一、單項選擇題 1.下列負債中，其應(yīng)付利息需專設(shè)總賬核算的是 ( 短期借款 ) 2.企業(yè)長期借款應(yīng)付利息的核算賬戶是(“長期借款” )。 3.對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是 (長期借款 ) 4.對 1 年內(nèi)到期的持有至到期投資， 填列資產(chǎn)負債表時的正確做法是 (在流動資產(chǎn)項目下單設(shè) 1 年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 項目反映 )。 5.下列各項中，不屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是 ( 應(yīng)補付的貨款 ) 6.D公司接受 A公司投 入 設(shè)備一臺，原價50000元，賬面凈值 30000元，評估價 35000元。則 D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的 入 賬金額為 (35000元 ) 對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售， 如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性， 則確認收入實現(xiàn)的時間是 (退貨期滿時 )。 購進存貨付款時所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入， 正確的會計處理方法是 (沖減財務(wù)費用 ) 對辭退福利的正確列支方法是 (計入管理費用 ) 下列各項會計政策或會計估計中， 一定能使企業(yè)本期利潤減少的是 (對虧損聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 )。 2011 年公司實現(xiàn)稅前利潤 200 萬元， 其中本年確認國債利息收入 10 萬元、支付污染環(huán)境罰款 2萬元、計提存貨跌價準備 5萬元。據(jù)此，本年的納稅所得額應(yīng)為 (197 萬元 ) 采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時， 下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是(處置固定資產(chǎn)的收益 )。 T公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有 30%，敗訴的可能性為 70%。如果敗訴，將要支付 80萬元 - 100萬元的賠償款。據(jù)此， T公司應(yīng)在本期未資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債 (90萬元 ) 7.作為會計要素的收 入 ，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 (日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入 8.會計實務(wù)中 ，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，應(yīng)當 (按會計估計變更處理 ) 9.企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本(不會引起所有者權(quán)益總額的變化，但會導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動 ) 10. A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為 30% ,敗訴的可能性為 7000。如果敗訴， A公司將要支付 100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定， A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額 ( 100萬元 ) 11.對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，正確的會計處理方法是 (調(diào)整本期相關(guān)項目金額 )。 12.企 業(yè)自行研制某項專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費用，應(yīng)計入 ( 發(fā)生當期的管理費用 )。 13.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(專利權(quán)出售收入 )。 14.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入 ( 財務(wù)費用 )。 15.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)確認為 (資本公積 ) 16.D公司于 2000年 1月 6日購人 F公司 30%的普通股，投資成本為 400萬元。 1月 6日 F公司的所有者權(quán)益如下 :股本 1000萬元，資本公積 (股本溢價 )100萬元，盈余公積 300萬元，未分配利潤 200萬元。則該項投資的股權(quán)投資差額為 (80 萬 元 )。 17.企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的(2 5% ) 18企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 1 000 萬元， 法定盈余公積余額 600 萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為 (350 萬元 )。 企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 1000 萬元， 法定盈余公積余額 400 萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為 (150 萬 ) 18.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2 000萬元， 法定盈余公積余額 400萬元， 本年度發(fā)生虧損 450萬元。據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為 (400萬元 )。 19.一般納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是 (增值稅 ) 20.原材料已經(jīng)驗收入庫，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價款估計入賬。應(yīng)作的會計分錄為 ( 借 :原材料 貸 :應(yīng)付賬款 ) 21.某企業(yè) 1996年發(fā)生虧損 600萬元， 1997年至 2001年，該企業(yè)共實現(xiàn)利潤 500萬元 ；2002年實現(xiàn)利潤 200萬元 ；所得稅稅率30%。則 2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為 (40萬元 ) 22.因采購商品 開具面值 40萬元、 票面利率4%、 期限 3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付 (404 000元 )。 23.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，會計處理方法為 ( 增加營業(yè)外支出 ) 24.下列屬于法定公益金用途的是 ( 用于職工集體福利設(shè)施支出 ) 支付給職工的下列各項中， 不屬于職工薪酬內(nèi)容的是 (D.職工出差補貼 )。 24.