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位通知項目管理部門，由項目管理部門組織建設(shè)部門或者建設(shè)單位、財務(wù)部門、設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理公司（若有）等共同組成初驗小組對項目進行初步驗收，并出具初驗報告，由建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位和使用單位等方授權(quán)代表簽字確認(rèn)。初驗報告應(yīng)報項目管理部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱。審閱通過后，項目管理部門根據(jù)初驗報告下達試運行通知。 16 暫估固定資產(chǎn) 當(dāng)固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，工程負責(zé)人 /項目負責(zé)人應(yīng)及時書面通知財務(wù)部門，由 財務(wù)部門及時對項目進行暫估。工程財務(wù)人員、工程負責(zé)人應(yīng)協(xié)助項目負責(zé)人填報資產(chǎn)估列通知單（含估列資產(chǎn)詳單），經(jīng)項目管理部門會同建設(shè)部門、財務(wù)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核后 (如果項目已經(jīng)完成初步驗收工作的，隨同初驗報告一起 )，由財務(wù)部門據(jù)以入賬，并于次月開始計提折舊費用。同時，工程財務(wù)人員、工程負責(zé)人協(xié)助項目負責(zé)人準(zhǔn)備暫估資產(chǎn)交付單，列明暫估入賬的資產(chǎn)明細，并經(jīng)項目管理部門會同建設(shè)部門、財務(wù)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核。固定資產(chǎn)接收部門接收相關(guān)資產(chǎn)時，由雙方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上的簽字確認(rèn)。 17 試運行 項目初驗 合格以后，建設(shè)部門會同相關(guān)使用設(shè)備的業(yè)務(wù)部門對設(shè)備進行試運行，以檢查工程是否符合合同要求。試運行結(jié)束后，該業(yè)務(wù)部門應(yīng)出具試運行報告，由部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱。然后，試運行報告交由建設(shè)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱。試運行報告審閱通過后，上報項目管理部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱。 屬于股份公司管理的項目，試運行報告應(yīng)上報股份公司項目管理部門備案。股份公司項目管理部門根據(jù)試運行報告安排終驗。 18 編制初步竣工決算表 工程財務(wù)人員、工程負責(zé)人協(xié)助項目負責(zé)人根據(jù)施工單位提交的工程結(jié)算報告按規(guī)定編制竣工決算表，提交給 審計部門進行審計或?qū)徍灐?19 進行工程審計 審計部門要根據(jù)審計工作計劃，在規(guī)定的時限內(nèi)完成項目審計或?qū)徍灩ぷ鳌?建設(shè)部門或其委托的建設(shè)單位收到施工單位提交的工程結(jié)算報告以后，由其負責(zé)人或其授權(quán)人審核，審核無誤后，提交審計部門，對項目進行審計。 審計部門在收到建設(shè)部門或其委托的建設(shè)單位提交的工程項目審計資料并確認(rèn)其具備審計條件后，組成審計組并指定主審人員，對工程項目進行審計。審計工作的主要內(nèi)容可分為項目過程跟蹤審計、施工結(jié)算審計和竣工決算審計。審計組就審計中發(fā)現(xiàn)的問題和工程管理情況填寫審計工作底稿， 作好簽字認(rèn)定工作，形成初步審計結(jié)果，與被審計單位交換意見。審計組根據(jù)審計實施情況擬寫審計報告，并提交審計部門。審計部門形成審計報告（征求意見稿），書面征求被審計單位的意見。審計部門整理被審計單位意見，形成正式審計結(jié)果報告，上報分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，下達審計意見或決定。工程審計實行三級復(fù)核制度，即主審、審計組長、審計部門負責(zé)人對審計結(jié)果和審計質(zhì)量逐級復(fù)核，保證對整個審計工作的計劃、方案、進度和質(zhì)量實施有效控制。 