企業(yè)自行研制某項專利，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費用，會計上應(yīng)計入 (發(fā)生當期的管理費 用 ) 25.企業(yè)折價發(fā)行債券籌資時，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負擔的實際利息費用等于 (應(yīng)付債券票面利息與折價攤銷額之和 ) 26.按現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，購貨企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入應(yīng) (沖減財務(wù)費用 ) 26.購進存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是 (沖減財務(wù)費用 )。 27.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2 000萬元，法定盈余公積余額 1000萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為 (500萬元 ) 28.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入 ( 財務(wù)費用 ) 29.作為會計要素的收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 等 (日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入 ) 30.下列項目中，不屬于“應(yīng)付福利費”核算內(nèi)容的是 (從凈利潤中提取的福利費 ) 31.D公司接受 A公司投入設(shè)備一臺，原價 50 000元，賬面凈值 30 000元，評估價 35 000元。則接受設(shè)備投資時， D公司“實收資本”賬戶的入賬金額為 ( 35 000元 ) 32.下列各項中，不應(yīng)作為管理費用列支的是 ( 出租專利的咨詢服務(wù)費用 ) 33.資產(chǎn)負債表中的年未“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是 (“利潤分配”賬戶年末余額 ) 34.下列屬于投資活動現(xiàn)金流出項目的是(購買債券支付的現(xiàn)金 ) 34.2010年 12月 31日 持有至到期投資 賬戶余額 80000元，其中 1年內(nèi)到期的金額為10000元。 則年末資產(chǎn)負債表中 持有至到期投資項目的期末余額應(yīng)填列 (70000元 )。 34.2010年末，甲存貨成本 50萬元，計提跌價損失 4萬元。則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是 (50萬元 )。 35.A公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為 30%、敗訴的可能性為 70%。如果敗訴， A公司將要支付 100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定， A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負債表中 確認負債金額 (100萬元 ) 36.出租包裝物的攤銷價值應(yīng)計入 (其他業(yè)務(wù)支出 ) 37.企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是(基本存款賬戶 ) 38.下列收益中，按照稅法規(guī)定免交所得稅的是 ( 國債利息收入 ) 39.當長期待攤費用項目不能使企業(yè)以后會計期間受益時，應(yīng)當將尚未攤銷的價值轉(zhuǎn)入 ( 當期損益 ) 。 40.下列屬于法定公益金用途的是 ( 改善職工集體福利設(shè)施支出 )。 41.將一臺不需用的機床出售，售價為 8600元，原值為 10000元，已提折舊 2600元，支付清理費用 700元。處置該機床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在 現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為( 7900元 )。 42.年未資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是 (“利潤分配”賬戶年末余額 ) 43.工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人 (其他業(yè)務(wù)支出 ) 44.本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng) (視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨反映 )。 45.企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計入 (營業(yè)外收入 )。 46.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中， 對所發(fā)生的銷售折讓， 正確的會計處理是 (直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入 )。 47.某公 司 2003年 4月 1日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值 600000元，期限 6個月。當年7月 1日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司 7月份損益影響的金額為 (6 000 元 )。 48.企業(yè)會計利潤與納稅所得存在的下列各項差異中，屬于時間性差異的是 (計提的存貨跌價損失 )。 49.下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是(所得稅是企業(yè)的一項費用 )。 50.企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是 (直接沖減當期產(chǎn)品銷售收入 )。 50.將自產(chǎn)護膚品發(fā)給職工，成本價 200000元、售價 450000元，適用增值稅率 17%。該業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認的銷項增值稅為(76 500元 ) 51.下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 (取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 )。 52.企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中，應(yīng)作為營業(yè)費用列支的是 (廣告費 )。 53.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(債券投資利息收入 )。 54.甲公司 1997年開張營業(yè)，當年發(fā)生虧損600萬元。 1998年至 2002年，公司共實現(xiàn)利潤 500萬元 ；2003年實現(xiàn)利潤 200萬元 ；所得稅稅率 30% 。則 2003年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為 ( 40萬元 )。 55.對一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是 (.長期借款 )。 56.債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進行債務(wù)重組時，對重組債務(wù)的賬面價值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與相關(guān)稅費之和的差額，會計處理方法為 (增加營業(yè)外支出 )。 