審簽項目可適當(dāng)簡化審計程序，由審計部門負責(zé)人簽批審簽結(jié)果。 工程項目需要委托中介機構(gòu)進行審計時， 審計部門應(yīng)按照審計管理權(quán)限，對權(quán)限范圍內(nèi)的項目選擇具備資質(zhì)且信譽良好的中介機構(gòu)進行審計。中介機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計部門的要求進行審計工作、出具審計報告并提交審計報告涉及問題的工作稿。審計部門應(yīng)對中介機構(gòu)提交的審計報告及相關(guān)資料進行審核，形成審計報告（征求意見稿），征求被審計單位意見后，按照審計項目程序下達審計意見或決定。 審計部門應(yīng)跟蹤被審計單位執(zhí)行審計結(jié)果的情況，必要時可對被審計單位進行后續(xù)審計。 工程建設(shè)項目未經(jīng)施工結(jié)算審計不得結(jié)清工程價款，未進行竣工決算審計的，主管部門不得批復(fù)竣工決算。審計結(jié)果作為財務(wù)部 門付款的依據(jù)。 20 辦理竣工驗收 項目完成試運行以后，建設(shè)部門或者建設(shè)單位擬定竣工驗收文件，并向項目管理部門申請項目的竣工驗收。項目管理部門組織財務(wù)、審計等部門、設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理公司（若有）對項目進行驗收，審核初步?jīng)Q算，審閱擬定的竣工驗收文件，審閱無誤后，由驗收小組負責(zé)人簽署驗收證書。 屬于股份公司管理的項目，由股份公司項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位組織竣工驗收。 21 辦理竣工決算及審批 竣工驗收合格后，根據(jù)審計報告審計的金額，由工程財務(wù)人員、工程負責(zé)人協(xié)助項目負責(zé)人按規(guī)定編制項目竣 工決算表，交項目管理部門會同財務(wù)部門、建設(shè)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱。同時，工程財務(wù)人員、工程負責(zé)人協(xié)助項目負責(zé)人編制終驗資產(chǎn)交付單。項目管理部門組織與工程接收部門資產(chǎn)管理人員辦理交接手續(xù)，并由雙方在資產(chǎn)交付單上簽字。股份公司管理的工程項目，建設(shè)單位工程財務(wù)人員應(yīng)及時上報股份公司財務(wù)部門審批竣工決算。股份公司財務(wù)部門及時進行審核，并經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人審批后批復(fù)建設(shè)單位。 竣工決算批復(fù)后或按規(guī)定竣工決算無需由上級公司審批的，工程財務(wù)人員應(yīng)及時辦理竣工資產(chǎn)交付手續(xù)，財務(wù)部門按實際價值調(diào)整資產(chǎn)暫估價值及已計提的折舊 。 工程項目完成以后，建設(shè)部門將相關(guān)文檔轉(zhuǎn)交給項目管理部門，由項目管理部門將所有文檔歸檔。 22 建立工程項目管理系統(tǒng) 項目管理部門應(yīng)建立工程項目管理系統(tǒng)，管理系統(tǒng)需要包括如下內(nèi)容：項目編號、項目名稱、申請部門、審批機構(gòu)、設(shè)計單位、初步設(shè)計及施工圖設(shè)計相關(guān)文檔、可行性研究報告、項目概算及預(yù)算、設(shè)備供應(yīng)商、工程承包商、監(jiān)理單位、工程時間表、完成進度表、成本支出情況和設(shè)備到貨情況等，并配置專門人員對系統(tǒng)內(nèi)容進行及時更新。 六、 業(yè)務(wù)流程圖表 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 1 立項 1.1 項目發(fā)起單位或者部門負責(zé)人和網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核立項申請表。 1.1 檢查相關(guān)部門負責(zé)人或其授權(quán)人員對立項申請表的審核意見及簽字確認(rèn)。 1.2由計劃、財務(wù)等部門對立項申請表進行會簽。 1.2 檢查相關(guān)部門的會簽意見及簽字確認(rèn)。 1.3 根據(jù)項目性質(zhì)和金額的不同，立項申請表由相應(yīng)的權(quán)限機構(gòu)進行審批。 1.3 檢查項目是否有相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)審批。 1.4 地市分公司項目發(fā)起部門負責(zé)人和網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門等相關(guān)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核立項申請表。 1.4 檢查相關(guān)部門負責(zé)人或其授權(quán)人員對立項申請表的審核意見及簽字確認(rèn)。 1.5 立項申請表由地市分公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 1.5 檢查立項申請表是否由地市分公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 1.6 地市分公司的立項申請表由省市子公司相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)審批。 1.6 檢查地市分公司的立項申請表是否有省市子公司相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)審批。 1.7 可行性研究報告的編制單 1.7 檢查可行性研究報告的編 1 立項 2確定項目負責(zé)人和專職工程財務(wù)人員 4初步設(shè)計及審批 3確定設(shè)計單位 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 位應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)。 制單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)證明。 1.8 編制可行性研究報告的單位對可行性研究報告進行蓋章確認(rèn)。 1.8 抽取部分工程項目的可行性研究報告，檢查編制單位是否蓋章。 1.9 網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門組織召開有計劃、財務(wù)等部門人員及專家參加的評審會議，評審可行性研究，出具評審紀(jì)要，并由全體人員簽名確認(rèn)。 1.9 檢查可行性研究報告評審會議組成人員情況；抽取部分工程項目，檢查關(guān)于其可行性研究報告的評審紀(jì)要；評審紀(jì)要是否由全體人員簽字。 1.10 網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱項目可行性研究評審紀(jì)要。 1.10 抽取部分評審紀(jì)要，檢查網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門負責(zé)人或其授權(quán)人對可行性研究評審紀(jì)要的審閱意見及簽字確認(rèn)。 1.11 公司主管領(lǐng)導(dǎo)對可行性研究報告和評審紀(jì)要進行批復(fù)。 1.11 抽取部分工程項目，檢查公司主管領(lǐng)導(dǎo)的可行性研究報告批復(fù)文件。 1.12 網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門將項目可行性研究報告、評審紀(jì)要及批復(fù)等相關(guān)資料留檔。 1.12 檢查網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門是否將項目可行性研究報告、評審紀(jì)要及審批相關(guān)資料留檔。 1.13 項目可行性研究未通過審 1.13 檢查項目可行性研究是否 6 確定施工、監(jiān)理單位 7設(shè)備物資采購 5下達投資計劃 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 批，則可行性研究的相關(guān)費用從成本費用中列支。 通過審批及其列支情況。 2 確定項目負責(zé)人和專職工程財務(wù)人員 2.1 項目管理部門確定項目負責(zé)人；財務(wù)部門安排專職工程財務(wù)人員。 2.1 抽取部分項目，檢查是否有項目負責(zé)人和工程財務(wù)人員。詢問部分項目的項目負責(zé)人及工程財務(wù)人員，了解其工作內(nèi)容，判斷是否達到設(shè)立上述職位的目的。 3 確定設(shè)計單位 3.1 項目管理部門確定具有相應(yīng)的資質(zhì)的設(shè)計單位。 3.1 抽取部分工程項目，檢查設(shè)計單位是否有相應(yīng)的資質(zhì)。 3.2 項目管理部門確定設(shè)計單位的過程符合規(guī)定要求。 3.2 檢查確定設(shè)計單位的過程是否符合規(guī)定要求。 4 初步設(shè)計及審批 4.1 設(shè)計單位按照可行性研究規(guī)定的內(nèi)容出具初步設(shè)計文本。 4.1 抽取部分工程項目，檢查設(shè)計單位出具的初步設(shè)計文本與可行性研究 報告是否基本一致。 