57.列各項中，屬于收人會計要素內(nèi)容的是(出租包裝物的收入 )。 58.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，企業(yè)發(fā)生的下列長期借款利息應(yīng)予資本化處理的是 (為購建固定資產(chǎn)而借款，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 ) 58.我國公司法規(guī)定， 有限公司股東的首次出資額不能低于法定的注冊資 本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例是 (20%) 某有限責任公司注冊資本 800萬元， 根據(jù)我國現(xiàn)行公司法規(guī)定， 該公司全體股東的貨幣出資金額不得低于 (240萬元 )。 59.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是 (用現(xiàn)金等價物清償債務(wù) )。 60.企業(yè)發(fā)生銷貨退回 (非資產(chǎn)負債表日后事項 )時，對退貨收入的會計處理方法為(直接減少退貨當期的主營業(yè)務(wù)收入 )。 61.期末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是 (應(yīng)付票據(jù) )。 62.甲股份公司委托 H證券公司代理發(fā)行普通股 10萬股，每股面值 1元、按 1.2 元的價格發(fā)行 ；證券公司按發(fā)行收人的 3%計算手續(xù)費，直接從發(fā)行收入中扣除。對該批股票的發(fā)行，甲公司應(yīng)計入資本公積的金額為 (16400元 )。 63.采用實際利率法分攤應(yīng)付債券溢、折價時，企業(yè)各期的實際利息費用應(yīng)為 (按債券期初賬面價值乘以發(fā)行時的市場利率計算的利息 ) 64.購進原材料，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)貸記的賬戶是(應(yīng)付票據(jù) ) 65. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅， 其核算賬戶是 (營業(yè)稅金及附加 )。 66. 下列各項中， 應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是 (現(xiàn)金折扣支出 )。 67. 列支借款費用時 ， 下列各項不可能涉及的是 (管理費用 )。 68. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議， A公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠 B公司債務(wù) 500 000元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本 200 000元、售價 240 000元，適用增值稅稅率 17%，不考慮其他稅費。本項債務(wù)重組中， A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益是 (219 200 元 )。 69. 對下列各項會計政策， 我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是 (交易性金融資產(chǎn)期末按戚本計價 )。 70. 用銀行存款償還長期借款利息， 該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項目是 (分配股利、利潤或償付利息所支付的 現(xiàn)金 )。 71. 企業(yè)用稅前利潤彌補虧損， 正確的會計處理是 (無需專門作會計處理 )。 71.2011年 6月 15日，公司發(fā)現(xiàn) 2009年 9月 20日誤將購入 600000元的固定資產(chǎn)支出一次計入了管理費用，對管理費用及利潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關(guān)的表述中，不正確的是 (調(diào)整 2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù) )。 72. 2011年 2月 7日， A公司收到法院通知被K 公司起訴，并被要求賠償違約損失 30萬元。至 6月末，法院尚未作出裁決。 A公司估計有 20%的可能勝訴 ；若敗訴，估計需賠償 2 0萬元，同時 支付訴訟費 3萬元。對此項訴訟， 2011年 6月 30日 A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的處理是 (確認預(yù)計負債23萬元， 同時在報表附注中披露 )。 73.年末 預(yù)收賬款 所屬明細賬戶有借方余額 3000元、貸方余額 10000元。則年末資產(chǎn)負債表中“預(yù)收賬款”項目的期末余額應(yīng)為 (10000元 )。 74.2011年 2月 7日， A公司收到法院通知被K公司起訴， 并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至 6月末，法院尚未作出裁決。 A公司估計有 80%的可能勝訴 ；若敗訴，賠償金額估計為 20萬元，并支付訴訟費用 3萬元。對此項訴訟， 2011年 6月 30日 A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的會計處理是(作為或有負債在財務(wù)報表附注中披露 )。 75.下列各項中， 不屬于會計差錯內(nèi)容的是 (根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率 )。 76.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入 1 000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用 20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中 (反映 吸收技資所收到的現(xiàn)金 980 萬元 )。 77.在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項， 屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是 (出售虧損的一 家子公司 ) 78.2010年 1月 2日發(fā)行一批 5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值 100萬元，票面利率 6%，發(fā)行時的市場利率為 8%，實際收款 918 825 元 ( 發(fā)行費用略 h 利息每半年支付一次 3采用實際利率法， 2010年 6月 30日公司應(yīng)確認利息費用 (36 753 元 ) 78.公司將面值 1 000 萬元的股票按 1 100萬元的價格發(fā)行， 支付發(fā)行費用 35萬元。則應(yīng)計入 資本公積 -股票溢價 賬戶的金額為 (65萬元 ) 79.某企業(yè) 1996年發(fā)生虧損 600萬元。 1997年至 2001年，該企業(yè)共實現(xiàn)利潤 500萬元 ；2002為年實現(xiàn)利潤 200萬元 ；所得稅稅率 30%。則 2002年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤（ 40萬元 ） 80.D公司于 2003年 1月 4日購入 F公司 30%的普通股，初始投資成本為 400萬元。 1月 4日F公司的所有者權(quán)益總額為 1600萬元。 D公司對該項投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為 (貸差 80萬元 ) 81.下列不會對資本公積項目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是 (企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率 )。 82.下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 (取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ) 83.發(fā)行 2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期確認的應(yīng)付利息，其核算賬戶是 (應(yīng)計利息 )。 84.采用分期收款銷售商品， 收入的入賬金額應(yīng)為 (合同約定的應(yīng)收價款總額的公允價值 )。 85. A公司以一臺自用設(shè)備 (2009年初購人，適用增值稅稅率 17%)抵償 B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值 120000元、公允價值 140000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅 23800元 . 本項債務(wù)重組中， 公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為 (20000 元 ) 二 、 多選題 1.本月發(fā)生的下列各項支出或損失中，影響企 業(yè)本月凈利潤的有 (計提壞賬準備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅 ) 2.下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有 (用稅前利潤補虧、用稅后利潤補虧、取得股票股利 ) 3.借款費用的主要內(nèi)容包括 (借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費用、借款承諾費、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷 ) 4.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有 (罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈 ) 5.下列各項中， 應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有 (對外捐贈資產(chǎn)、火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失、 稅款滯納金、 出售固定資產(chǎn)凈損失 ) 6.盈余公積減少可能是由于 (用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本、用盈余公積彌補虧 損 ) 7. 實收資本增加的途徑有 (用盈余公積轉(zhuǎn)增、用資本公積轉(zhuǎn)增、由所有者追加 ) 8.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項中，應(yīng)當交納增值稅的有 (將產(chǎn)成品對外投資、將產(chǎn)成品分配給投資者、將產(chǎn)成品用于新技術(shù)研發(fā)、將產(chǎn)成品對外贈送、將產(chǎn)成品用于在建工程 ) 9.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅， 按規(guī)定可予抵扣的有 (購進存貨、 購進作為固定資產(chǎn)的機器設(shè)備 )。 10.本月發(fā)生的下列各項支出或損失中，影響企業(yè)本月凈利潤的有 (計提壞賬準備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅 ) 11.下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量的有 (收到被投資單位利潤、售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金、用存貨償還短期借款 ) 12.下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有（產(chǎn)品展覽費、廣告費） 13.股票發(fā)行費用的處理方法包括 (直接計人當期管理費用、作為長期待攤費用處理、 從發(fā)行股票的溢價款中扣除 ) 14.對時間性差異影響所得稅的金額，會計核算方法有 (債務(wù)法 、 遞延法 ) 15.下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有 (廣告費、產(chǎn)品展覽費 ) 16.下列不需要進行會計處理的業(yè)務(wù)有 (用稅前利潤補虧、用稅后利潤補虧、取得股票股利 ) 17.下列屬于會計確認的一般原則有 (權(quán)責發(fā)生制、配比原則、劃分資本性支出與收益性支出 )。 18.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有(收回已確認的壞賬、計提長期債券投資的利息 、收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 )。 19.企業(yè)發(fā)行面值 10萬元、 5年期，年利率10%，每半年支付一次利息的債券一批，實際發(fā)行價格 92620元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計人“財務(wù)費用”賬戶的金額包括 (利息費用 5000元、折價攤銷 738元 ) 20.企業(yè)對期末估計的資產(chǎn)減值損失，會計處理可能包括 (增加管理費用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益 ) 21.企業(yè)實收資本增加的途 徑可能包括 (用資本公積轉(zhuǎn)增 、用盈余公積轉(zhuǎn)增、由投資者追加投資 )。 22.對期末估計的資產(chǎn)減值損失，會計處理可能包括 (增加管理費用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益 )。 23.本年度發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，按照規(guī)定應(yīng)確認為企業(yè)當年營業(yè)收人的有 (1 2月 25日銷售產(chǎn)品一批，價款 100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額 ,3個月到期的商業(yè)匯票一張、 5月 20日銷售多余的材料一批，價款 20萬元已收到并存入銀行、 1 2月 28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款 80萬元已于 2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨 )。 24. 下 列資產(chǎn)負債表項目中， 不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有(固定資產(chǎn) 、長期借款、持有至到期投資ACD )。 25. 下列情況下應(yīng)進行會計估計變更的是(原來頗以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生了變化、取得新信息需要對原會計估計進行修訂 )。 26.下列各項中， 屬于會計估計內(nèi)容的是(無形資產(chǎn)的攤銷年限定為 5年、預(yù)計負債按最有可能發(fā)生金額確定、期末確定存貨可變現(xiàn)凈值 )。 27.下列各項發(fā)生時， 可能產(chǎn)生或有負債的有 (提供債務(wù)擔保、因經(jīng)濟糾紛被起訴、產(chǎn)品質(zhì)量保證 、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) )。 