4.2 項目管理部門或者其委托 4.2 檢查評審會議對初步設(shè)計 8驗收設(shè)備物資 9工程物資管理 10施工圖設(shè)計及審查 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 的建設(shè)單位組織初步設(shè)計評審會議，審核初步設(shè)計文本并出具審核審核會議紀(jì)要，與會人員簽字確認(rèn)。 的審核意見及簽字；詢問有關(guān)人員初步設(shè)計評審會議相關(guān)情況，判斷評審會議過程是否合理。 4.3 工程項目初步設(shè)計文本、審核會議紀(jì)要以及擬定的初步設(shè)計批復(fù)文件需要由項目管理部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門進行會簽。 4.3 檢查工程項目初步設(shè)計文本、審核會議紀(jì)要以及擬定的初步設(shè)計審批文件是否有網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃部門、財務(wù)部門等相關(guān)部門的會簽。 4.4 公司主管領(lǐng)導(dǎo)對初步設(shè)計文本進行審批。 4.4 檢查工程項目初步設(shè)計文本的相關(guān)管理層批復(fù)。 4.5 如果項目的初步設(shè)計概算金額超過可行性研究報告擬定的金額的一定比例，則項目管理部門按流程 1.2 的規(guī)定重新組織編制可行性研究報告。 4.5 抽取部分工程項目， 檢查是否有初步設(shè)計概算金額超過可行性研究報告擬定的金額一定比例的情況。如果有上述情況，是否重新編制可行性研究報告及辦理審批事項，如果沒有，是否由合理的解釋。 4.6 建設(shè)部門將初步設(shè)計文本及相關(guān)審批資料留檔。 4.6 檢查建設(shè)部門是否保存 初步設(shè)計文本及相關(guān)審批資料。 5 下達投資計劃 13 進行在建工 程 的會 計處 理 13 對帳 11 施工過程管理 12在建工程的會計處理 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 5.1 投資計劃由財務(wù)部門會簽后，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審批，下達項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位。 5.1 檢查投資計劃的會簽及審批情況。 6 確定施工、監(jiān)理單位 6.1 項目管理部門或者其委托的建設(shè)單位組織選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的施工、監(jiān)理單位范圍，并按工程項目的性質(zhì)和金額不同，由相應(yīng)的權(quán)限機構(gòu)最終確定施工和監(jiān)理單位。 6.1 抽取部分工程項目，檢查屬于選擇范圍內(nèi)的施工、監(jiān)理單位的資質(zhì)；詢問有關(guān)人員選擇施工、監(jiān)理單位的依據(jù)，判斷是否合理；按照 工程項目性質(zhì)和金額的不同，檢查是否有相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)最終確定施工和監(jiān)理單位的批準(zhǔn)文件及簽字確認(rèn)。 6.2 按規(guī)定需要有監(jiān)理單位參與的項目，必須實行監(jiān)理制度。 6.2 檢查需要實行監(jiān)理制度的工程是否有監(jiān)理公司參與工程。 6.3 按規(guī)定必須以招標(biāo)方式確定施工單位和監(jiān)理單位的項目，應(yīng)參照 1.1 的規(guī)定流程確定施工、監(jiān)理的推薦單位，并6.3 按規(guī)定必須實行招標(biāo)方式的，檢查是否參照 1.1規(guī)定的流程確定施工和監(jiān)理的推薦單位；按照項目工程性質(zhì) 和金額 16暫估固定資產(chǎn) 15初驗 14支付款項 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 依據(jù)工程性質(zhì)和金額的不同，分別由不同權(quán)限機構(gòu)最終確定施工和監(jiān)理單位。 的不同，檢查是否有相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)最終確定施工和監(jiān)理單位批準(zhǔn)文件及簽字確認(rèn)。 7 設(shè)備物資采購 7.1采購部門按流程 1.1規(guī)定程序確定設(shè)備供應(yīng)商，并簽訂設(shè)備采購合同。 7.1 詢問有關(guān)人員在確定設(shè)備供應(yīng)商、簽訂設(shè)備采購合同過程中有關(guān)情況是否與流程 1.1規(guī)定相一致。 