28. 下列各項發(fā)生時， 會 影響資本公積金額變動的有 (用資本公積轉(zhuǎn)增資本、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加、注銷回購的庫存股 (回購價低于股票面值 )。 29. 本期發(fā)生的下列各項中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有 (核銷壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利 )。 下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有 (本期核銷的壞賬、存貨盤虧、 以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利 ) 30.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時， 能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是 (用銀行存款購入上市公司股票、 收回已到期的債券投資存入銀行 ) 31.債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項中，不屬于我國債務(wù)重組準則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有(借 新債還舊債、將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股、延長債務(wù)還款期， 但據(jù)此計算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價值大于重組債務(wù)的賬面價值 ) 32.日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅金， 應(yīng)通過 營業(yè)稅金及附加 賬戶核算的有（消費稅營業(yè)稅） 33. 下列各項中， 不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有 (所得稅費用 營業(yè)外收入 ) 下列各項影響企業(yè)營業(yè)利潤的有 (銷售費用、管理費用、投資收益、公允價值變動損益 ) 34.本期確認的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有 (罰沒支出、計提的壞賬準備、公允價值變動收益、國債利息收入 ) 35. 長期借款利息可能列支的項目包括(在建工程、財務(wù)費用、存貨制造成本、無形資產(chǎn)成本 ) 36. 股份有限公司股本增加的途徑包括(發(fā)行新股、由盈余公積轉(zhuǎn)增、由資本公積轉(zhuǎn)增、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本 ) 37.下列各項中， 按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有 (資本公權(quán)、 法定盈余公積、任意盈余公積 ) 38.下列各項屬于會計政策變更的是 (壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法、長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法、投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為按公允價值模式計量 ) 39.2012 年發(fā)生的下列增值稅 (均有合法的專用發(fā)票 )應(yīng)計人所購貨物 成本的有（購人在建工程物資支付的增值稅、小規(guī)模納稅人購入原材料支付的增值稅） 三、簡答題 1.企業(yè)為什么會發(fā)生壞賬 ?會計上如何確認壞賬損失 ? 答：壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件 .但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認為壞賬應(yīng)符合下列條件之一 : 1) 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實無法追回的部分 ； 2) 債務(wù)人死亡，既無財產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔人，企業(yè)確 無法追回的部分 ； 3) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3年，企業(yè)確實不能收回的應(yīng)收賬款。 2.貨幣資金的內(nèi)部控制制度包括哪些主要內(nèi)容 ? 答： 授權(quán)批準控制 :即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)，是否有合理的審批程序 ； 職務(wù)分理控制 :不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制 ； 憑證稽核控制 :對涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進行審查與核對，出納員、記賬人員要分開。 定期盤點與核對控制 :定期進行實物盤點，并進行賬賬、賬實核對。 3. 簡述預(yù)計負債和一般負債的異同。 答：預(yù)計負債由或 有負債轉(zhuǎn)化而來，但必須同時具備三個條件。預(yù)計負債與一般負債的相同點 :兩者都是企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù) ；不同點 :兩者導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性不同。預(yù)計負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性尚未達到基本確定 (可能性大于 9500、小于10000)的程度，金額往往需要估計。故應(yīng)在資產(chǎn)負債表上應(yīng)單獨反映。 簡述負債 項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義 ,并舉一例說明 . 答： 負債的賬面價值是指企業(yè)按照相關(guān)會計準則的規(guī)定對負債進行核算后， 期末資產(chǎn)負債表中所列示的負債項目的期未金額。 (負債的計稅基礎(chǔ)是指按照稅法規(guī)定，負債 在期未應(yīng)有的余額。會計上，它等于本負責項目的期未賬面價值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。 4簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤應(yīng)按公司法和公司章程等的規(guī)定程序進行分配。 一般的分配順序為 :用稅后利潤補虧 ；提取法定盈余公積 ；提取法定公益金 ；應(yīng)付優(yōu)先股股利 ；提取任意盈余公積 ；支付普通股股利 ；轉(zhuǎn)增資本。 5.簡述銷售商品收人的確認條件。 答： 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出 的商品實施控制。 與商品交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。 相關(guān)的收人和成本能夠可靠計量。 6.簡述應(yīng)付福利費與公益金的異同。 答：兩者相同點 :都屬于企業(yè)職工福利基金。兩者不同點： 兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費屬于企業(yè)對職工的負債，公益金屬于所有者權(quán)益 ； 兩者的來源不同。應(yīng)付福利費從成本費用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤中形成 ； 兩者的用途不同。前者用于職工個人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。 7.簡述或有負債的會計披露原則及其披露內(nèi)容。 答：或有負債披露的會計原則是 : 極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益 流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。 例外的情況 :在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因?；蛴胸搨兜膬?nèi)容 :包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響 (如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由 )、獲得補償?shù)目赡苄浴?8.企業(yè)計算所得稅時，為什么不能直接以會計利潤作為納稅依據(jù) ? 答：會計利潤是按照會計準則和會計制度核算的。由于會計準則、制度和稅法兩者的目的不同，對資產(chǎn)、負債、收益、費用等的確認時間和范圍也不同，從而導(dǎo)致稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計算所得稅時，納稅所得額的確定應(yīng)以所得稅法為依據(jù)。實務(wù)中，實行納稅會計與財務(wù)會計分離，一般做法是將會計利潤調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計算應(yīng)交的所得稅 9.簡述財務(wù)會計的基本特征。 答：財務(wù)會計的基本特征是相對于管理會計來說的。主要有 : 以貨幣作為主要計量單位 ；以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對象，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù) ； 有一套約定俗成的會計程序和方法 ；有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。 10.簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。 答：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補途徑有 :1.下一盈利年度的稅前利潤彌補，但連續(xù)彌補期限不得超過 5年 ； 5年內(nèi)不足補虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補 ；用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補 ；用出資人投入的資本金彌補。 11.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同 ? 答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進貨交易而引起的負債，都屬于流動負債 ；但應(yīng)付 賬款是尚未結(jié)清的債務(wù) ；而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑 據(jù) 12. 什么是辭退福利 ? 它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別 ? 答：辭退福利包括兩種情況 : 一是職工勞動合同尚未到期， 無論職工本人是否愿意， 企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償。分 h二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償。 區(qū)別 :確認的前提條件不同 z職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期。養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認 ；辭退福利則在企 業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?13. 什么叫借款費用資本化 ? 我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用具體有哪些 ? 答：借款費用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國企業(yè)會計準則第 1 7號一借款費用規(guī)定，需要經(jīng)過相當長時間 (通常為 1年以上、含 1 年 ) 的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的 。 固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等、建造合同、開發(fā)階段符合資 本化條件的無形資產(chǎn)等。在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化，計人所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。 14. 如何理解編制利潤表的 本期營業(yè)觀 與 損益滿計觀巧試舉一例說明。 答： 本期營業(yè)觀 :利潤表中的本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 損益滿計觀 :利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。 例如自然災(zāi)害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利 潤表中 ；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。 還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)現(xiàn)，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營活動無關(guān) z按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中。 15. 什么是會計政策變更與會計估計變更 ? 試各舉一例說明。 答：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。 會計估計變更是指原來賴以進行會計估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進行的修訂。 例如，根據(jù)新的企業(yè)會計準則規(guī)定，對所得稅費 用的核算改用資產(chǎn)負債表債務(wù)法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。 四、單項業(yè)務(wù)題。 對 A公司 (一般納稅人 )發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄 : 1.應(yīng)付 K公司賬款 60萬元，現(xiàn) A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還。經(jīng)協(xié)商由 A公司用存貨抵債。抵債存貨的公允價值 40萬元，賬面成本 45萬元，已提減值準備 3萬元。借 : 應(yīng)付賬款 600 000 存貨跌價準備 30 000 貸 :庫存商品 450 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 68 000 資本公積 112 000 2.