8 驗收設(shè)備物資 8.1 采購部門或者其委托的建設(shè)單位組織對設(shè)備進行廠驗，出具出廠驗收報告；采購部門 /建設(shè)部門 /建設(shè)單位組織對到達現(xiàn)場的設(shè)備進行開箱驗收，并出具開箱驗收報告。 8.1詢問相關(guān)人員進行廠驗、開箱驗收有 關(guān)情況，判斷整個過程是否合理；抽取部分項目的設(shè)備采購，檢查相應(yīng)的出廠驗收報告和開箱驗收報告，以及驗收人員是否簽字確認(rèn) 8.2 如果所購設(shè)備屬于進口設(shè) 8.2抽取部分進口設(shè)備，檢查相 18編制初步竣工決算 17試運行 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 備的，采購部門應(yīng)取得商檢部門出具的的商檢報告和海關(guān)完稅憑證。 關(guān)的商檢報告和海關(guān)關(guān)稅完稅憑證。 8.3商檢報告、出廠驗收報告和開箱驗收報告應(yīng)該由項目管理部門留檔保存；相關(guān)的海關(guān)完稅憑證（或其復(fù)印件）應(yīng)該由財務(wù)部門留檔保存。 8.3 檢查相關(guān)單據(jù)是否由相關(guān)部門留檔保存。 9 工程物資管理 10 施工圖設(shè)計及審查 10.1 建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位確定工程負責(zé)人。 10.1 抽取部分工程項目檢查是否指定了工程負責(zé)人。 10.2 設(shè)計單位出具施工圖設(shè)計并加蓋公章。 10.2 檢查設(shè)計單位出具的施工圖設(shè)計報告是否加蓋公章。 10.3 建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位組織對施工圖設(shè)計進行審查，并出具審查意見。 10.3 詢問相關(guān)人員施工圖設(shè)計評審流程的有關(guān)情況，判斷整個流程是否合理；檢查建設(shè)部門出具的審查意見。 10.4 相關(guān)部門負責(zé)人對擬定批復(fù)文件進行會簽。 10.4 檢查是否由相關(guān)部門負責(zé)人對擬定批復(fù)文件的會簽。 10.5 公司管理層審批施工圖設(shè) 10.5 檢查是否由公司管理層對 20辦理竣工驗收 19進行工程審計 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 計。 施工圖設(shè)計進行審批。 10.6 施工圖設(shè)計項目預(yù)算金額如果超過設(shè)計任務(wù)書或者可行性研究批復(fù)金額的規(guī)定比例時，則項目管理部門要重新辦理立項手續(xù)。 10.6 檢查是否有施工圖設(shè)計預(yù)算金額超過可行性研究報告擬定金額一定比例的項目，如果存在上述情況，檢查項目管理部門是否重新辦理立項手續(xù)。如果沒有調(diào)整概算，是否有合理解釋。 11 施工過程管理 11.1 建設(shè)部門 /建設(shè)單位組織技術(shù)人員和監(jiān)理公司（如有）負責(zé)監(jiān)督施工的進度和質(zhì)量。 11.1 檢查建設(shè)部門 /建設(shè)單位、相關(guān)技術(shù)人員和監(jiān)理公司（如有）對施工過程進行監(jiān)督管理有關(guān)記錄；詢問建設(shè)部門 /建設(shè)單位、相關(guān)技術(shù)人員和監(jiān)理公司（如有）有關(guān)人員對施工過程進行監(jiān)督管理的有關(guān)情況。 11.2 建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位工程負責(zé)人出具工程進度報告并上報建設(shè)部門；建設(shè)部門負責(zé)人或者其指定人員審閱工程進度報告并抄報公司11.2 檢查設(shè)備供應(yīng)商、施工、監(jiān)理單位（如有）出具的工程進度報告。檢查建設(shè)部門或其委托的建設(shè)單位提供的工程進度報告。檢查建設(shè)部門負責(zé)人 22建立工程項目管理系統(tǒng) 21辦理竣工決算及審批 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 主管領(lǐng)導(dǎo)。 或者其指定人員對工程進度報告的審閱簽 字確認(rèn)。 11.3 工程負責(zé)人及時將工程進度報告交工程財務(wù)人員。 11.3 詢問工程財務(wù)人員是否及時取得工程進度報告。 11.4 實際項目支出超過預(yù)算或者更改設(shè)計，由建設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位提供解釋報告，上報項目管理部門審閱，并視金額不同由不同權(quán)限機構(gòu)審批。 