出售 一項專利，收人 50萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值 30萬元 ；營業(yè)稅率 5%。借 : 銀行存款 500 000 貸 :無形資產(chǎn) 300 000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營業(yè)稅 25 000 營業(yè)外收入 175 000 3.收人某公司支付的違約金 15000元存人銀行。（ 6 ) 借 :銀行存款 15 000 貸 :營業(yè)外收人 15 000 4.按醫(yī)務(wù)人員的工資計提福利費 3000元。借 : 管理費用 3 000貸 :應(yīng)付福利費 3 000 5.經(jīng)批準，用法定盈余公積 100000元彌補虧損。借 :盈余公積 -法定盈余公積 100 000 貸 : 利潤分配 -其他轉(zhuǎn)入庫 100 000 6.以存款支付第二季度的銀行短期借款利息 35000元。經(jīng)查，前 2個月已預(yù)提 21000元。借 : 預(yù)提費用 (或其他應(yīng)付款 ) 21000財務(wù)費用 14000 貸 :銀行存款 35000 7.以現(xiàn)金支付職工王力報銷的醫(yī)藥費 500元。借 :應(yīng)付福利費 500貸 :現(xiàn)金 500 8.按面值 5000萬元發(fā)行 3年期債券一批，款項已全部存入銀 行。借 :銀行存款 50000000 貸 :應(yīng)付債券 -債券面值 50000000 9.董事會決議，用法定盈余公積 60000元轉(zhuǎn)增資本。借 : 盈余公積 60000貸 :股 本60000 經(jīng)批準用盈余公積 20萬元轉(zhuǎn)增資本， 相關(guān)手續(xù)已辦妥 . （借； 盈余公積 200000 貸；實收資本 200000） 10.董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金股利 30萬元，下年 3月 6日支付。借 :利潤分配 300000 貸 :應(yīng)付股利 300000 11.將本年凈利潤 60萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。借 :本年利潤 600000 貸 :利潤分配-未分配利潤 600000 A 公司于 2001年 7月 26日銷售商品一批，售價 600000元，增值稅 102000元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702000元、期限 6個月，不帶息。 9月 26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 9%，帶追索權(quán)。 12.2001年 12月底，得知付款人財務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。借 : 應(yīng)收賬款 702000 貸 :預(yù)計負債 702000 13.該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向 A公司追索票款。 A公司以其存款支付 。借 : 預(yù)計負債 702000 貸 :銀行存款 702000 14.出售一項專利，收入 25萬元已存人銀行。該項專利的賬面攤余價值 10萬元 ；營業(yè)稅率 5%。借 :銀行存款 250 000、貸 :無形資產(chǎn) 100 000、應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營業(yè)稅 12 500營業(yè)外收入 137 500 15.以銀行存款支付本季短期借款利息 135 000元。經(jīng)查，前 2個月已預(yù)提 100 000元。借 :預(yù)提費用 100 000、財務(wù)費用 35 000、貸 :銀行存款 135 000 16.職工王力報銷醫(yī)藥費 500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借 :應(yīng)付福利費 500、貸 :現(xiàn)金 500 17.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益 4 500元。借 :固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營業(yè)外收 4 500 18.月末得知，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財務(wù)困難，估計到期無法支付。 A工廠需承擔連帶償還責任。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 : 預(yù)計負債 500 000 19.董事會決議，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤 30萬元，下年 3月 6日支付。借 :利潤分配 300 000 貸 :應(yīng)付利潤 300 000 20.將 本年凈利潤 600萬元轉(zhuǎn)人“利潤分配”賬戶。借 :本年利潤 6 000 000 貸 :利潤分配 -未分配利潤 6 000 000 21.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 5000元。借 :營業(yè)外支出 5 000 貸 :固定資產(chǎn)清理 5 000 22. 用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元 ；借 :管理費用 15 000 貸 :現(xiàn)金 15 000 23. 收入某公司支付的違約金 1500元存入銀行 ； 借 :銀行存款 1 500、貸 :營業(yè)外收入 1 500 24. 計提下半年應(yīng)付債券利息 150000元，本債券在 2005年 7月到期，利息同本金一起支付。借 :財務(wù)費用 (或在建工程 ) 150 000、貸 :應(yīng)付債券一應(yīng)計利息 150 000 25. 將本年度實現(xiàn)的凈利潤 700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶 ； 借 : 本年利潤 7 000 000 、貸 :利潤分配 -未分配利潤 7 000 000 26. 按本年度凈利潤的 10%提取法定盈余公積 ； 借 :利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸 :盈余公積 700 000 27. 本年度應(yīng)交所得稅 260萬元， 1-11月已累 計交納 230萬元，余額尚未支付。借 :所得稅 300 000 貸 :應(yīng)交稅金 300 000 28. 5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，向希望工程捐款50000元。借 :營業(yè)外支出 50 000、貸 :銀行存款 50 000 43.用銀行存款支付罰款 5000 元（借：營業(yè)外支出 5000 貸；銀行存款 5000） 29.14日，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補助 800元。借 :應(yīng)付福利費 800 貸 :現(xiàn)金800 30. 28日，銷售產(chǎn)品一批，售價 20萬元，增值稅率 17%。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款 10萬元 ，余款尚未結(jié)清。借 :預(yù)收賬款 234 000、貸 :主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 340 00 31. 31日，得知甲公司因違法經(jīng)營受到國家起訴，銀行存款已被凍結(jié)。 H公司估計 :本月 2日 已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 :預(yù)計負債 500 000 32.