11.4 抽取部分支出超過預(yù)算的項目，檢查其解釋報告、項目管理部門的審閱意見以及相應(yīng)權(quán)限機構(gòu)的審批意見。 12 在建工程的會計處理 12.1 工程財務(wù)人員在月末應(yīng)根據(jù)工程進度報告、實物資產(chǎn)驗收確認(rèn)單、工程合同協(xié)議和實際支付的其他與項目相關(guān) 的費用憑證及時記錄在建工程明細賬。 12.1 檢查工程財務(wù)人員是否在月末及時記錄在建工程明細賬。 13 對賬 13.1 財務(wù)部門在建設(shè)單位或者 13.1 檢查財務(wù)部門的定期對帳 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 建設(shè)部門的協(xié)助下定期 (或者在月末滾動進行 )與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付款余額的設(shè)備或者服務(wù)供應(yīng)商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保存。 單記錄。 13.2 差異分析報告，由相關(guān)部門負責(zé)人審批，并將經(jīng)審批的差異分析報告留檔備查。 13.2 檢查差異分析報告是否由相關(guān)部門負責(zé)人審批，財務(wù)部門的處理情況是否與差異報告一致 。 14 支付款項 14.1 工程負責(zé)人依據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計文件及設(shè)計、施工、訂貨等有關(guān)合同資料，制訂項目用款計劃，并交工程財務(wù)人員審核。 14.1 抽取部分工程項目，檢查用款計劃是否與合同等相關(guān)文件的條款一致；檢查用款計劃是否由工程負責(zé)人編制，而由工程財務(wù)人員進行審核。 14.2 用款計劃由建設(shè)部門和財務(wù)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審批。 14.2 檢查是否由相關(guān)部門負責(zé)人或其授權(quán)人員審批用款計劃。 14.3 支付工程款時，由經(jīng)辦人員 (工程負責(zé)人 )簽字確認(rèn)、建14.3 檢查支付的工程款項是否有相應(yīng)的確認(rèn)和審批簽字。檢 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 設(shè)部門或者其委托的建設(shè)單位負責(zé)人或其授權(quán)人審批。超過一定金額權(quán)限的付款還需公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 查超過一定金額權(quán)限的付款是否經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。 14.4 工程財務(wù)人員對所有支付款項認(rèn)真審核，嚴(yán)格按合同規(guī)定的付款方式支付；確保支出合理合規(guī)和原始憑證的合法性。 14.4 檢查付款情況是否與批準(zhǔn)的設(shè)計文件及設(shè)計、施工、訂貨等有關(guān)合同資料規(guī)定相一致；檢查部分支出，確定其是否合理合規(guī)，而相應(yīng)的原始憑證是否合法。 15 初驗 15.1 項目管理部門組織相關(guān)部門對項目進行初步的驗收，并出具由建設(shè)單位、施 工單位、監(jiān)理單位和使用單位等方授權(quán)代表簽字確認(rèn)的初驗報告。 15.1 檢查項目初驗報告及建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位和使用單位等方授權(quán)代表的簽字確認(rèn)；詢問初驗小組成員初驗流程的有關(guān)情況，判斷是否合理。 15.2 初驗報告報項目管理部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱。項目管理部門根據(jù)初驗報告下達試運行通知。 15.2 檢查部分項目的試運行通知是否都有相應(yīng)的初驗報告。 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 16 暫估固定資產(chǎn) 16.1 當(dāng)固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，財務(wù)部門應(yīng)及時對項目進行暫估。 16.1 檢查財務(wù)部門暫估入賬的時間是否及時。 