計提長期借款利息 8萬元，明年 6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。借 :財務(wù)費用 80000 貸 :應(yīng)付利息80000 33. 交納上月未交 增值稅 20 萬元。借 : 應(yīng)交稅費 200000 貸 :銀行存款200000 34. 銷售產(chǎn)品一批，售價 25萬元、 成 本 10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年 3月 31日之前有權(quán)退貨。 E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。借 : 應(yīng)收賬款 42 500 貸 :應(yīng)交稅費 42 500同時 ；借 :發(fā)出商品 100000 貸 :庫存商品 100000 35. 經(jīng)批準，按每股 12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票 10 000 股。借 :庫存股 1 200000 貸 :銀行 存款1200000 36. 因改制需要辭退一批員工， 估計補償金額 30 萬元。借 :管理費用 300000 貸 :應(yīng)付職工薪酬 300000 37.出售自用廠房一棟， 按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅 12 萬元。借 : 固定資產(chǎn)清理 120000 貸 :應(yīng)交稅費 120000 38.發(fā)現(xiàn)去年 6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價 50 000元，預(yù)計使用 5年，無殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。借 : 管理費用 15 000 貸 :累計折舊 15 000 39.在建工 程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本 7萬元、售價 12萬元。借 :在建工程 140 400 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 120000 應(yīng)交稅費20400同時 ；借 :主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸 :庫存商品 70000 40.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損 80萬元。借 :利潤分配 800000 貸 :本年利潤800000 41.經(jīng)批準用盈余公積 40 萬元彌補虧損。借 :盈余公積 400 000 貸 :利潤分配400 000 42.上月賒購商品一批，應(yīng)付賬款 50000元 .本月困在折扣期內(nèi)付款而取得 2% 的現(xiàn)金折扣收入，款項已通過銀 行支付（借：應(yīng)付賬款 50000 貸：銀行存款 49000 財務(wù)費用 1 000） 43.分期收款銷售商品本期確認融資收益200 000 元 . （借：未實現(xiàn)融資收益 200000 貸：財務(wù)費用 200000） 44. 計提分期付息債券利息 50000元， 該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn) . （借： 財務(wù)費用 50000 貸：應(yīng)付利息 50000） 45.用銀行存款支付職工薪酬 15萬元，同時代扣個人所得稅 2萬元 . （借：應(yīng)付職工薪酬 170 000 貸：銀行存款 150000 應(yīng)交稅費 20000） 46. 回購本 公司發(fā)行的普通股股票 5萬股，每股回購價 16元 . （借：庫存股 800000 貸：銀行存款 800 000） 47.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月 20日到期，面值 60萬元，不帶息 .現(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié) . （借：應(yīng)收賬款 600000 貸：預(yù)計負債 600 000） 48.本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 8 000元 . （借：營業(yè)稅金及附加 8 000 貸：應(yīng)交稅費 8 000） 49.將本月未交增值稅 30 000元結(jié)轉(zhuǎn)至 未交增值稅 明細賬戶 .（借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅 30 000 貸 :應(yīng)交稅費一未交增值稅 30 000） 四、單項業(yè)務(wù)題 及計算題 。 1. A公司于 2003年 7月 26日銷售商品一批，售價 6000 00元，增值稅 1020 00元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702 000元、期限 6個月，不帶息。 9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 3%，帶追索權(quán)。 要求 :按下列情況，計算或編制 A公司適當?shù)臅嫹咒?: ( 1 ) 收到商業(yè)匯票 ；( 2 ) 計算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額 ； ( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn) ；( 4 ) 2003 年12月底， 得知付款人財務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計無法支付。 ( 5 ) 該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向 A公司追索票款。 A公司以其存款支付。 (1) 收到商業(yè)匯票時 :借 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸 :主營業(yè)務(wù)收人 600 000 應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 102 000 (2)票據(jù)貼現(xiàn)息 702000 X 3 %/ 124 7020元 票據(jù)貼現(xiàn)額 702000 7020694980元 (3)借 :銀行存款 694 980 財務(wù)費用 7 020 貸 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 (4)借 :應(yīng)收賬款 702 000 貸 :預(yù)計負債 702 000 (5)借 :預(yù)計負債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 2. C公司于 2001年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 6腸、面值 500萬元的債券，發(fā)行價格為 497萬元 (債券發(fā)行費用略 )。按照約定，債券利息每半年支付一次，具體付息日為 7月 1日、 1月 1日 ；債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。工程于 2000年底開工、 2002年底完工并交付使用。 C公司每半年核算一次利息費用。 要求 :(1) 計算該批債券半年的應(yīng)付利息、半年分攤的折價 (采用直線法 )金額及半年的實際利息費用。 (2) 編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄 :第一 ，2001年初發(fā)行債券 ；第