16.2 工程財務(wù)人員、工程負責(zé)人協(xié)助項目負責(zé)人填報資產(chǎn)估列通知單，并由項目管理部門會同建設(shè)部門、財務(wù)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核。財務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)估列通知單入賬。 16.2 檢查資產(chǎn)估列通知單及相關(guān)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核意見及簽字確認(rèn)。檢查入賬金額與資產(chǎn)估列通知單是否一致。 16.3 工程財務(wù)人員、工程負責(zé)人協(xié)助項目負責(zé)人準(zhǔn)備暫估資產(chǎn)交付單，并由項目管理部門會同建設(shè)部門和財務(wù)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核。 16.3 檢查資產(chǎn)交付單及相關(guān)部門負責(zé)人或其授權(quán)人審核意見及簽字確認(rèn)。 16.4 相關(guān)項目接收雙 方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上的簽字。 16.4 檢查項目接收雙方經(jīng)辦人員在資產(chǎn)交付單上是否簽字確認(rèn)。 17 試運行 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 17.1 相關(guān)業(yè)務(wù)部門出具設(shè)備試運行報告，并由業(yè)務(wù)部門、建設(shè)部門和項目管理部門負責(zé)人或其授權(quán)人審閱。 17.1 檢查業(yè)務(wù)部門出具的試運行報告；檢查業(yè)務(wù)部門、建設(shè)部門和項目管理部門負責(zé)人或其授權(quán)人對試運行報告的審閱意見及簽字確認(rèn)。 17.2 屬于股份公司的建設(shè)項目，試運行報告應(yīng)上報股份公司項目管理部門備案。 17.2 檢查股份公司項目管理部門是否對試運行報告進行備案。 18 編制初步竣工決算表 18.1 工程財務(wù)人員、工程負責(zé)人協(xié)助項目負責(zé)人根據(jù)審價確定相關(guān)資料按規(guī)定編制初步竣工決算表。 18.1 檢查初步竣工決算表的編制是否符合規(guī)定。 19 進行工程審計 19.1 審計部門要根據(jù)審計工作計劃，在規(guī)定的時限內(nèi)完成項目審計或?qū)徍灩ぷ鳌?19.1 檢查部分工程項目，確定審計部門是否在規(guī)定時限內(nèi)完成審計或?qū)徍灐?19.2 建設(shè)部門或其委托的建設(shè)單位在收到施工單位提交的工程結(jié)算報告以后，由其負責(zé)人或其授權(quán)人審核。 19.2 檢查需審計的工程結(jié)算報告是否經(jīng)建設(shè)部門或其委托的建設(shè)單位的負責(zé)人或其授 權(quán)人審核。 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 19.3 審計部門整理被審計單位意見，形成正式審計結(jié)果報告，上報分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，下達審計意見或決定。 19.3 檢查審計意見或決定是否有審計工作底稿的支持，是否經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意。 19.4 工程審計實行三級復(fù)核制度，即主審、審計組長、審計部門負責(zé)人對審計結(jié)果和審計質(zhì)量逐級復(fù)核。 19.4 檢查工程審計是否實行三級復(fù)核制度。 19.5 工程項目需要委托中介機構(gòu)進行審計時，審計部門應(yīng)按照審計管理權(quán)限，對權(quán)限范圍內(nèi)的項目選擇具備資質(zhì)且信譽良好的中介機構(gòu)進行審計。 19.5 檢查需委托的中介機 構(gòu)的資質(zhì)情況。 19.6 審計部門應(yīng)跟蹤被審計單位執(zhí)行審計結(jié)果的情況，必要時可對被審計單位進行后續(xù)審計。 19.6 檢查審計部門是否跟蹤被審計單位執(zhí)行審計結(jié)果的情況。 19.7 工程建設(shè)項目未經(jīng)施工結(jié)算審計不得結(jié)清工程價款，未進行竣工決算審計的，主管部門不得批復(fù)竣工決算。審計結(jié)19.7 檢查是否存在未經(jīng)審計的就付款的工程建設(shè)項目。 控制點 監(jiān)督檢查方法 流程圖 果作為財務(wù)部門付款的依據(jù)。 20 辦